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正文內(nèi)容

營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃-資料下載頁

2025-11-05 22:49本頁面
  

【正文】 企業(yè)管理難度和管理成本。實行增值稅,企業(yè)應以法人為單位繳納增值稅,這樣企業(yè)的當期稅負計算較為容易,但因大部分資產(chǎn)購臵行為發(fā)生在公司,所以很難單獨計算某個工程項目的當期稅負。同時,因為增值稅發(fā)票管理復雜,需要增加專門人員登記、認證、核查、企業(yè)將增加較多專門人員。這些都給企業(yè)內(nèi)部管理帶來困難,并增加管理費用。(二)建議建議建筑業(yè)實行6%的增值稅稅率。武漢建筑行業(yè)不同類型企業(yè)調(diào)研測算數(shù)據(jù)表明,建筑業(yè)實行6%的增值稅稅率比較合適。如果執(zhí)行11%的增值稅率將導致幾乎全行業(yè)的虧損。如果實行6%的增值稅稅率,少數(shù)特級大型總承包企業(yè)可以實現(xiàn)幅度不大的減負,大中型建筑企業(yè)基本與3%營業(yè)稅持平,多數(shù)的小型建筑企業(yè)仍然無法盈利。我們建議實行6%增值稅稅率,還考慮到國家稅務總局出臺的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》五檔稅率中有6%?,F(xiàn)在全國各地建筑企業(yè)都反映11%的增值稅稅率高了,建筑業(yè)無法承受。我們應該在試點方案框架內(nèi)向下尋找與11%最近的稅率檔次。假設發(fā)達地區(qū)測算出8%稅率與3%營業(yè)稅可以持平的話,在《試點方案》內(nèi)與8%最接近的稅率也是6%。同時,發(fā)達地區(qū)的建筑市場比較成熟,企業(yè)贏利能力較強,統(tǒng)籌考慮全國建筑行業(yè)的均衡發(fā)展,實行6%的增值稅稅率是合適的。也符合?營改增?為企業(yè)減負的設計初衷。建議明確建筑業(yè)勞務分包費抵扣政策。建筑業(yè)人工成本占比較大,我們調(diào)研中測算武漢建筑企業(yè)勞務成本占33%以上。而且勞務成本還在不斷攀升。建議勞務分包企業(yè)實行小規(guī)模納稅人3%的增值稅稅率,施工總承包企業(yè)差額納稅比照按3%進行抵扣。建議盡快著手修訂《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》。因為營業(yè)稅是價內(nèi)稅,增值稅是價外稅,?營改增?完全顛覆了建筑產(chǎn)品的造價構成。為適應稅改要求,國家建設行政主管部門應盡早著手修訂《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》,以維護建筑行業(yè)有序運行。建議建筑行業(yè)?營改增?工作要切實從實際出發(fā),制定周密的改革方案,穩(wěn)步推進。具體建議:(1)鑒于建筑行業(yè)涉及的上下游行業(yè)特別多,建筑行業(yè)?營改增?受制于行業(yè)內(nèi)外多種因素多種條件的制約,最好相關行業(yè)都能提前或同步實行了?營改增?,建筑行業(yè)方有條件實行?營改增?。因此,建設行政主管部門應會同稅務主管部門根據(jù)國家稅改政策制定比較完善的建筑行業(yè)?營改增?實施方案和配套細則。方案應提前半年印發(fā)企業(yè),便于企業(yè)做好各方面的準備。(2)建筑行業(yè)?營改增?工作,要先攻克難點,再全面推開。建筑企業(yè)實行?營改增?千難萬難,最難辦的是無法獲取增值稅專用發(fā)票。因此,建議組織專門人員研究具體辦法,對建筑企業(yè)購進的材料進項稅抵扣制定出切實可行的具體辦法。(3)根據(jù)建筑行業(yè)特殊情況,先制定過渡性稅率安排,實行5年,再研究確定穩(wěn)定的增值稅稅率。如果國家《試點方案》確定的11%增值稅稅率一時無法改變,建筑行業(yè)又無法承受,是否可以先安排6%的增值稅稅率作為過渡,實行5年,再研究確定。這樣既可以不減少國家稅收,又能實現(xiàn)?營改增?為企業(yè)減負的設計初衷。