【正文】 收費、國有資產收益、債務收入和其他收入等。其中，稅收，政府憑借公共權力取得收入，首先表現為政府擁有課稅權。同國家取得公共收入的其它方式相比，稅收具有其鮮明的形式特征，即具有無償性、強制性和固定性，這就是人們通常所說的”稅收三性“。公共收費是政府憑借公共權力取得的一項重要收入來源。它是以政府提供某種產品和服務為前提的，根據受益大小和服務成本來收費。公共收費從總體上看不具有稅收那樣的強制性，而主要是基于社會成員的自愿性原則。國有資產收益是政府依靠資本所有權取得的收入。國有資產是政府投資及其收益形成的，或者是憑借法律規(guī)定和接受饋贈取得的財產和財產權力。當稅收、公共收費、國有資產收益等政府無法滿足政府的財政支出需要時，政府就需要舉借債務。人們通常把公債視為未來的稅收。組織政府收入的原則，主要應當包括：（1）從發(fā)展經濟入手，增加政府收入的原則。（2）利益兼顧的原則。（3）合理負擔的原則。（4）公平與效率兼顧的原則。政府收入規(guī)模，是指政府究竟可以組織多少財政收入，也被稱為政府收入的數量界限。一般認為，政府收入占國民生產總值（或GDP）的比率是衡量政府收入規(guī)模的指標。合理確定政府收入占GDP比重的重要意義在于：第一，政府收入占GDP的比重影響資源的有效配置。第二，政府收入占GDP的比重影響經濟結構的優(yōu)化。第三，政府收入占GDP的比重，既影響公共需要的滿足，也影響個別需要的實現。隨著改革開放以來，中國經濟的快速增長，我國政府的財政收入絕對數量也在快速增長。但政府財政收入相對于GDP的比重不斷下降，使得政府的宏觀經濟調控能力嚴重弱化，影響了政府職能的發(fā)揮?？梢灶A計，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場經濟秩序的不斷好轉以及分配制度的不斷完善，再加上稅收征收管理的不斷加強，特別是對預算外資金的清理整頓，將可以納入預算內的正常收費項目納入預算內管理，政府財政收入占GDP的比重還會呈不斷上升的趨勢，從而進一步增強政府宏觀經濟調控的能力，為政府實現各項職能提供可靠的資金保證。影響政府收入規(guī)模的制約因素有：（1）經濟發(fā)展水平；（2）收入分配政策；（3）市場價格變動情況。政府收入的分類有：（1）以收入的形式為標準分類，可將政府收入分為稅收收入和非稅收入兩大類。（2）按政府收入的產業(yè)為標準，可將政府收入劃分為來自第一產業(yè)、第二產業(yè)和第三產業(yè)的政府收入。這是按現代意義上的產業(yè)分類進行的政府收入劃分。按政府收入的部門為標準，可將政府收入分為來自于工業(yè)部門收入、農業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入、服務業(yè)收入等等。這種分類是一種傳統(tǒng)的政府收入分類方法。（3）按照政府收入的管理權限為標準，可以將政府收入劃分為中央政府收入和地方政府收入。政府收入效應，是指經濟主體因為政府組織收入而在其經濟選擇或經濟行為方面做出的反映，或者說是指因國家征稅而對消費者的選擇以致生產者的決策所產生的影響。這種政府收入的效應，就是我們所講的政府收入的調節(jié)作用。由于政府的收入對經濟會產生這樣的效應，因此，政府完全可以利用收入這一手段，來實現自己宏觀調控經濟的目標。政府的收入對納稅人經濟的影響行為會產生兩個方面的效應，即替代效應和收入效應。政府收入的替代效應，是指當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的性對價格，使經濟主體減少對征稅或重稅商品的購買量，而增加對無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。