【正文】 對當事人分歧意見較大的結(jié)論意見進行重點復核；、項目負責人或項目主審在流程表中提請審核的重點問題及處理意見是否恰當；；、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；，是否有規(guī)避措施。第二十二條 審核人如發(fā)現(xiàn)報告書草稿及相關文件有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應在《工程造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單》審核欄中進行記錄，并應責成和督促相關人員予以修改、補充和完善，必要時可召集項目咨詢?nèi)藛T共同商定終審意見。第二十三條 審核人、復核人與項目負責人或項目主審對咨詢成果存在較大分歧意見的，由公司組織有關技術人員進行商定。第二十四條 審核人審核完成后，由項目負責人或項目主審將咨詢初步成果文件、技術文件、工作底稿和相關附件提交委托單位，同時向委托單位發(fā)出《征求意見函》，項目負責人或?qū)I(yè)咨詢?nèi)藛T根據(jù)《征求意見函》書面回復內(nèi)容進行相關調(diào)整修改后報復核人、審核人進行調(diào)整說明，并報《工程造價咨詢成果文件簽發(fā)單》簽署相關人員意見。第二十五條 復核人、審核人簽署終審意見后，將咨詢成果文件、技術文件和相關附件提交公司總經(jīng)理或授權(quán)委托人簽發(fā)。第二十六條 為保證成果質(zhì)量，質(zhì)量控制流程程序走完后最終上傳或打印的清單或控制價需要復核人再確認一下，以防止上傳清單或控制價漏傳或編制說明錯誤等。第二十七條 為保證成果文件質(zhì)量，公司將抽出部分項目進行外聘專家審核，對查出的問題處理意見按第三十條執(zhí)行。第七章 處罰措施第二十八條 項目負責人、復核人、審核人在校核專業(yè)技術人員出具的初步成果文件時，檢查發(fā)現(xiàn)差錯按以下規(guī)定處理：由三級復核責任人在《工程造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單》進行差錯項記錄，差錯記錄必須由每級復核人及專業(yè)咨詢?nèi)藛T、項目負責人簽字認可，工程造價咨詢成果按三級復核流程及成果文件簽發(fā)完成后，由復核人、審核人、成果文件簽發(fā)人按《工程造價咨詢成果質(zhì)量評價表》內(nèi)容進行質(zhì)量評價得分，按得分對相關人員進行相應獎罰。有項目負責人的項目，專業(yè)復核人復核出問題時，對項目負責人及專業(yè)咨詢?nèi)艘徊⑦M行扣分，項目負責人扣分按所負責項目的所有人員扣分進行累加，在項目負責費中進行扣罰。第二十九條 每級復核人對本人的復核質(zhì)量負責，經(jīng)三級復核程序完成且成果文件簽發(fā)后，由相關人員對由本人復核的成果質(zhì)量進行評價得分。復核人員復核完成的成果文件報審核人員進行審核時，根據(jù)審核人記錄的錯項對復核人進行扣分，每一差錯項扣復核人1分；審核人員審核完成后報成果文件簽發(fā)時，如成果文件簽發(fā)人再發(fā)現(xiàn)錯誤項時，由成果文件簽發(fā)人在簽發(fā)意見上記錄差錯內(nèi)容，并根據(jù)差錯項數(shù)對復核人每項扣2分、審核人每項扣4分的處罰，專業(yè)咨詢?nèi)藛T最后得分為各級復核人員記錄所有差錯項累加數(shù)進行扣分。每項質(zhì)量成果文件歸檔資料整理齊全，交到部門簽署意見與檔案管理人員辦理檔案交接手續(xù)后，該項目業(yè)務最后結(jié)束。由部門根據(jù)《工程造價咨詢業(yè)務交辦單》、《工程造價咨詢成果質(zhì)量評價表》、《工程造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單》、《工程造價咨詢成果文件簽發(fā)單》記錄的相關內(nèi)容最后核實完質(zhì)量成果得分，核算出每項業(yè)務提成數(shù)額，登記好臺賬，并核算出復核人質(zhì)量效率（最后得分除以100）、審核人（最后得分除以100）質(zhì)量效率，作為發(fā)放復核人、審核人業(yè)務提成的依據(jù)。第三十條 咨詢成果文件出具后再出現(xiàn)質(zhì)量問題的，分一下三種情況進行處理：差錯影響造價在1%（不含1%）之內(nèi)者，不予追究；差錯影響造價范圍在1%—3%（含1%，不含3%）者，%（%%算）扣減個人提成的5%；差錯影響造價超出3%（含3%）者，另行處理。第五篇：淺議審計項目質(zhì)量控制淺議審計項目質(zhì)量控制淺議審計項目質(zhì)量控制海原縣審計局包兆武近年來，審計質(zhì)量成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。審計署于２００４年２月發(fā)布了第６號令《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計廳也下發(fā)下了《關于進一步加強和改進審計執(zhí)法工作的意見》，對貫徹執(zhí)行審計署６號令提出了明確要求。