大學(xué)會計內(nèi)部管理制度建立-資料下載頁
2025-09-19 08:03本頁面
【正文】 部控制制度進行認真的審查。審計人員可以通過符合性測試，確定其是否真實存在，是否發(fā)揮了積極作用，執(zhí)行情況是否符合制度的規(guī)定。符合性測試方法有三種：一是資料檢查法。就是通過對會計憑證、會計賬簿、會計報表、內(nèi)部報告及有關(guān)記錄和文件的審查，確定高校的會計內(nèi)部控制制度是否得到了認真貫徹執(zhí)行。二是實地觀察法。就是審計人員到業(yè)務(wù)處理現(xiàn)場，觀察工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況，從而了解業(yè)務(wù)處理程序是否符合高校的會計內(nèi)部控制制度。三是重做法。就是審計人員在對高校的某項會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行測試時，按照高校的規(guī)定方法、處理程序，對被測試的業(yè)務(wù)活動重作一次，并與原執(zhí)行結(jié)果對比，確定有關(guān)人員是否遵循了高校的會計內(nèi)部控制制度。 八、高校會計內(nèi)部控制制度的評價 對高校的會計內(nèi)部控制制度測試后就要對其進行有效的分析評價，主要有： 。高校會計內(nèi)部控制健全的標準是：高校根據(jù)自身的情況，全面建立了會計內(nèi)部控制制度，所有應(yīng)該控制的目標都得到了每個部門、每個教職員工的工作都在控制之下，各種制度都符合會計內(nèi)部控制制度的基本原則和要求。評價內(nèi)容包含：高校的管理制度、會計制度等是否完善；在每個需要控制的環(huán)節(jié)是否都采取了相關(guān)的措施；授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、報告等手段是否完備；各項內(nèi)部會計控制措施之間的街接是否緊密等。 。高校內(nèi)部會計控制的完整性包含兩層涵義：一方面是指高校根據(jù)經(jīng)營管理的需要，應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部會計控制都已設(shè)置；另一方面是指對經(jīng)營管理活動的全過程進行自始至終的控制。完整性是內(nèi)部會計控制評價中首要的一條。若內(nèi)部會計控制的完整性都達不到，則內(nèi)部會計控制的合理性與有效性就無從談起。完整性標準還要求對內(nèi)部會計控制以不同方法進行評價時，都能呈現(xiàn)出一種系統(tǒng)性。另外，在對內(nèi)部會計控制的完整性作出評價時，還應(yīng)該充分注意到高校控制環(huán)境的影響，高校管理當局對內(nèi)部會計控制及其重要性的態(tài)度、認識等都是內(nèi)含于內(nèi)部會計控制整體的。 。內(nèi)部會計控制的合理性同樣包括兩層涵義：一是指內(nèi)部會計控制設(shè)計和執(zhí)行時的適用性；二是指內(nèi)部會計控制設(shè)計和執(zhí)行時的經(jīng)濟性。在評價內(nèi)部會計控制的合理性時，適用性是首要的。它是指高校所建立的內(nèi)部會計控制制度適應(yīng)高校的特點和要求。對某一特定高校來說，評價其內(nèi)部會計控制的適用性要注意以下內(nèi)容：控制點的設(shè)置是否合理；有沒有安排過多或不必要的控制點；在每一個需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié)；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當，即既不能分工過細，又能起到相互牽制的作用。然而，內(nèi)部會計控制的適用性要以經(jīng)濟性為限制條件。內(nèi)部會計控制的最終目的是提高高校的經(jīng)濟管理效益，減少低效和投資浪費，因而制定內(nèi)部會計控制本身也應(yīng)講求經(jīng)濟效益，應(yīng)盡量以少量的控制成本去獲取較好的控制效果。 。內(nèi)部會計控制的有效性也有兩層涵義：一是指高校的內(nèi)部會計控制政策和措施沒有與國家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指設(shè)計完整、合理的內(nèi)部會計控制在高校的經(jīng)營管理過程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財務(wù)報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標。有效性要求內(nèi)部會計控制制度能有效地防止錯誤與弊端的發(fā)生，產(chǎn)生效率和效益。這不僅僅需要內(nèi)部會計控制在總體上是有效的，而且需要各項具體制度有明確的目的并發(fā)揮其自身的作用。因此，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)要相互協(xié)調(diào)，決不能顧此失彼、自相矛盾，既要有制約作用，又要有協(xié)調(diào)機制，以有利于整體功能的發(fā)揮。控制要適度，過于嚴格會使管理活動失去生機，影響教職員工積極性的發(fā)揮；過于寬松又會引起運行的機制失調(diào)，達不到控制目的。任何制度都要有利于管理者和職工群眾的理解和執(zhí)行，因此要簡明扼要、方便易行、講究實效。 。評價高校的各種控制制度、控制措施和程序是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計制度的要求。 。高校的各種內(nèi)部會計控制度在保證總目標的前提下，要互相協(xié)調(diào)、配合。具體包括：評價高校的各種內(nèi)部會計控制度是否協(xié)調(diào)，是否存在矛盾，導(dǎo)致有關(guān)部門與人員無法執(zhí)行；評價高校內(nèi)部會計控制中，各部門有無為了本部門的利益而影響高校整體目標實現(xiàn)的現(xiàn)象；評價高校內(nèi)部會計控制中，有關(guān)人員是否存在互不支持、互不配合的現(xiàn)象等。 通過評價，得出高校內(nèi)部會計控制的可信賴度高、可信賴度一般、可信賴度較低等三種結(jié)論。對第二種結(jié)論，審計人員應(yīng)當對控制不足或存在明顯缺陷的部門或環(huán)節(jié)進行分析與研究，分析這些缺陷對高校內(nèi)部會計控制執(zhí)行效果的影響程度并查明原因，為高校管理層制定彌補這些缺陷的措施提供建議。對第三種結(jié)論，審計人員應(yīng)以謹慎的態(tài)度對已存在的重大缺陷或可能產(chǎn)生欺詐、違法行為的環(huán)節(jié)進行深入調(diào)研究，并向結(jié)果向高校管理層反映，提出切實可行的建立健全高校內(nèi)部會計控制制度的措施，幫助高校建立健全內(nèi)部會計控制制度。 第20頁 共2
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