【正文】 ，表述是否準(zhǔn)確、完整、清晰。經(jīng)充分協(xié)商，達(dá)成一致意見(jiàn)后由基建管理部門(mén)簽訂正式合同。設(shè)計(jì)與施工變更的審計(jì)。參與圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)與施工變更論證會(huì)。審核設(shè)計(jì)與施工變更是否按審批程序報(bào)批，變更費(fèi)用預(yù)算是否合理、準(zhǔn)確、規(guī)范，計(jì)量計(jì)價(jià)方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結(jié)算依據(jù)；審核變更內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況是否相符，工程量增減是否真實(shí)、正確；審核工程簽證中不適于套用定額的項(xiàng)目或零星工程的計(jì)量計(jì)價(jià)的合理性、準(zhǔn)確性；重大設(shè)計(jì)變更，特別是可能引起工程造價(jià)超出計(jì)劃投資金額較大的變更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責(zé)任主體及對(duì)工程造價(jià)的影響，并按審批程序報(bào)批。所有變更簽證資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范，手續(xù)必須齊全、有效，以工程項(xiàng)目建設(shè)管理負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、跟蹤審計(jì)人員、承包方負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的變更事項(xiàng)，其工程量才能進(jìn)入工程竣工結(jié)算。大宗物資采購(gòu)的審計(jì)。大宗物資是指總價(jià)大于5萬(wàn)元的同類(lèi)材料或單價(jià)大于1萬(wàn)元的設(shè)備。審核材料、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃清單中的材料、設(shè)備的種類(lèi)、品牌、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材料、設(shè)備采購(gòu)程序的合規(guī)性，采購(gòu)方式的合理性。對(duì)于招標(biāo)采購(gòu)的甲方直接供應(yīng)及甲控乙供的材料、設(shè)備，按招標(biāo)采購(gòu)程序要求，審計(jì)全程參與招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的審核監(jiān)督；對(duì)于非招標(biāo)采購(gòu)的甲控乙供材料、設(shè)備，按規(guī)定要求會(huì)同有關(guān)部門(mén)確定品牌、規(guī)格、型號(hào)，進(jìn)行廠家（商家）考察、市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、認(rèn)質(zhì)定價(jià)及物資驗(yàn)收等。隱蔽工程簽證的審計(jì)。主要隱蔽工程包括：預(yù)埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。審計(jì)參與隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)核查隱蔽工程做法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說(shuō)明、設(shè)計(jì)變更、施工規(guī)范等相符。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據(jù)資料；對(duì)工程造價(jià)有影響的隱蔽工程項(xiàng)目在施工過(guò)程中應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，若施工方自行封閉處理的工程不予審簽；未經(jīng)審計(jì)及相關(guān)單位負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的隱蔽項(xiàng)目及零星工程不得進(jìn)入工程竣工結(jié)算。工程進(jìn)度款的審計(jì)。根據(jù)工程形象進(jìn)度，審核實(shí)物工程量及工程進(jìn)度款，分析實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差以及對(duì)工期和造價(jià)的影響。審核工程進(jìn)度款的支付是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；審核進(jìn)度款的計(jì)量計(jì)價(jià)與支付方式、支付時(shí)間是否與合同約定相符；審核進(jìn)度款申報(bào)支付金額計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，是否扣除工程減項(xiàng)內(nèi)容，有無(wú)超額支付情況，有無(wú)變更價(jià)款未經(jīng)簽證就直接進(jìn)行支付；審核是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)⒓追街苯硬少?gòu)的材料、設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象；審核工程預(yù)付款是否按合同約定比例支付和扣回等。工程驗(yàn)收審計(jì)。參與工程驗(yàn)收主要包括：基礎(chǔ)驗(yàn)收、主體驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收?，F(xiàn)場(chǎng)核查基礎(chǔ)做法、開(kāi)挖尺寸、土質(zhì)類(lèi)別、邊坡系數(shù)、排水方式、正負(fù)零標(biāo)高、土方回填及運(yùn)距；核查構(gòu)配件及商混的制作方式、運(yùn)輸方式及運(yùn)距，鋼材的類(lèi)型及進(jìn)場(chǎng)數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實(shí)際做法等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性； 核查工程設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容完成情況，核查實(shí)際工期及涉及工程造價(jià)變化的驗(yàn)收資料及索賠資料的完整性、真實(shí)性及合規(guī)性。工程索賠審計(jì)。在工程實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能引起索賠的事項(xiàng)重點(diǎn)跟蹤與提前評(píng)估，及時(shí)提供咨詢(xún)建議與應(yīng)對(duì)措施，力求避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，收集相關(guān)證據(jù)資料，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，根據(jù)合同約定，及時(shí)處理索賠事件，審核索賠資料，確認(rèn)索賠費(fèi)用。對(duì)于因設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位原因給甲方造成損失的，積極協(xié)助工程建設(shè)管理部門(mén)做好反索賠工作。第九條 工程竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收合格后，審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)報(bào)送的最終工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算審核。工程竣工結(jié)算審核采取“三審”制：施工單位自審、建設(shè)管理部門(mén)初審、審計(jì)部門(mén)終審。工程竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)對(duì)施工單位報(bào)送的《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書(shū)》等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行初審，并將初審后的竣工結(jié)算資料及初審意見(jiàn)書(shū)及時(shí)送交審計(jì)處，審計(jì)處確定直接進(jìn)行審計(jì)或委托社會(huì)審計(jì)，審計(jì)完結(jié)后，及時(shí)辦理資料歸還交接手續(xù)，并將《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》一式五份交給工程建設(shè)管理部門(mén)。第十條 工程竣工決算審計(jì)。