各地通過對６號令的學習貫徹，審計項目質(zhì)量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認為，審計項目質(zhì)量的控制，要貫穿于整個審計的全過程，包括審前準備、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)，而審前準備階段和審計實施階段的質(zhì)量控制尤為重要。一、審前調(diào)查，是審計項目質(zhì)量控制的基礎審前調(diào)查是為編制審計實施方案和組織審計實施工作而進行的必要準備，是不可缺少和替代的審計程序。審計署６號令中對審前調(diào)查的內(nèi)容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應該認真貫徹執(zhí)行。但在實際工作中，仍有部分審計人員認為，一個縣級審計機關，就那么幾個被審計單位，年年審計或兩三年就輪審一回，自認為對被審計單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調(diào)查。即使搞審前調(diào)查，也是蜻蜓點水，敷衍了事。孰不知被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務是一個動態(tài)變化著的業(yè)務，其資金總量、資金構(gòu)成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會以同一個模式呈現(xiàn)。審前調(diào)查不但要了解和掌握其經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設置、人員編制、財政財務隸屬關系、職責范圍、會計政策選用及變動情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計單位的資金總量、結(jié)構(gòu)和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計期間的經(jīng)濟指標狀況及相關行業(yè)、單位的經(jīng)濟指標完成情況，還要了解當時的社會環(huán)境和經(jīng)濟運行環(huán)境等相關情況。只有對被審計單位的業(yè)務環(huán)境、業(yè)務流程、內(nèi)控制度等情況掌握清楚后，才能為審計項目的順利開展打下堅實的基礎，也才能在審計實施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計質(zhì)量控制就會成為無源之水，無本之木，就會成為一句空話。二、審計實施方案，是審計質(zhì)量控制的依據(jù)審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。審計實施方案的質(zhì)量關系到審計項目能否達到預期的審計目標，是整個審計項目質(zhì)量控制的保證。在實際工作中，一些審計人員會忽視審計實施方案在審計項目質(zhì)量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計重點不明確，審計內(nèi)容不詳，操作性不強以及缺少對審計事項的確定或者沒有確定重要審計事項的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計項目的質(zhì)量控制不論是在項目的實施過程中，還是在審計復核等事后控制中不能有效地進行控制或根本無法控制。因此，在實施審計前必須編制出高質(zhì)量的審計實施方案。首先，審計實施方案的編制要在充分做好審前調(diào)查的基礎上，根據(jù)審計目標的要求，項目的特點，審計資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計目標明確，審計內(nèi)容具體。有了明確的審計目標，才能確定需要查證的具體審計事項，有了具體的審計事項，就能在審計實施階段對審計質(zhì)量進行控制。二是突出審計重點，確定重要審計事項的方法和步驟，編制方案時，要根據(jù)審前調(diào)查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計重點。對重點審計事項要有可操作性的方法和步驟，使實施現(xiàn)場審計的人員在重點事項的審計中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計力量，明確人員分工，落實責任。審計組組長要合理整合審計資源，將需要查證的審計事項按審計組成員能力、分工等逐一落實到每個審計人員身上，做到責任明確。其次，審計組組長或主審要將編制好的審計方案提交審計組反復討論修改，以便進一步提高審計方案的質(zhì)量，并使審計組成員明確自己的責任。經(jīng)審計組討論后再由審計機關領導批準執(zhí)行。高質(zhì)量的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的依據(jù)。一個審計項目實施后，其審計目標是否實現(xiàn)、審計內(nèi)容是否得到查證、審計方法和步驟是否有效、審計程序是否合法等均可以得到驗證。