(4)先確定期初抵扣政策。?營改增?后,建筑企業(yè)期初庫存材料和機械設備等固定資產(chǎn)增值稅的進項稅的抵扣可以參照財政部、國家稅務總局《關于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》(財稅字1995 42號)的規(guī)定執(zhí)行,建筑企業(yè)增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款從?營改增?之年起5年內(nèi)實行按比例分期抵扣的辦法。每年抵扣比例為建筑企業(yè)增值稅一般納稅人自?營改增?之年年初期初存貨已征稅款余額的20%。六、關于企業(yè)應對“營改增”的工作措施?營改增?這項重大的改革,最終要在企業(yè)落地生根,結出果實。如果建筑企業(yè)要想獲得豐碩的改革成果,必須付出辛勞和汗水,做好應對工作。從調(diào)研中,我們以為以下幾點尤其重要:一是要對改革抱堅定的信心,從思想上高度重視。營業(yè)稅改征增值稅,是我國稅制的又一次重大改革。我國30年的改革給中國建筑業(yè)帶來源源不斷的動力,使建筑業(yè)從國民經(jīng)濟 的邊緣產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大成國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)。我們有理由相信?營改增?也將給建筑業(yè)發(fā)展提供強大的正能量?,F(xiàn)在?營改增?已納入國家?十二五?規(guī)劃。這是國家大政方針,是必然趨勢,應當引起建筑企業(yè)領導的高度重視,一切?等待觀望?的思想都應該拋棄。企業(yè)應主動積極組織財務人員學習國家稅改方針政策,領會精神實質(zhì),消化新稅制的內(nèi)容,做好政策法規(guī)準備。二是要做好測算和預案。凡事預則立、不預則廢。建筑企業(yè)應該盡早組織財務等專業(yè)人員,對本企業(yè)?營改增?前后稅負進行測算對比,摸清存量,測算變量,搞準增(減)量,做出精確的財務、稅務報表,做到成竹在胸。三是收集研究?營改增?相關信息,向行政主管部門提出科學的有價值的政策對策建議。其中一個重要環(huán)節(jié)就是走訪當?shù)囟悇詹块T,了解政策信息,了解當?shù)?營改增?工作進程與安排,適時跟進,做出相應的工作安排。四是做好扎實的專業(yè)人才儲備。?營改增?是專業(yè)性很強、很復雜、很細致的財務稅務專門工作。增值發(fā)票管理,財務稅務的管理工作量很大,需專業(yè)人做專業(yè)事,企業(yè)應該盡早做好?營改增?專業(yè)人員準備。第五篇:關于建筑行業(yè)營改增的體會關于建筑行業(yè)營改增的體會亞廈股份 張尊地“按照增值稅管理鏈條,實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、流程化、可控化,確保合同流、物流、發(fā)票流、資金流的?四流合一?,是建筑企業(yè)應對?營改增?的一大考驗。這要求企業(yè)擁有更加科學有效的信息管理方案和技術手段,而采用基于?互聯(lián)網(wǎng)+?技術的管理信息化將是建筑企業(yè)應對?營改增?的重要支撐。”在接受本報采訪時,新中大軟件股份有限公司“營改增”項目資深顧問、產(chǎn)品中心總經(jīng)理孫越東說。他重點分析了建筑企業(yè)在應對“營改增”時的六大風險難題并從信息化管理的角度提出了關鍵的應對之策。一是加強建筑企業(yè)管控能力建設。“營改增”后,影響企業(yè)稅負非常重要的一項內(nèi)容就是進項稅額抵扣?!盃I改增”實施辦法中規(guī)定“建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳、向機構所在地主管稅務機關申報繳納”,即由總部進行進項稅額的認證抵扣。而進項稅額抵扣要求法人單位對分公司和項目部的分包、租賃、采購等支出類合同信息,計量結算和出入庫等物流信息,開具的增值稅專用發(fā)票信息,以及對分包商、供應商的應收應付等資金收付信息進行集中管理。