【正文】 撥出的項目資金全額沖減收入科目，沖減后的收入余額轉(zhuǎn)入相關(guān)結(jié)余科目，并按照預(yù)算管理的要求，將結(jié)余上繳財政。借：撥入經(jīng)費一般預(yù)算財政撥款（或政府性基金）xx項級支出功能分類科目項目支出一次性業(yè)務(wù)費（或發(fā)展經(jīng)費）貸：撥出經(jīng)費一般預(yù)算財政撥款（或政府性基金）xx項級支出功能分類科目項目支出一次性業(yè)務(wù)費(或發(fā)展經(jīng)費）（輔助核算：xx具體使用資金的單位、xx支出經(jīng)濟分類科目）（四）收到二次分配資金的單位資金收付的核算。具體使用項目的單位收到有預(yù)算分配權(quán)的單位撥入財政項目資金時，按照撥入單位書面文件通知的項級支出功能分類科目等記賬，會計分錄為：（1）行政單位借：銀行存款（或零余額用款額度）貸：撥入經(jīng)費其他資金xx項級支出功能分類科目同級部門撥款（輔助核算：xx撥入單位名稱及賬號）（2）事業(yè)單位收入記入“財政補助收入”科目，明細(xì)核算同行政單位。按項目列支情況記入相關(guān)支出，會計分錄為：（1）行政單位借：經(jīng)費支出其他資金xx項級支出功能分類科目同級部門撥款（輔助核算：xx撥入單位名稱及賬號、xx支出經(jīng)濟分類科目）貸：銀行存款（或零余額用款額度）（2）事業(yè)單位支出記入“事業(yè)支出”科目，明細(xì)核算同行政單位。年終，行政單位“撥入經(jīng)費”、“經(jīng)費支出”的相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“結(jié)余其他資金結(jié)余xx項級支出功能分類科目同級部門撥款結(jié)余”科目。事業(yè)單位“財政補助收入”、“事業(yè)支出”的相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余其他資金結(jié)余xx項級支出功能分類科目同級部門撥款結(jié)余”科目。第二年年初，應(yīng)按照預(yù)算管理的要求，結(jié)余上繳財政資金。會計處理同其他資金的項目支出。（五）實行會計集中核算的單位將資金撥付到所屬單位的核算。一級預(yù)算單位通過總收支賬的“撥入經(jīng)費”、“撥出經(jīng)費”的相關(guān)科目核算需要撥付給所屬單位財政性資金的收付業(yè)務(wù)。所屬單位收到一級預(yù)算單位撥付的財政資金，收支的會計分錄同第（一）點“市財政撥入資金收支余的核算”。（六）財政專戶撥入財政性資金收支余的核算收到市財政局財政專戶撥入財政性資金時，按照撥款單或支付憑證的項級科目名稱、經(jīng)費來源、經(jīng)費類別等記賬，會計分錄為：（1）行政單位 借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費其他資金xx項級支出功能分類科目財政專戶撥款（輔助核算：xx撥入單位名稱及賬號）（2）事業(yè)單位 收入記入“財政補助收入”科目，明細(xì)核算同行政單位。支付財政專戶撥入的財政資金時，按照支出內(nèi)容記入相應(yīng)的“支出經(jīng)濟分類科目”，會計分錄為：（1）行政單位借：經(jīng)費支出其他資金xx項級支出功能分類科目財政專戶撥款（輔助核算：撥入單位名稱及賬號、xx支出經(jīng)濟分類科目）貸：銀行存款（2）事業(yè)單位支出記入“事業(yè)支出”，明細(xì)核算同行政單位。年終，財政專戶撥入的資金結(jié)余，預(yù)算單位應(yīng)分類結(jié)轉(zhuǎn)，分別核算。行政單位“撥入經(jīng)費”、“經(jīng)費支出”相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“結(jié)余其他資金結(jié)余xx項級支出功能分類科目財政專戶撥款結(jié)余”科目，事業(yè)單位“財政補助收入”、“事業(yè)支出”相關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余其他資金結(jié)余xx項級支出功能分類科目財政專戶撥款結(jié)余”科目。（七）非本級財政撥入財政性資金收支余的核算非本級財政撥入的財政性資金，是指中央、省級、區(qū)級財政部門以及上級部門未通過市財政局直接撥入單位的財政性資金，會計分錄參照第（六）點“財政專戶撥入財政性資金收支余的核算”。三、其他要求（一）預(yù)算單位申請撥付財政資金，應(yīng)按照收入的最細(xì)級科目申請。（二）有預(yù)算分配權(quán)的單位和實行會計集中核算的一級預(yù)算單位，將財政資金撥付給項目使用單位或所屬單位時，應(yīng)以書面文件通知項目使用單位或所屬單位撥入資金的基本情況，包括資金類別、項目名稱、項級支出功能分類科目等。（三）用結(jié)余彌補經(jīng)費不足時，在報經(jīng)市財政局批準(zhǔn)后，經(jīng)費的科目、支出類別按原結(jié)余渠道列支。（四）基本建設(shè)類項目仍按現(xiàn)行辦法進(jìn)行會計賬務(wù)處理。四、本辦法適用于分別執(zhí)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》的市本級行政事業(yè)單位。凡執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》、《中小學(xué)校會計制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》行業(yè)會計制度的市本級事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置會計科目有關(guān)明細(xì)科目和備查賬簿，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置與財政撥款有關(guān)的備查賬簿，詳細(xì)登記財政撥款的相關(guān)信息。五、本辦法由市財政局負(fù)責(zé)解釋，自2011年1月1日起執(zhí)行。第五篇：黨費會計核算辦法黨費會計核算辦法黨費會計核算辦法的制定依據(jù)：《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關(guān)于黨費收繳、管理、使用的有關(guān)規(guī)定。