收入效應，是指由于政府為取得收入而向納稅人征稅，導致納稅人的收入水平下降，從而降低了納稅人對商品的購買量和消費水平。復習思考題：簡述合理確定政府收入占GDP比重的關系。簡述應如何處理公平與效率的矛盾。試述組織政府收入應遵循的原則。試述政府收入規(guī)模的制約因素。政府組織財政收入所產生的替代效應與收入效應是什么？ 本章討論題：如何合理提高政府收入占GDP的比重，以加強政府的宏觀調控能力？第十章政府稅收收入教學目的與要求：通過本章的學習，能夠掌握稅收制度的概念、稅收制度要素、稅收分類方法、稅負轉接的概念和類型，以及稅收負擔的含義，理解稅負轉嫁的經濟效應、理解稅收負擔在稅收管理中的重要作用，以及影響因素。了解我目前企業(yè)和個人稅收負擔的現狀，存在的問題，改革的任務。本章概念較多，應注意理解和掌握。內容提要：本章主要介紹了稅收制度構成要素、稅收分類、稅負轉嫁和稅收負擔問題。所謂稅收制度，是國家各種稅收法律法規(guī)和征收管理辦法的總稱。它是國家向納稅單位和個人征稅的法律依據和工作規(guī)程。主要包括稅收法律、條例、實施細則、征收管理辦法等。稅收制度的構成要素有：課稅對象、納稅人、稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅、免稅、違章處理等。稅收的分類方法較多，其中，按照課稅對象為標準，通常分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類和行為稅。而稅負轉嫁，是指在商品交換過程中，納稅人通過各種途徑，將其所交納的稅款全部或部分地轉移給他人負擔的行為。稅負轉嫁方式有：前轉、后轉、散轉、消轉。稅收負擔，簡稱稅負，是指納稅人向國家交納稅款所承受的經濟負擔程度或負擔水平。重點名詞：稅負轉嫁稅收歸宿宏觀稅率拉弗曲線稅收”三性“負稅人 直接稅間接稅 課稅對象納稅人重點：所謂稅收制度，是國家各種稅收法律法規(guī)和征收管理辦法的總稱。它是國家向納稅單位和個人征稅的法律依據和工作規(guī)程。主要包括稅收法律、條例、實施細則、征收管理辦法等。稅收制度的構成主要是由以下要素構成的：（1）課稅對象；（2）納稅人；（3）稅率；（4）計稅依據；（5）納稅環(huán)節(jié)；（6）納稅期限；（7）減稅、免稅；（8）違章處理。稅收的分類方法是多樣的，在我國主要有以下幾種分類標準：（1）按課稅對象的性質分類，這是最基本的一種分類方法。西方經濟學家按照課稅對象的標準，通常將稅收主要劃分為：商品勞務類、所得稅類和財產稅類。我國按此標準通常將稅種分為五大類，即流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類和行為稅類。（2）按稅負能否轉嫁分類，可將稅收分為直接稅和間接稅。這種分類方法，是西方國家普遍實行的稅收分類法。（3）按稅種的隸屬關系分類，可將稅收分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。（4）按與價格的關系分類，可將稅收劃分為價內稅和價外稅。（5）按征稅的計量單位分類，可將稅收劃分為從價稅和從量稅。在稅收管理中，稅負轉嫁是一個重要的經濟現象。稅負轉嫁，是指在商品交換過程中，納稅人通過各種途徑將其所交納的稅款全部或部分地轉移給他人負擔的經濟過程和經濟現象。稅負轉嫁作為一種經濟過程和經濟現象，一般具有以下特征：第一，稅負轉嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動行為。第二，稅負轉嫁是各個經濟主體之間對稅收負擔的一種再分配，也就是對經濟利益的再分配，稅負轉嫁的客觀結果，必然是導致納稅人與負稅人的不一致。