固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-10-11 23:43本頁(yè)面
【正文】 部控制的符合性測(cè)試索取或編制被審計(jì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的說(shuō)明材料，了解描述其內(nèi)部控制情況。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置實(shí)施符合性測(cè)試，主要審查：購(gòu)置是否依計(jì)劃或預(yù)算進(jìn)行，有無(wú)重大差異；各項(xiàng)手續(xù)是否齊全完備，有無(wú)審批手續(xù)；增減變動(dòng)是否真實(shí)完整地進(jìn)行了會(huì)計(jì)記錄。必要時(shí)，審計(jì)人員可抽取部分原始憑證，對(duì)購(gòu)置全過(guò)程執(zhí)行穿行測(cè)試。對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理及會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行測(cè)試：1）、審計(jì)人員實(shí)地觀察部分固定資產(chǎn)，檢查維護(hù)保養(yǎng)記錄、及設(shè)備運(yùn)行情況。2）、與固定資產(chǎn)保管或記錄人員進(jìn)行交談或詢(xún)問(wèn)，了解發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的線(xiàn)索。3）、查閱固定資產(chǎn)登記卡片，抽取部分與明細(xì)賬、總賬及實(shí)物核對(duì)相符。4）、抽查部分固定資產(chǎn)入賬的原始憑證、發(fā)票等，檢查入賬價(jià)值確認(rèn)是否合理，對(duì)資本性支出與收益性支出的界定是否準(zhǔn)確。5）、利用與固定資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)所涉及到的內(nèi)容，如銀行、基本建設(shè)等的測(cè)試結(jié)果，對(duì)固定資產(chǎn)控制情況提供證據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)的處置情況執(zhí)行符合性測(cè)試，主要審查：各項(xiàng)手續(xù)環(huán)節(jié)是否經(jīng)過(guò)審查批準(zhǔn)；處置情況是否及時(shí)記載于會(huì)計(jì)記錄等。評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，對(duì)實(shí)際已經(jīng)存在或可能發(fā)生的內(nèi)部控制缺陷作出標(biāo)識(shí)。第五條 實(shí)質(zhì)性測(cè)試索取或編制固定資產(chǎn)累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。1）、審查購(gòu)入固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，特別對(duì)于實(shí)際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)追查原因。2）、審查采購(gòu)發(fā)票等憑據(jù)。根據(jù)所了解的被審計(jì)單位的資本化政策判斷各項(xiàng)采購(gòu)是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定合理計(jì)價(jià)，其是否遵循了一貫性原則。3）、審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。4）、審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。5）、確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理。6）、對(duì)于已經(jīng)交付使用但未辦理竣工決算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。7）、資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)。實(shí)地觀察固定資產(chǎn)。審計(jì)人員可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況。也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)。即審查能夠證實(shí)固定資產(chǎn)所有權(quán)的合同、發(fā)票、協(xié)議等憑證，證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)均為被審計(jì)單位所有，以及所有權(quán)歸被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)均已列入會(huì)計(jì)記錄。審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。1）、審查減少固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)文件。2）、審查減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄是否符合有關(guān)規(guī)定。3）、審查出售和報(bào)廢處置固定資產(chǎn)的凈損益，驗(yàn)證其真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并與銀行存款，營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)賬戶(hù)相核對(duì)。4）、審查是否存在未做會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。復(fù)核固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。審查固定資產(chǎn)的租賃。審查固定資產(chǎn)的折舊情況，重點(diǎn)檢查折舊政策與方法的合規(guī)性一貫性；折舊額計(jì)算的準(zhǔn)確性。調(diào)查未使用或不需用的固定資產(chǎn)。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分析性復(fù)核，判斷總體合理性。1確認(rèn)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊等項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示于資產(chǎn)負(fù)債表或其他會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)披露事項(xiàng)是否已在報(bào)表附注中做出披露。1匯總固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題及控制缺陷，理清因果關(guān)系，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
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