審計(jì)對(duì)建設(shè)工程從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工及交付使用全過(guò)程進(jìn)行的財(cái)務(wù)決算審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)完成后，工程建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)開(kāi)展工程項(xiàng)目竣工決算工作，編寫(xiě)工程項(xiàng)目竣工決算說(shuō)明書(shū)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門(mén)將完整的竣工決算文件及相關(guān)資料一并報(bào)送審計(jì)部門(mén)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，形成《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》。工程建設(shè)管理部門(mén)憑《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》到國(guó)資部門(mén)辦理固定資產(chǎn)的登記建賬手續(xù)。第三章 審計(jì)的時(shí)限與職責(zé)要求第十一條 審計(jì)咨詢(xún)的工作時(shí)限要求。審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)咨詢(xún)工作量的大小，按合同約定或國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的時(shí)限要求完成審計(jì)咨詢(xún)工作，及時(shí)出具審計(jì)咨詢(xún)意見(jiàn)或報(bào)告。審計(jì)咨詢(xún)開(kāi)始時(shí)間從接到全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料開(kāi)始計(jì)算。結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，如出現(xiàn)重大分歧，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織工程建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和施工承包單位協(xié)商解決。因重大分歧或資料不完善導(dǎo)致的反復(fù)協(xié)商、驗(yàn)證、申請(qǐng)仲裁等耽擱的日歷天數(shù)，不計(jì)入審計(jì)工作時(shí)間。因相關(guān)部門(mén)不按時(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或資料不完善導(dǎo)致審計(jì)時(shí)限延長(zhǎng)造成的后果由相關(guān)部門(mén)（人員）負(fù)責(zé)。工程建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)提前通報(bào)工程建設(shè)過(guò)程中需要審核咨詢(xún)的事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)送工程項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，為審計(jì)咨詢(xún)工作預(yù)留合理時(shí)間，以不影響工程建設(shè)進(jìn)度及審計(jì)咨詢(xún)質(zhì)量。第十二條 審計(jì)咨詢(xún)工作的職責(zé)要求。審計(jì)咨詢(xún)部門(mén)的職責(zé)。遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，組織實(shí)施全過(guò)程審計(jì)工作；制定相應(yīng)的工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案；切實(shí)履行審計(jì)的“確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、服務(wù)”職能，協(xié)調(diào)處理工程建設(shè)過(guò)程中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，提出審計(jì)咨詢(xún)意見(jiàn)和建議，并督促整改；對(duì)受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)出具的審核報(bào)告承擔(dān)法律 6和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；建立健全全過(guò)程審計(jì)檔案管理制度；對(duì)重大事項(xiàng)和綜合審計(jì)報(bào)告及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。工程建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目管理工作；支持和配合審計(jì)處及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需的相關(guān)資料；做好與設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位的協(xié)調(diào)工作，反饋、落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議；建立健全基本建設(shè)管理制度。工程施工承包單位的職責(zé)。施工單位應(yīng)依法合規(guī)、積極主動(dòng)地配合、接受工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)工作，及時(shí)、完整提交工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并保證送審資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；必須遵守國(guó)家及行業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)及合同約定，實(shí)事求是編制工程竣工結(jié)算書(shū)，結(jié)算內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等應(yīng)與施工合同約定相符合。為倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)禁高估虛報(bào)行為，對(duì)施工承包單位報(bào)送的竣工結(jié)算資料，根據(jù)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的綜合審減率大小劃分建設(shè)單位與施工單位應(yīng)承擔(dān)的咨詢(xún)費(fèi)用，在擬訂招標(biāo)文件時(shí)一并納入其中的響應(yīng)條款，并在施工合同中約定。即：當(dāng)工程結(jié)算綜合審減率≤8%時(shí)，審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)用由建設(shè)方全額承擔(dān)；工程結(jié)算綜合審減率8%時(shí)，審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)用由施工承包方全額承擔(dān)。結(jié)算審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)=（施工單位送審金額審定金額）審減金額報(bào)酬率 其中，綜合審減率=審減金額/送審金額；審減金額報(bào)酬率以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)咨詢(xún)合同為準(zhǔn)。第四章 附 則第十三條 本辦法與國(guó)家和行業(yè)有關(guān)法律規(guī)章與現(xiàn)行政策制度不一致的，以國(guó)家和行業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度為準(zhǔn)。第十四條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。修訂說(shuō)明：國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能重新調(diào)整為：“確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、服務(wù)”。工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容及要求更加全面、深化?！督ㄔO(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建?2004?369號(hào)）正在修訂。在實(shí)際開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)工作中，需要更加全面、具體、明確的規(guī)定條款與指導(dǎo)原則。