【正文】 方能根據(jù)當(dāng)?shù)爻鞘芯S護(hù)建設(shè)的需要籌集必要的資金。 ? （ 2）城建稅減免的決定權(quán)給地方 ? 城建稅減免的決定權(quán)留給地方，一方面是因?yàn)槌墙ǘ惖亩惵什桓撸瑢?duì)企業(yè)的承受能力影響不會(huì)太大，并不會(huì)改變宏觀調(diào)控的政策走向和力度；另一方面，可以使地方對(duì)本地城建資金有一個(gè)合理的預(yù)期和有效的規(guī)劃，既能增強(qiáng)城建稅收入的穩(wěn)定性，同時(shí)也增大地方政府的積極性。 ? （ 3）堅(jiān)持?？顚Ｓ?。城市建設(shè)依靠社會(huì)公眾，各級(jí)財(cái)政應(yīng)加強(qiáng)對(duì)城建資金的管理，堅(jiān)持專款專用，提高資金的使用效率。 開征房地產(chǎn)稅 ? 房地產(chǎn)稅具有調(diào)節(jié)功能，但不是以調(diào)節(jié)性質(zhì)為目的，是財(cái)產(chǎn)稅類 。上海、重慶的試點(diǎn)是以調(diào)控房價(jià)為需要，但結(jié)果證明是失敗的，反而將社會(huì)矛盾的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅收及稅務(wù)部門。 ? 房地產(chǎn)稅開征，是關(guān)聯(lián)土地、住宅和財(cái)稅等體制一項(xiàng)非常重要的改革，涉及城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民、房地產(chǎn)開發(fā)商、用地企業(yè)、地方政府等諸多利益，非常復(fù)雜，需要平衡各方利益，但必須堅(jiān)定地推進(jìn)，否則中國房地產(chǎn)領(lǐng)域，各種問題積累、矛盾激發(fā)，將更加影響國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。 試點(diǎn)中的問題 ? 稅基較窄 ：重慶對(duì)存量獨(dú)棟別墅和高檔住宅征收房產(chǎn)稅， 2023年 1月 28日起至 2023年底對(duì)個(gè)人保有住宅征收的房產(chǎn)稅為 1億元，占同期地方財(cái)政收入的 %，占一般預(yù)算收入中稅收收入的%，基本沒有發(fā)揮收入職能作用。當(dāng)然調(diào)控效應(yīng)也不明顯。 ? 稅率偏低 ，上海實(shí)際有效稅率只有 %，重慶大多為 %，都低于其他國家的一般標(biāo)準(zhǔn)； ? 計(jì)稅依據(jù)不實(shí) ，采用交易價(jià)格而非評(píng)估價(jià)值；減免過寬，上海按人均 60平米，三口之家就是 180平米（我國 2023年實(shí)際人均住房面積為 ，中國統(tǒng)計(jì)年鑒 2023），與抑制不合理住房需求的初衷相悖。 ? 在美國房產(chǎn)稅已經(jīng)有 200多年的歷史，房產(chǎn)稅是地方政府的重要收入來源，安保、消防、教育、醫(yī)療等公共服務(wù)費(fèi)用來源很大一部分都有賴于房產(chǎn)稅。 ? 對(duì)于房產(chǎn)稅怎么征收，美國各州有不同的規(guī)定，有的按季度交，有的按月交，有的是每年需要交兩次。每個(gè)縣政府都有專門的交稅網(wǎng)站，在全球都可以方便繳納。 ? 雖然在美國買房子都要繳納房產(chǎn)稅，但其房產(chǎn)稅額并不高，對(duì)于有穩(wěn)定收入的房主來說都不會(huì)造成多么沉重的負(fù)擔(dān)。因?yàn)檎魇盏亩愂諘?huì)全部用于于民，而且由于政府的政務(wù)財(cái)務(wù)賬單公開，民眾能夠清楚明白的知道自己的每一分房產(chǎn)都花在了與自己息息相關(guān)的社區(qū)改造、教育改革等民生事業(yè)上，所以對(duì)于房產(chǎn)稅的開支也基本沒有人對(duì)此進(jìn)行抱怨，這種情況下也基本沒有人會(huì)刻意偷漏房產(chǎn)稅。 世界各國基層政府稅源結(jié)構(gòu) 國家 各稅類基層政府稅收收入的比重（ %） 基層稅收收入占稅收收入的比重（ %） 聯(lián)邦制 所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅 其他稅收 美國 澳大利亞 100 加拿大 德國 簡單平均 12 單一制 日本 韓國 英國 100 6 法國 29 簡單平均 57 《稅務(wù)研究》 “營改增”后基層稅源建設(shè)問題探析（作者：任強(qiáng)、賈蘭霞） OECD成員財(cái)產(chǎn)稅占 GDP和稅收收入的比重 項(xiàng)目 1965 1975 1985 1995 2023 2023 2023 2023 2023 2023 占 GDP 占全國稅收收入 占地方稅收收入 以房地產(chǎn)為主的財(cái)產(chǎn)稅在 OECD國家占 GDP的比重在 %左右，占全國稅收收入的比重在 %左右，但在地方稅收收入的比重接近 40%。 ? 以房地產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅已成為多數(shù)國家地方政府的主要稅源。 我國擬開征房地產(chǎn)稅是保證地方公共財(cái)政需求，為改善民生和體現(xiàn)公民權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)而征收的財(cái)產(chǎn)稅。 ? 