【正文】 the explanation of the tax reform act of 1986 was more than thirteen hundred pages long (Pub. L. 99514, Oct. 22, 1986, 100 Stat. 2085). Commerce Clearing House, a publisher of tax information, released a version of the Internal Revenue Code in the early 1990s that was four times thicker than its version in 1953. Changes to the tax laws often reflect the times. The flat tax of 1913 was later replaced with a graduated tax. After the United States entered world war i, the War Revenue Act of 1917 imposed a maximum tax rate for individuals of 67 percent, pared with a rate of 13 percent in 1916. In 1924 Secretary of the Treasury Andrew W. Mellon, speaking to Congress about the high level of taxation, stated, The present system is a failure. It was an emergency measure, adopted under the pressure of war necessity and not to be counted upon as a permanent part of our revenue structure…. The high rates put pressure on taxpayers to reduce their taxable ine, tend to destroy individual initiative and enterprise, and seriously impede the development of productive business…. Ways will always be found to avoid taxes so destructive in their nature, and the only way to save the situation is to put the taxes on a reasonable basis that will permit business to go on and industry to develop. Consequently, the Revenue Act of 1924 reduced the maximum individual tax rate to 43 percent (Revenue Acts, June 2, 1924, ch. 234, 43 Stat. 253). In 1926 the rate was further reduced to 25 percent. The Revenue Act of 1932 was the first tax law passed during the Great Depression (Revenue Acts, June 6, 1932, ch. 209, 47 Stat. 169). It increased the individual maximum rate from 25 to 63 percent, and reduced personal exemptions from $1,500 to $1,000 for single persons, and from $3,500 to $2,500 for married couples. The national industrial recovery act of 1933 (NIRA), part of President franklin d. roosevelt39。 2021（ 18） 22 請刪除以下內(nèi)容， O(∩ _∩ )O謝謝！！！ The origin of taxation in the United States can be traced to the time when the colonists were heavily taxed by Great Britain on everything from tea to legal and business documents that were required by the Stamp Tax. The colonists39。 通過以上闡述的觀點(diǎn)可以看出，會計信息失真是一個普遍性的問題，而造成會計信息失真的因素也是有多方面的， 我們一定要加大保證會計信息質(zhì)量的重視，加大法律規(guī)范對會計信息的管理，加大我國會計行業(yè)的改進(jìn)和完善 。為了防止會計信息失真 ,不僅要打造會計誠信 ,還要建立社會誠信 ,只有全社會做到誠實(shí)可信 ,才能夠保證會計信息人員的守信 ,才能夠提供真實(shí)可靠的會計信息。注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師管理的行業(yè)自律組織 ,在對注冊會計師行為管理方面發(fā)揮了巨大的作用 ,但是應(yīng)該繼續(xù)加大自律力度。審計可以會計信息的可信性。 我國建立了政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的審計監(jiān)督體系。