一、黨費會計的內(nèi)容：黨費會計是對黨費預(yù)算的執(zhí)行和黨費的收支活動進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。二、黨費會計的基本職能：進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。會計、出納要分設(shè)，錢、帳、物要分管。三、黨費使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余。四、黨費的使用范圍：；、資料、音像制品和設(shè)備；、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；；。五、會計核算的基本要求：；，分期結(jié)算帳目和編制會計報表；；，要單獨核算反映；；，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時使用本民族文字。六、黨費會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類； 現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產(chǎn)； 固定基金、黨費結(jié)余；黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入； 黨費支出（黨員培訓(xùn)費、黨員教育費、黨內(nèi)表彰費、生活困難黨員補助費）、補助下級支出、上繳黨費支出；原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳：正確、及時、完整七、黨費會計帳務(wù)處理舉例：年初銀行存款10000元，固定資產(chǎn)15000元，固定基金15000元，結(jié)余20000元，有價證券10000元借：現(xiàn)金1500 貸：銀行存款1500借：黨費支出－生活困難黨員補助費500 貸：現(xiàn)金500借：銀行存款11000 貸：其他收入11000，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓(xùn)班費用借：暫付款－張紅800 貸：銀行存款800 ，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元借：有價證券－國庫券 5000 貸：銀行存款5000 ，張紅報銷培訓(xùn)班支出720元，余額退回借：黨費支出－黨員培訓(xùn)費720現(xiàn)金貸：暫付款－張紅800，支付黨員培訓(xùn)班培訓(xùn)費10000元借：黨費支出――黨員培訓(xùn)費10000 貸：銀行存款10000，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費300元借：現(xiàn)金300 貸：黨費收入――某單位300，將現(xiàn)金存入銀行300元借：銀行存款300 貸：現(xiàn)金300 ，收到某單位交來訂書款1000元借：銀行存款1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 ，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元借：黨費支出――黨員教育費25 貸：現(xiàn)金，收到某單位上交上季度黨費10000元借：銀行存款10000 貸：黨費收入――某單位10000 ，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費10000元借：銀行存款10000 貸：上級補助收入10000，同時兌付利息2000元借：銀行存款12000 貸：有價證券――國庫券10000黨費利息收入2000，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200 元，存入銀行借：銀行存款1200 貸：暫存款――張明1200 ，將張明上繳黨費匯入中組部借：暫存款――張明1200 貸：銀行存款1200 ，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎金3000元借：黨費支出――黨內(nèi)表彰費3000 貸：銀行存款3000，補助下級單位黨員教育經(jīng)費4000元借：補助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款4000 ，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元借：銀行存款2000貸：其他收入2000 同時，按帳面價值借：固定基金15000 貸：固定資產(chǎn)15000 ，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元借：固定資產(chǎn)――電腦10000 貸：固定基金10000 ，收到某單位上繳第二季度黨費5000元借：銀行存款5000 貸：黨費收入――某單位5000 ，補助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費5000元借：補助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款5000，支票支付訂閱黨刊費6000元借：黨費支出――黨員教育費6000 貸：銀行存款6000，收到第四季度存款利息1600元借：銀行存款1600 貸：黨費利息收入1600 ，上繳上級黨組織下半年黨費7520元借：上繳黨費支出7520 貸：銀行存款7520，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入借：黨費收入15300其他收入13000黨費利息收入 3600上級補助收入 10000 貸：黨費結(jié)余41900，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出借：黨費結(jié)余36765 貸：黨費支出20245補助下級支出9000上繳黨費支出7520