房地產(chǎn)是縣市級(jí)政府為居住的本地范圍居民提供服務(wù)的基礎(chǔ)財(cái)力，不應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)為中央和省級(jí)政府分成的稅收； 地級(jí)市除了向自己管轄的區(qū)征收房地產(chǎn)稅外，不能向相對(duì)獨(dú)立的縣和縣級(jí)市征收和分成稅收。 房產(chǎn)稅 +城鎮(zhèn)土地使用稅占稅收總額的比重 城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅 合計(jì) 二者占公共財(cái)政收入中稅收收入比重 二者占地稅部門組織稅收入比重 2023 2023 2023 2023 2023 年份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023房產(chǎn)稅 + 城鎮(zhèn)土地使用稅占稅收總額的比重 （ % ） % % %1994 2023 年房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅收入情況地方稅 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅占地方稅比重各地房產(chǎn)稅比例地方稅合計(jì) %廣東 % 江蘇 % 浙江 % 北京 % 上海 % 福建 % 安徽 % 湖北 % 廣西 % 貴州 % 甘肅 % 青海 % 西藏 0 % 02023 年部分地區(qū)地方稅收及房產(chǎn)稅情況 ? 目前開征的房產(chǎn)稅、土地使用稅收入占公共財(cái)政預(yù)算收入和地方稅總額比重偏低。近年來，兩稅收入占稅務(wù)部門組織收入的比重分別為 %—%。其中房產(chǎn)稅在全國稅收收入占比在 %—%， 在江蘇組織的稅收收入比重在 %左右，在歸屬江蘇地方的稅收收入中的比重在%— %。 在地級(jí)市如江蘇南京市地方稅收入的比重基本維持在 %左右，在縣級(jí)市如無錫宜興市地方稅收入的比重維持在 4%左右。 ? 受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響較小，同時(shí)稅基流動(dòng)性不強(qiáng)，在我國現(xiàn)行地方稅體系中，最適合作為主體稅種 。 雖然目前我國的房產(chǎn)稅占地方稅收入的比例不高，但增收潛力很大 。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快和居民收入提升，房產(chǎn)存量不斷增加，要使房產(chǎn)稅真正成為未來地方稅的主體稅種，必須改革現(xiàn)行房產(chǎn)稅，將 房產(chǎn)稅、土地使用稅 合并 ，建立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，適度提高征收標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大征收范圍，充實(shí)其作為地方稅主體稅制之一。 ? 房地產(chǎn)稅堅(jiān)持普遍征收 、權(quán)利與義務(wù)對(duì)應(yīng)、稅負(fù)從低，明確財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)，落實(shí)財(cái)政功能，明確房地產(chǎn)稅的使用范圍。 ? 房地產(chǎn)稅的納稅人 可以是產(chǎn)權(quán)人，也可以是典租人或使用人，與財(cái)產(chǎn)的使用直接相關(guān)，而與產(chǎn)權(quán)并無直接聯(lián)系。在征管方面，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的房地產(chǎn)信息的共享與聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)稅務(wù)部門與房產(chǎn)部門的合作交流，做好納稅人房產(chǎn)信息的統(tǒng)計(jì)工作。 ? 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)考慮房產(chǎn)升值的因素，改按房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值征收，同時(shí)根據(jù)不同地區(qū)、不同類型的房產(chǎn)、不同人群的負(fù)擔(dān)能力，合理設(shè)計(jì)稅率。 ? 房地產(chǎn)稅，可授權(quán)省一級(jí)政府制定實(shí)施辦法 ，因地制宜適時(shí)全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。 20232023年我國商品房銷售情況 年度 銷售面積（萬平米） 銷售價(jià)格（元 /平米） 銷售額（億元） 2023 65970 3800 25068 2023 94755 4681 44355 2023 104765 5032 52721 2023 109900 5379 59119 2023 111304 5791 64456 2023 130551 6237 81428 2023 120649 6323 76292 ? 資源稅具有較強(qiáng)的區(qū)域性 ，現(xiàn)有主要針對(duì)礦產(chǎn)資源征收的資源稅，對(duì)資源貧乏的東部地區(qū)幾乎沒有實(shí)際貢獻(xiàn)。但它卻是中西部地區(qū)的資源產(chǎn)地的重要的稅源。 ? 資源稅在 2023年改革后，收入雖然有所增加，但其稅收收入在整個(gè)稅收收入的比重低于 1%，提高財(cái)政收入的穩(wěn)定性貢獻(xiàn)作用十分有限。