第三，稅負轉嫁是和價格的升降直接相聯系的，而且價格的升降在很大程度上是由稅負轉嫁引起的。稅負轉嫁的基本條件就是商品價格有供求關系決定的自由浮動。一般來說，供給彈性大、需求彈性小的商品的課稅交易轉嫁；而供給彈性小、需求彈性大的商品不易轉嫁。對商品的課稅比較容易實現稅負轉嫁，而對所得的課稅一般不能實現稅負轉嫁。課稅范圍寬的商品比較容易實現稅負轉嫁，而課稅范圍窄的商品則難以實現稅負轉嫁。企業(yè)謀求的利潤目標對稅負轉嫁也會產生影響。按照價格變動情況的不同，稅負轉嫁主要有以下幾種方式：（1）前轉（也稱順轉）；（2）后轉（也稱逆轉）；（3）散轉（也稱為混轉）（4）消轉（也稱稅收轉化）。稅負轉嫁能夠產生以下效應：（1）稅負轉嫁是稅負的再分配，也就是物質利益的再分配，消費者會因稅負轉嫁而增加負擔，商品的生產者和經營者會因稅負的轉嫁而改變在競爭中的地位。（2）稅負轉嫁會影響制定稅收政策及設計稅收制度。（3）稅負轉嫁可能會強化納稅人逃稅的動機。與稅負轉嫁密切相關的一個概念是稅收歸宿。所謂稅收歸宿，也稱為稅負歸宿，它是指處于轉嫁中的稅負的最終落腳點。稅收歸宿與稅負轉嫁的實質，都是研究稅收負擔的再分配問題。兩者不同的是，稅負轉嫁主要研究的是稅收負擔再分配的過程，稅收歸宿主要研究的是稅收負擔再分配的結果。稅收負擔的合理與否，是衡量一種稅，乃至整個稅收制度合理與否的重要標志。稅收負擔，簡稱稅負，是指納稅人向國家交納稅款所承受的經濟負擔程度或負擔水平。稅收負擔從不同的角度可以進行不同的分類：（1）按照稅收負擔人的不同，可以將稅收負擔分為直接負擔和間接負擔。（2）按照稅收負擔衡量的方式不同，可將稅收負擔劃分為貨幣負擔和真實負擔。（3）按照納稅人實際承受的稅收負擔的不同，可將稅收負擔劃分為名義稅收負擔和實際稅收負擔。從全社會的角度考核稅收負擔，可以綜合反映出一個國家或地區(qū)稅收負擔的總體狀況。表明宏觀稅收負擔水平的主要指標是宏觀稅率和最佳稅率。宏觀稅率，是指稅收收入總額占國民生產總值或GDP的比重，也就是國家的稅率總水平。關于這個問題，美國供給學派的代表人物阿瑟。拉弗提出了著名的”拉弗曲線“原理。從拉弗曲線可以看出以下幾點：第一，政府實行高稅率并不一定能夠取得高稅收收入，而高稅收收入也不能表明高效率。第二，曲線還說明，基于上面同樣的理由，政府要想取得同樣多的稅收收入，可以采取高低兩種不同的稅率。第三，稅率與稅收以及經濟增長之間的最有結合雖然在實踐中是少見的，但是拉弗曲線從理論上證明了存在一個最佳稅率點，它是國家進行稅收制度設計的理想目標模式。影響宏觀稅負的主要因素有：（1）稅收制度；（2）經濟發(fā)展水平與結構；（3）宏觀經濟政策；（4）政府的職責范圍。從我國的政府財政收入占GDP比重的情況看，我國的宏觀稅負是偏低的，既低于發(fā)達國家，也低于發(fā)展中國家的一般水平的。歷史經驗表明，政府財政收入占GDP的比重過低，會直接導致政府對經濟的宏觀調控能力弱化，造成宏觀調控缺乏力度，進而影響我國經濟的快速健康發(fā)展。因此，適當提高政府財政收入占GDP的比重，是保證國家宏觀調控能力的重要前提。但是，由于我國現階段所處的經濟環(huán)境和經濟發(fā)展的情況，同1994年稅制改革時相比，已經發(fā)生了很大的變化，在新的形勢下仍然實行1994年確定的稅收制度，使得稅收制度的改革嚴重滯后于經濟的發(fā)展，為此，必須根據我國經濟發(fā)展的新形勢和WTO規(guī)則，盡快改革和調整我國現有的稅制。復習思考題：簡述直接稅的特點。簡述間接稅的特點。簡述稅負轉嫁的特征。簡述稅負轉嫁的效應。簡述影響宏觀稅負的主要因素。試述稅負轉嫁的條件。將拉弗曲線描繪出來，該曲線說明了什么？試述我國稅制存在的問題及改革思路。本章討論題：我國的宏觀稅負是否過高？應如何保持合理的宏觀稅負？