7征管法學習要點-資料下載頁
2025-09-17 20:22本頁面
【正文】 稅收保全是凍解其銀行存款，扣押、查封其商品、貨物和其他財產；強制執(zhí)行措施是直接劃繳其銀行存款，扣押國、查封拍賣或變賣其商品、貨物和其他財產。 稅收保全與強制執(zhí)行的相同點： （1）兩種行為都只能由稅務機關執(zhí)行，不能由其他單位和個人執(zhí)行。雖然可能委托其他單位和個人代征稅款，但不能代執(zhí)行這二種措施。（2）執(zhí)行稅收保全和強制執(zhí)行時，必須經縣以上稅務局（分局）的局長批準，且需二人以上的稅務人員共同執(zhí)行。（3）個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，都不屬于執(zhí)行的范圍，機動車輛、金銀飾品、古玩字畫及一處以外的住房，均屬于執(zhí)行的范圍。 （八）欠稅清繳制度，這里主要包括擴大阻止出境、改制納稅人你稅的清繳、大額欠稅處分財產的報告、稅收的代位權和撤銷權。這里主要注意，大額欠稅是指欠繳稅款在5萬元以上。 （九）稅款的退還和追征，主要關注： 稅款的退還。由稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的（沒有時間限制，但不加收利息），及時退還。納稅人自己多繳稅款的是自結算繳納之日起3年內發(fā)現(xiàn)的（有時間規(guī)定），向稅務機關申請退還并加收銀行同期存款的利息。 稅款的追征。因稅務機關的原因，導致納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，追征期為3年，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人的原因（主要是計算錯誤）導致未繳或少繳稅款的，追征期為3年，但必須加收滯納金，如果稅款在10萬元以上的，追征期為5年。 對偷、抗、騙稅的，其追征期為無限期，并加收滯納金和處以行政罰款。 四、稅務檢查，關注： （一）稅務調取納稅人以前年度的帳簿資料進行稅務檢查時，需縣以上稅務局（分局）局長批準，調帳期不得超過3個月；稅務調取納稅人本年度的帳簿資料進行稅務檢查時，需地、州（市）以上稅務局局長批準，調帳期不得超過30天。 （二）查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人的存款帳戶，需縣以上稅務局（分局）局長批準；查詢涉嫌人員的儲蓄存款帳戶，需地、州（市）以上稅務局（分局）局長批準。 （三）稅務機關在檢查過程中實施稅收保全措施的，其保全措施的期限不得超過6個月。 五、法律責任，沒有什么訣竅，記吧。但這里需注意的是，教材（p392）所說“ 五、進行虛假申報或不申報行為的法律責任：《征管法》第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，則稅務機關責令限期改正，并處于5萬元以下的罰款”。這里的規(guī)定和《征管法》第63條的偷稅規(guī)定不同。同樣是使用編造的手段，如果是使用編造的手段少繳或者未繳稅，那就是偷稅行為了，如果是使用編造的手段沒有少繳或者未繳稅，那就是編造虛假計稅依據(jù)的行為了。如一些免稅企業(yè)，本期本來免稅收入是200萬元，但其只申報了120萬元，雖然說納稅人申報200萬元和申報120萬元都是不要繳稅的，但這種行為就違反了征管法的規(guī)定，屬于編造虛假計稅依據(jù)的行為。六，納稅評估和納稅擔保，這一塊也沒有什么記得了，自己好好看吧。 第13頁 共13頁
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