近年來，中西部地區(qū)資源富集省份工商稅收確實(shí)有較大幅度提升，但資源優(yōu)勢(shì)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)有待資源稅進(jìn)一步改革。 中西部地區(qū)資源富集省份工商稅收確實(shí)有較大幅度提升，但資源優(yōu)勢(shì)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)有待資源稅進(jìn)一步改革 ? 資源稅上升的空間受到擠壓 ，并不是資源稅想征多少就能收多少，因?yàn)橘Y源不是一國獨(dú)有。甚至某種資源，即使只有我們有，但其他國家不排除存在一些替代性資源，所以， 資源稅高低受到國家或地區(qū)間資源競爭市場的限制 。 ? 另一方面， 資源稅的特定征收對(duì)象和征收環(huán)節(jié)決定了它的稅源相對(duì)有限 。從當(dāng)今絕大多數(shù)國家和地區(qū)的稅制中，資源稅都處于輔助稅種的地位，即籌集財(cái)政資金難當(dāng)重任。 ? 如 2023年 11月 1日起原油和天然氣的適用稅率為 5%~10%，而英國 %、俄羅斯 %，美國的內(nèi)陸 %、海外%，與歐美國家石油開采稅率相比，我們的石油開采稅率有上升空間。 ? 但從整體的稅負(fù)而言，截止 2023年 1月，主要國家汽油與油價(jià)的占比分析顯示，美國為 15%、英國 59%、德國 56%、日本 42%、韓國 52%、挪威 70%，而我國也已達(dá)到 51%。因此，資源稅的改革稅率不是主要的。 ? （ 1） 對(duì)主要資源品種逐步實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革 。抓住去年下半年以來大宗商品低價(jià)位的“機(jī)會(huì)窗口”，加快從價(jià)征稅的改革，從價(jià)計(jì)征隨行就市，低價(jià)位時(shí)改革容易接受。從長期看，資源的稀缺性決定了價(jià)格會(huì)上漲的，原則上凡是能在國際期貨市場上掛牌的資源就應(yīng)從價(jià)計(jì)征。 ? （ 2） 少數(shù)資源品種仍實(shí)行從量計(jì)征 。主要原因是部分資源的開采，很少是銷售原礦，大都用于連續(xù)加工，確定原礦價(jià)格難度較大，尤其的金屬礦。而價(jià)值主要體現(xiàn)在加工環(huán)節(jié)，因此，可在生產(chǎn)環(huán)節(jié)建立從量計(jì)征價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。 ? （ 3） 逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間 。資源不一定都的礦產(chǎn)，資源除礦產(chǎn)外還包括水流、森林、草原、灘涂、荒山、濕地等，如水資源比較緊缺，但地區(qū)分布不均?？紤]對(duì)實(shí)行商業(yè)開發(fā)和利用的資源征收資源稅，由于資源具有獨(dú)特性、地域性特征，可賦予地方對(duì)其征稅權(quán)。 ? （ 4） 耕地占用稅具有一定的資源稅性質(zhì)，可并入資源稅。 其他：遺產(chǎn)與贈(zèng)于稅 ? 適時(shí)開征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅， 主要針對(duì)高收入人群征收 。對(duì)個(gè)人繼承和獲贈(zèng)的各類財(cái)產(chǎn)，在確定采用較高的起征點(diǎn)基礎(chǔ)上，參照個(gè)人所得稅的稅率模式征收。 ? 遺產(chǎn)稅是以死者的遺產(chǎn)及生前的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象 ，英國遺產(chǎn)稅征收范圍是應(yīng)納稅轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)總值。采用總遺產(chǎn)稅制模式，相比其他稅制的優(yōu)點(diǎn)是，采取先征稅后分割遺產(chǎn)的制度，對(duì)遺產(chǎn)總額一次征收，有利于防止稅款流失，從而保障國家財(cái)政收入；稅制簡單易行，環(huán)節(jié)少，有利于節(jié)約稅收成本。 ? 開征遺產(chǎn)稅，有利于調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富的分配，緩解貧富懸殊的矛盾，維護(hù)國家稅收主權(quán)。由于我國未開征遺產(chǎn)稅，中國居民在國外繼承或受贈(zèng)遺產(chǎn)時(shí)可能要交遺產(chǎn)稅，但別國公民在中國繼承或受贈(zèng)遺產(chǎn)時(shí)，不要繳納遺產(chǎn)稅，形成了國際間稅收的不平等，另一方面開征遺產(chǎn)稅也能增加一定的財(cái)政收入。 ? 據(jù)招商銀行與貝恩管理顧問公司發(fā)布的《 2023中國私人財(cái)富報(bào)告》介紹，我國 已經(jīng)形成了規(guī)?？捎^的高凈值人群 。 2023 年，高凈值人群數(shù)量超過 70 萬人；其中，超高凈值人群規(guī)?，F(xiàn)已超過 4 萬人，可投資資產(chǎn) 5 千萬以上人士共約 10 萬人。2023 年中國高凈值人群共持有 22 萬億人民幣的可投資資產(chǎn)，人均持有可投資資產(chǎn)約 3100 萬人民幣。 ? 目前中國高凈值人群的 年齡層比較集中 ，約 70%的受訪者年齡處于 40—60 歲之間。隨著事業(yè)逐步進(jìn)入巔峰期和穩(wěn)定期，部分高凈值人士的子女即將成年，“財(cái)富傳承”的需求開始顯現(xiàn)。