對查出的問題要予以糾正 ,對弄虛作假 ,提供不真實(shí)會計信息的行為要嚴(yán)肅處理 ,情節(jié)嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。因此，完善的會計職業(yè)道德建設(shè)就必須首先滿足這兩方面的要求。新會計準(zhǔn)則賦予會計職業(yè)判斷較大的空間，這在客觀上需要會計人員進(jìn)行積極地職業(yè)判斷。會計職業(yè)判斷的主體是企業(yè)的會計人員，客體是企業(yè)的會計交易事項，基礎(chǔ)是會計人員的專業(yè)知識和積累的經(jīng)驗。會計職業(yè)道德不同于某些道德規(guī)范，帶有強(qiáng)烈階級色彩并完全依附于階級的變遷，它主要遵循具有 17 繼承性的經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)展，即使階級不 斷變遷，依然保持自身的相對穩(wěn)定性。 由于我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體水 平不高，人們的道德修養(yǎng)水平參差不齊， 會計人員的自身素質(zhì)也不盡如人意。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的過程中，會計人員管理體制呈現(xiàn)多元化，如會計人員委派制、會 計人員統(tǒng)管統(tǒng)派制、財務(wù)總監(jiān)制和代理記帳制等，會計職業(yè)道德建設(shè)要求能夠與會計人員管理體制多元化的需要相適應(yīng)。 傳統(tǒng)的企業(yè)會計目標(biāo)主要是為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供參考數(shù)據(jù)，會計機(jī)構(gòu)也應(yīng)運(yùn)而生，會計人員受國家委托，對本企業(yè)單位實(shí)行 會計監(jiān)督。另一方 面，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是獨(dú)立自主、彼此平的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這與傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)已經(jīng)變 16 為謀求企業(yè)價值最大化。 同時，提高獨(dú)立董事和監(jiān)事會的地位，改善對其激勵與約束機(jī)制，防止會計信息失真不斷發(fā)生，優(yōu)化會計信息質(zhì)量 。如此，便加大了企業(yè)造假的成本，對企業(yè)造假起到遏制和防范的效果。首先，所謂對會計信用能力進(jìn)行綜合評估就是外界獨(dú)立部門堅持公平、公正、公開的原則，綜合企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險狀況，對企業(yè)披露的會計信息的質(zhì)量進(jìn)行評價，并將其評價結(jié)果利用網(wǎng)站、電子檔案、報刊、廣播、電視等大眾媒體的形式公示出來，以備利益相關(guān)者查閱。 積極探索 、 構(gòu) 15 建一個以 “ 程序理性 ” 目標(biāo)為起點(diǎn) 、 適當(dāng)考慮 “ 結(jié)果理性 ” 特征的 、 科學(xué)合理的企業(yè)業(yè)績評價體系以引導(dǎo)會計工作的運(yùn)行，防止盲目追求 “ 結(jié)果理性 ” 的現(xiàn)象 。 強(qiáng)化企業(yè)的兩權(quán)分離 ， 堅持兩權(quán)分離 。 三是應(yīng)補(bǔ)充制定針對中介行業(yè)及其執(zhí)業(yè)人員的懲處條款，加大其協(xié)助提供失真會計信息的機(jī)會成本 。 健全會計信用的法制環(huán)境建設(shè)，建立守信激勵機(jī)制和 失信懲戒機(jī)制，加大法律法規(guī)對會計造假行為的打擊力度，應(yīng)加大懲罰力度，增加失信企業(yè)的失信成本。 新修訂的《會計法》針對當(dāng)前會計秩序混亂 , 會計信息失真的實(shí)際情況 , 增加了一些法律條文 , 嚴(yán)格規(guī)范會計核算原則 , 以及帳薄設(shè)工記帳規(guī)則等會計行為特別對提供虛假會計信息的人員給予重罰 , 詳細(xì)規(guī)定了處罰的具體標(biāo)準(zhǔn)凡是單位負(fù)資人授意 、 指使會計人員編造 、 墓改會計數(shù)據(jù) , 弄虛作假 , 損害社會利益的 , 必須依法嚴(yán)懲 , 追究貴任人員的法律責(zé)任 。本文立足于現(xiàn)金管理 , 尋找通過 ERP系統(tǒng)實(shí) 現(xiàn)信息對稱的途 徑。 造成信息不對稱的原因主要在于信息加工技術(shù)的落后 , 在于信息生成、傳遞的手工操作或模擬手工。隨著我國教育水平的提高 ,會計隊伍的業(yè)務(wù)水平得到了一定的提高 ,很少因為會計人員的業(yè)務(wù)水平而起會計信息失真。 地方和行業(yè)保護(hù)監(jiān)督監(jiān)管不力。我國對違法、違規(guī)的會計師事務(wù)所與注冊會計師的處理 ,多以行政處罰為主 ,刑事處罰為輔 ,很少涉及民事處罰。違反會計法規(guī)的巨大利益誘惑與低廉的機(jī)會成本所形成的反差 ,使得會計信息失真現(xiàn)象屢禁不止。例如在實(shí)際工作中 ,對檢查出來的會計造假案件往往是“重經(jīng)濟(jì)處罰 ,輕行政、法律處罰 。新的、統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》不適用于小企業(yè)及金融業(yè) ,它的應(yīng)用效果還有待時間的檢驗。 法律法規(guī)的獎懲形式性 法律條文中沒有具體規(guī)定發(fā)現(xiàn)了虛假、失真會計信息問題的處理辦法 ,且有的懲罰措施僅流于形式 ,沒有起到足夠的震懾作用。