固定資產折舊方法對稅收的影響(doc18)-資產管理-wenkub.com
2024-08-14 18:50 本頁面
【正文】 新舊設備具體情況清單如下（為分析方便，假設各設備未來使 用年限相同），見表 2－ 1： 表 21 新舊設備具體情況表 單位：元 項目 舊設備 新設備 A 新設備 B 原值 125000 100000 85000 稅法規(guī)定殘值（ 4%） 5000 4000 3400 稅法規(guī)定使用年限（年） 6 4 4 已用年限 3 尚可使用年限 4 4 4 年付現(xiàn)成本 12020 6000 9500 年修理成本 6000 三年后大修成本 28000 最終報廢殘值收入 8000 15000 8000 目前變現(xiàn)價值 45000 此資料來自 , 大量管理資料下載 年折舊額： 第一年 20200 38400 20400 第二年 20200 28800 20400 第三年 20200 19200 20400 第四年 0 9600 20400 分別計算使用不同設備產生的現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值： （ 1） .繼續(xù)使用舊設備產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算 舊設備變現(xiàn)價值損失引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ 450001 ＝ 45000（元）（ 1 為 0 年復利現(xiàn)值系數(shù)，下同） 變現(xiàn)損失減稅引起的 現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ [（ 6500045000） 33 ％ ]1 ＝6600 元 每年付現(xiàn)成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ [12020 （ 133％） ] ＝（元）（ 為 4期年金現(xiàn)值系數(shù)，下同） 每年修理成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ [6000 （ 133％） 1 ＝（元） 三年后大修成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ [28000 （ 133％） ] ＝ （元） （ 為 3期復利現(xiàn)值系數(shù)，下同） 殘值變現(xiàn)收入帶來的現(xiàn)金流入現(xiàn)值 =8000 ＝ 5464（元）（ 為 4 期復此資料來自 , 大量管理資料下載 利現(xiàn)值系數(shù)，下同） 殘值變現(xiàn)凈收入納稅引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ [（ 80005000） 33 ％ ] ＝ （元） 每年折舊額抵稅引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝（ 2020033 ％） ＝ （元）（ 為 3期年金現(xiàn)值系數(shù)，下同） 繼續(xù)使用舊設備產生的現(xiàn)金流出現(xiàn)值合計為： 45000 十 6600 十 十 十 － 5464 十 － ＝（元） （ 2） .購買新設備 A后產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算 A設備投資引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ 1000001 ＝ 100000（元） 每年付現(xiàn)成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值 =[6000 （ 133％） ] ＝（元） 四年折舊額抵稅引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝ 3840033 ％ +2880033 ％+1920033 ％ +960033 ％ ＝ （元） （ ， ， ， 分別為 1期、 2期、 3 期、 4期復利現(xiàn)值系數(shù)） 殘值收入引起的現(xiàn) 金流入量現(xiàn)值＝ 15000 ＝ 10245（元） 殘值凈收入納稅引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝（ 150004000） 33 ％ ＝（元） 購買新設備 A 產生的現(xiàn)金流出現(xiàn)值合計為： 100000 十 － － 10245 十 ＝ （元） （ 3） .購買新設備 B 產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算 B 設備投資引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ 850001 ＝ 85000（元） 此資料來自 , 大量管理資料下載 每年付現(xiàn)成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ [9500 （ 133％） ] ＝ （元） 四年折舊額抵稅引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝ 2040033 ％ ＝ （元） 殘值收入引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝ 8000 ＝ 5464（元） 殘值凈收入納稅引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝ [（ 80003400）33 ％ ]= （元） 購買新設備 B 產生的現(xiàn)金流出現(xiàn)值合計為： 85000 十 － － 5464＋ ＝ （元） （ 4）依據(jù)現(xiàn)金流量作出決策 從以上計算結果可知，無論新設備 A還是新設備 B，它們引起的現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值都要小于繼續(xù)使用舊設備引起的現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值，因此該企業(yè)應該進行此項固定資產更新。 第二節(jié) 整體籌劃分折 例 ，市場上有同類新設備 A和 ，可采用年數(shù)總和法（加速折舊法）計提折舊， B是非環(huán)保設備，必須采用直線法。這項更新決策引發(fā)的付現(xiàn)成本對企業(yè)稅后利潤的影響計算如下（為計算方便，其他因素暫不考慮）： 未更新前的稅后利潤計算： 稅前利潤＝ 10000020200＝ 80000（元） 所得稅 =8000033 ％＝ 26400（元） 稅后利潤＝ 8000026400＝ 53600（元） 更新后的稅后利潤計算： 稅前利潤＝ 10000012020＝ 88000（元） 所得稅＝ 8800033 ％＝ 29040（元） 稅后利潤＝ 8800029040＝ 58960（ 元） 可見，更新設備后公司的稅后利潤增加： 5896053600＝ 5360（元） 從以上計算可以看出，更新決策后，實際付現(xiàn)成本減少了 8000（ 2020012020）元，稅后利潤卻只增加了 5360 元。它不包括年修理成本，
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