公司盈余管理——對“灰色會計”的理性運用ppt39頁-資料下載頁
2025-03-05 16:18本頁面
【正文】 做生意，自己為自己進行擔保。 ?商品銷售與勞務供應 從積極的方面看，關聯(lián)交易的運作有利于減少營運資金的占用，降低交易成本和交易費用。但同時也存在較大的盈余管理空間。具體有：刻意制造關聯(lián)方交易；根據(jù)自身需要制定交易價格，轉移價差，實現(xiàn)利潤轉移；僅僅在賬面上虛列關聯(lián)方交易等手法。如 ST賽康，關聯(lián)方低價售給上市公司，上市公司再以正常價格售出； ST猴王，大股東借錢給非關聯(lián)方，非關聯(lián)放再以高價買下上市公司的資產(chǎn)。 資金往來 ?主要手段有：向母公司收取資金占用費，以提高利潤；名義上是投資，實質(zhì)上是拆借，以向被投資企業(yè)收取資金占用費，以形成帳外資金；上市公司向母公司支付資金占用費，在效益較好時可以起到平滑收益的目的，效益不好時， 上市公司可以免交資金占用費，甚至母公司向上市公司返還以前年度的資金占用費，提高上市公司的利潤水平。 費用分擔 利用轉嫁費用的方式進行利潤轉移，如母公司調(diào)低子公司的管理費標準、或母公司承擔子公司的管理費用、宣傳費用、離退休人員費用，甚至退回以前年度收繳的有關費用等。當母子公司稅率不一時，可將費用轉嫁至稅率較高的企業(yè)，以達到節(jié)稅的目的。 資產(chǎn)租賃 由于各類資產(chǎn)租賃的市場價格難以確定，租賃已成為公司轉移調(diào)整費用、利潤的常用手段。如同等面積土地使用費的價格會相差很遠，而無形資產(chǎn)的價格彈性更大，操縱空間較大。 捐贈資產(chǎn) 我國稅法規(guī)定，納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)不計入企業(yè)的應納稅所得額，企業(yè)出售該資產(chǎn)或清算時，該筆資產(chǎn)的價值才計入應納稅所得額。所以企業(yè)可以以實物捐贈的方式取得一部分經(jīng)濟資源，只要不將其銷售。 利用借貸節(jié)稅 如企業(yè)擁有 1000萬元的房產(chǎn)，現(xiàn)企業(yè)急需 200萬元流動資金，企業(yè)可以出售一部分房產(chǎn)取得收入，但企業(yè)就得繳納所得稅。企業(yè)可通過用房產(chǎn)作抵押借入 200萬資金的方式，雖然要支付利息，但只要利息額低于出售房產(chǎn)應交納的所得稅，該方案就是可取的。 （四）虛擬資產(chǎn) ?采用權責發(fā)生制的一個必然結果是虛擬資產(chǎn)的產(chǎn)生，如待攤費用、待處理資產(chǎn)損失，這具有很大的操縱空間。 （五）資產(chǎn)評估 在股份制改造、對外投資、租賃、抵押等事項中，通過資產(chǎn)評估操縱壞帳、滯銷和毀損的存貨、長期投資損失、固定資產(chǎn)損失及長期待攤費用等項目，以達到虛增利潤（確認為評估減值，沖抵“資本公積”）或隱瞞利潤的目的。（虛增費用） 六、對盈余管理的監(jiān)控 ? 不良資產(chǎn)剔除法 不良資產(chǎn)指待攤費用、待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、開辦費等虛擬資產(chǎn)和高齡應收賬款、存活跌價損失、投資損失等可能存在潛虧的資產(chǎn)項目。如果不良資產(chǎn)總額接近或超過凈資產(chǎn)，或不良資產(chǎn)的增加額超過凈利潤的增加額，說明企業(yè)存在了盈余管理行為。 關聯(lián)交易剔除法 將來自關聯(lián)方的營業(yè)收入和利潤剔除，分析企業(yè)多大程度上依賴于關聯(lián)方。如果依賴性大，就應當特別注意關聯(lián)方的定價政策。 異常利潤剔除法 將其他業(yè)務利潤、投資受益、補貼收入、營業(yè)外收入從企業(yè)利潤總額中剔除，特別是偶然收入，以分析企業(yè)收入的穩(wěn)定性。 現(xiàn)金流量分析法 將經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金凈流量分別與主營業(yè)務利潤、投資收益和凈利潤進行比較，以判斷企業(yè)是否進行了盈余管理。一般而言，沒有現(xiàn)金流量的利潤，質(zhì)量是不可靠的。 ?謝謝大家、 歡迎提出寶貴意見！
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