三、審計實施階段，是審計項目質(zhì)量控制的關鍵審計組在現(xiàn)場實施審計階段是審計質(zhì)量控制的關鍵環(huán)節(jié)，這一過程包括審計證據(jù)的收集、產(chǎn)生審計工作底稿、記載審計日記等。（一）審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性是審計證據(jù)質(zhì)量控制的本質(zhì)。對審計證據(jù)的質(zhì)量控制要圍繞審計實施方案確定的目標和要求，做到全面客觀、實事求是、重要事項不得遺漏；證據(jù)要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)應由提供者簽名蓋章，對提供者拒絕簽名或蓋章的審計證據(jù)，應當注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實存在的，該證據(jù)仍然有效。另外，要對審計證據(jù)進行分類編號，以便利用。審計組長或主審在匯總審計證據(jù)時，要按照審計方案確定的人員分工，將審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性進行質(zhì)量控制，降低審計風險。（二）審計工作底稿的質(zhì)量控制。審計工作底稿是聯(lián)系審計證據(jù)與審計結(jié)論的紐帶。當出現(xiàn)以下兩種情況之一時，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿：一是被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為；二是對審計結(jié)論有重要影響的審計事項。而在工作實踐中往往出現(xiàn)：①將審計工作底稿與審計證據(jù)混淆或只有審計工作底稿而沒有審計證據(jù)；②審計工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項目；③沒有經(jīng)過審計組長復核；④對違規(guī)問題的定性依據(jù)不足等問題。結(jié)合工作實際，我認為對審計工作底稿的質(zhì)量控制應該做到：一是編制要規(guī)范，內(nèi)容要完整。要按照審計方案的具體審計事項，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問題必須寫明事實基本情況、法規(guī)依據(jù)、審計評價、處理意見。三是編制人員簽名后及時送交審計組長復核，審計組長編制的工作底稿可由本審計組其他人員復核，形成會審制度。四是正確區(qū)分審計證據(jù)與審計工作底稿。審計證據(jù)是審計人員獲取的能夠證實被審計事項真相的證明材料，是每個審計事項都不可缺少的材料；而工作底稿是審計人員經(jīng)查證認為被審計單位違反財政財務收支行為或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項，它不是每個審計事項都必須有的。五是索引號編寫要統(tǒng)一、規(guī)范。審計證據(jù)、審計工作底稿和審計日記之間是相互印證、互相補充的，因此審計組要對其索引號的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計資料的利用和對審計質(zhì)量的檢查。（三）審計日記的質(zhì)量控制。審計日記是審計組以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員在審計實施過程中要逐日編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的具體過程，它是審計人員現(xiàn)場審計的全過程記載，是審計人員智慧結(jié)晶的真實反映，是現(xiàn)場審計的“黑匣子”。在審計實施階段對審計日記的質(zhì)量控制有著特別重要的作用：一是通過審計日記的記載，反映審計人員整個審計工作的軌跡和過程，便于審計組長和主審了解審計人員的工作情況；二是它是審計過程和結(jié)果的反映，便于對審計人員工作業(yè)績和工作質(zhì)量進行考核；三是利于分清責任，降低審計風險，保護審計人員。對審計日記的質(zhì)量控制，一是記載要具有連續(xù)性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計日記要經(jīng)審計組長或主審復核把關。四、提升審計人員素質(zhì)是審計質(zhì)量控制的保障審計人員的政治思想，業(yè)務技術水平等綜合素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的總體要求，審計工作責任大，專業(yè)性強，要求審計人員具備一定的專業(yè)知識和業(yè)務知識，并嚴守審計紀律、恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度。只有加強審計人員素質(zhì)的控制，才能保證提高審計質(zhì)量，降低審計風險。