根據我國的經濟形勢，分析我國應如何進行稅制改革。第十一章政府稅收收入制度教學目的與要求：通過本章的學習，掌握流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅的概念、特點和功能，以及我國增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、契稅、車船稅、資源稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅等主要稅種的定義、課稅對象、納稅人和稅率等具體規(guī)定，熟練計算主要稅種的應納稅額。了解國內外稅制改革的現狀和趨勢。第一節(jié)流轉稅制度一、流轉稅的涵義、特點和功能二、增值稅三、消費稅四、營業(yè)稅第二節(jié)所得稅制度一、所得稅的含義和特點二、企業(yè)所得稅三、個人所得稅第三節(jié) 財產稅制度一、財產稅的涵義、特點和功能二、房產稅三、契稅四、車船稅第四節(jié)資源稅一、資源稅的涵義、特點和功能二、資源稅制度三、耕地占用稅四、土地增值稅五、城鎮(zhèn)土地使用稅第五節(jié)行為稅制度一、行為稅的涵義、特點和功能二、印花稅第十二章政府非稅收入教學目的與要求：在本章的學習中，掌握國有資產的概念、國有資產管理體制的內容、國有資產經營方式及收益形式，理解建立國有資產管理體制的基本原則，了解建國以來我國國有資產收益的管理的演變過程；掌握公共使用費、公共定價方法。理解和掌握行政規(guī)費、罰沒收入、彩票收入等政府非稅收入。內容提要：本章主要介紹了國有資產收益、公共設施使用費、行政規(guī)費、罰沒收入、彩票收入等非稅收入。國有資產，是指在法律上由國家代表全體人民擁有所有權的各類資產。具體來講，是指國家以各種形式投資及其收受益、撥款、接受饋贈、憑借國家權力取得或者依據法律認定的各類財產或財產權利。國有資產收益，是指國家憑借對國有資產的所有權，從國有資產經營收入中所獲得的經濟利益。其來源是國有企業(yè)或國家參股企業(yè)的勞動者在剩余勞動時間內為社會創(chuàng)造的剩余產品價值?，F階段國有資產收益上繳的主要形式：股息、紅利收入；上繳利潤；租金收入；其他收入形式。公共設施使用費，是指政府對所提供的部分公共設施向使用者收取一定的費用。行政規(guī)費是指政府機關為某些特定的單位和個人提供相應服務所收取的費用，如辦理結婚證、護照等收取的工本費、手續(xù)費等。罰沒收入，指法院、檢察院、海關、工商、稅務、質監(jiān)等國家司法機關和行政執(zhí)法機關，對各類違法行為給于罰款取得的收入、沒收財物的變價款收入等。彩票收入指以發(fā)行彩票的方式籌集社會公益事業(yè)發(fā)展資金。重點名詞：國有資產國有資產管理體制國有資產收益股息 公共定價單一定價法 二部定價法高峰負荷定價法 行政規(guī)費罰沒收入重點：國有資產，是指在法律上由國家代表全體人民擁有所有權的各類資產。具體來講，是指國家以各種形式投資及其收受益、撥款、接受饋贈、憑借國家權力取得或者依據法律認定的各類財產或財產權利。國有資產管理體制，是在中央與地方之間，及地方各級政府之間劃分國有資產管理權限，建立國有資產經營管理機構與體系的一項根本制度。建立國有資產管理體制的基本原則。政企分開；政府的社會公共管理職能與國有資產出資人職能分開；分級所有、分級管理；所有權與經營權相分離；正確處理所有者、經營者、生產者（企業(yè)職工）之間物質利益關系。國有資產管理體制的內容。中央與地方國有資產管理權限的劃分；國有資產管理部門的職責；國有資產管理部門資產監(jiān)管的內容；國有資產收益，是指國家憑借對國有資產的所有權，從國有資產經營收入中所獲得的經濟利益。其來源是國有企業(yè)