這就需要加強總部對下屬分公司和項目部的管理能力,需要基于工程項目為主線設計的采用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術的信息化管理工具來解決難題。二是強化建筑企業(yè) “虛開虛抵”風險控制。對于企業(yè)來講,未來稅務風險控制主要是建立基于“四流合一”風險控制系統(tǒng)。以工程項目管理為主線,至少應具備收入類合同、支出類合同、計量結算、物資出入庫、增值稅發(fā)票、項目應收應付等相應功能。再基于互聯(lián)網(wǎng)技術,及時把項目部、分公司的相關業(yè)務數(shù)據(jù)采集到數(shù)據(jù)庫中,建立相應的匹配關系,將符合“四流一致”的增值稅專用發(fā)票納入增值稅稅務管理進行抵扣,對不符合要求的發(fā)票建立預警機制進行風險預控,防止“虛開虛抵”,減少企業(yè)經(jīng)營風險。同時,為了提前防止稅務稽查風險以及由舞弊行為產(chǎn)生的稅務風險,企業(yè)應該建立稅務風險內(nèi)部稽查掃描系統(tǒng)?;谕稑祟A算或者最終決算,由系統(tǒng)自動測算材料計劃耗用量,并同實際合同發(fā)生數(shù)、發(fā)票發(fā)生數(shù)進行動態(tài)掃描比對,智能掃描,發(fā)現(xiàn)稽核風險并自動進行風險預警。三是破解涉稅數(shù)據(jù)交換難題、降低稅務管理成本。采用互聯(lián)網(wǎng)云平臺技術和OCR掃描識別技術相結合的方式進行發(fā)票管理系統(tǒng)的建設將有效破解涉稅數(shù)據(jù)交換系列難題,適用于建筑企業(yè)的發(fā)票管理要求。此舉可以針對性地解決“營改增”后建企發(fā)票異地采集、多點管理、遠距離信息傳遞、及時信息交換的需要,而且可以大大節(jié)約建企的管理成本和人員工作強度,有利于管控方案的推廣,減少管控系統(tǒng)推行阻力。四是通過財稅共享,實現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部稅金清算?!盃I改增”后,建筑企業(yè)作為一個增值稅納稅主體進行匯總申報。對于建筑企業(yè)特別是產(chǎn)值規(guī)模較大而且經(jīng)營上主要以資質(zhì)共享、項目經(jīng)理承包經(jīng)營機制為主的施工總承包企業(yè),其在稅務管理中更要體現(xiàn)增值稅企業(yè)級統(tǒng)籌、內(nèi)部分級清算的管理特色。為此,建筑企業(yè)要根據(jù)自身的多級管理特點,分層級建立增值稅稅負核算,包括銷項、進項、承包人和項目經(jīng)理內(nèi)部統(tǒng)籌、內(nèi)部留存?zhèn)涞?、預繳稅金、內(nèi)部實繳和內(nèi)部欠繳等多級虛擬納稅主體的稅務賬本,算清楚不同利益主體的實際稅負情況,從而在理清內(nèi)部稅負關系的前提下有效發(fā)揮企業(yè)增值稅統(tǒng)籌收益,實現(xiàn)總承包企業(yè)資金流出最優(yōu)化及相應資金收益。五是提升供應商及采購價格管理能力?!盃I改增”后,供應商身份直接決定物資設備進項稅額抵扣情況,通過信息化建立全企業(yè)共享的統(tǒng)一供應商管理體系,為“營改增”后供應商的選擇提供參考。通過供應商的入庫管控和后續(xù)評審,防范因供應商原因帶來的惡意虛開或善意接受虛開等稅收風險。在上游供應商信譽、貨物質(zhì)量相同的情況下,運用現(xiàn)金流入最大化模型、凈利潤最大化模型,采購決策人員可通過比價模型APP工具進行快速模型比價的方式來確定合理低價,輔助采購決策,綜合判斷選擇對企業(yè)最有利的采購價格。六是完善增值稅“價稅分離”架構。增值稅屬于價外稅,在實際信息化管理中要價稅分離,需要體現(xiàn)數(shù)量、不含稅單價、稅率、不含稅金額、稅額和價稅合計等要素。這些要素對應不同含義:不含稅金額對應成本、稅額對應進項稅額、價稅合計對應應付賬款。故信息系統(tǒng)需基于增值稅原理架構,業(yè)務管理和財務管理需要同時支持價稅分離,如合同、物資、成本等應用要實現(xiàn)價稅分離管理,否則就會出現(xiàn)業(yè)務與財務不能匹配的問題,從而導致數(shù)據(jù)混亂。
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