而新法規(guī) ,新政策的不及時制定導(dǎo)致了企業(yè)鉆法律的漏洞 ,采取合法而不合理的手段粉飾會計報表 ,提高企業(yè)利潤 ,利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)評估、虛擬資產(chǎn)、利息資本化、交易時間差等多種手段 ,虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,從事不 等價交換和進(jìn)行違規(guī)會計處理 ,造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易的失真 ,從而導(dǎo)致了會計信息失真。而且 ,隨著我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷 ,新的經(jīng)濟(jì)情況 ,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn) ,會計法律法規(guī)中也難免有漏洞和不完善之處。在層出不窮的經(jīng)濟(jì)交易中，會計人員需要通過自己的職業(yè)判斷，客觀、公 正地選擇會計核算方法和會計核算程序及評估企業(yè)的財 產(chǎn)價值等，否則，就會 發(fā)生非違法性會計信息失真。 我國會計信息失真現(xiàn)象普遍與我國會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)不高有著密不可分的直接聯(lián)系。能否做好會計工作，正確 貫徹執(zhí)行國家制定的財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，為決策者提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確 的會計信息，在企業(yè)的經(jīng)營活動中充分發(fā)揮好應(yīng)有作用，與會計人員職業(yè)道德 素養(yǎng)及職業(yè)判斷能力有著密不可分的聯(lián)系。即使被發(fā)現(xiàn)其處罰的情況又如何呢 ?注冊會計師造假若被發(fā)現(xiàn)以后 ,不過是一些警告、罰款等行政處罰 ,大多數(shù)是吊銷資格證書 ,責(zé)令改正或停業(yè)。 利益驅(qū)動 對管理當(dāng)局來說提供失真的會計信息可以為其帶來豐厚的經(jīng)濟(jì)報酬。 一般情況下，內(nèi)部審計的審計工作指使針對 企業(yè)的下級部門或職工損害到企業(yè)利益的行為 。同時，會計信息質(zhì)量的外在保障機(jī)制包括會計準(zhǔn)則與制度和審計、監(jiān)管，但這并不能根除會計信息造假，治理機(jī)制的不完善導(dǎo)致了會計信息失真。 公司內(nèi)部因素 公司治理與內(nèi)部會計控制方面存在缺陷 （ 1） 產(chǎn)生會計信息失真的根本原因 ,委托人 與代理人的利益取向不同 ,委托人總是希望和要求代理人最大努力去工作 ,承擔(dān)盡可能大的風(fēng)險 ,為委托人創(chuàng)造盡可能多的利益。 由于各企業(yè)具體情況不一，準(zhǔn)則只能對企業(yè)的會計工作提出基本原則和規(guī)范，不可能盡善盡美，這樣對同一會計事項的處理就會有多種備選的會計處理方法 。會計人員提供會計信息給企業(yè)經(jīng)營者審定后 才 `向外部使用者披露會計信息 ,如上市公司的會計報表信息向外部使用者的披 露時間往往是在年度終了后半年內(nèi)才披露。如果會計信 息是對稱的 ,會計信息的提供者與會計信息的使用者對信息的了解和掌握程度 相同 ,虛假的會計信息就很容易被識破 ,就談不上會計信息失真的問題。由于虛假的會計信息通常是保留會計利潤或放大經(jīng)營的成果，從而導(dǎo)致企業(yè)決策的混亂，甚至破產(chǎn)。將一些不合法、不合格的支出合法化，助長了社會腐敗之風(fēng)，給不法分子可乘之機(jī)。投資人不愿投資，債權(quán)人不愿貸款，企業(yè) 生產(chǎn)無以為繼，最終只得倒閉破產(chǎn)。失真的會計信息 極易導(dǎo)致企業(yè)對自身的判斷做出錯誤分析，從而造成企業(yè)決策失誤，使企業(yè)形 象也嚴(yán)重受損，導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場競爭中失去大量客戶和市場份額，最終 一敗涂地。因此 ,會計主體的利益是首先需要維護(hù)的。 會計信息失真只是一種表面現(xiàn)象，其實(shí)質(zhì)與利益驅(qū)動密切相關(guān)。 導(dǎo)致投資人、債權(quán)人等做出不合理決策，侵害投資者利益，影響經(jīng)濟(jì)資源的合理分配。 2021 年之前，我國直接經(jīng)濟(jì)損 失中有 1800 億 是由于企業(yè)逃廢債務(wù)造成的，每年增加的財務(wù)費(fèi)用約 2021 億是因為三角債和 現(xiàn)款交易造成的。會計的經(jīng)濟(jì)管理作用將被削弱，社會經(jīng)濟(jì)秩序也會被擾亂，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展被阻礙。 在我國，國家和地方財政收支預(yù)算是綜合考慮上年財政收支情況和下一年預(yù)計的新增收支內(nèi)容最后確定的。在利益的誘導(dǎo)下，有關(guān)企業(yè)或者個人故意違反相關(guān)法律法規(guī)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)或個人 利益的最大化所造成的會計信息失真，即所謂的會計信息造假行為。 (2)技術(shù)性失真。 多年來，我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量普遍不高，會計信息失真的現(xiàn)象依然普遍，涉及到的單位數(shù)量多、范圍廣，涵蓋了社會各行各業(yè)的單位，既包括上市公司，也包括非上市公司；既包括國有企業(yè)，也包括非國有企業(yè)；既包括