現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理--增值稅-資料下載頁(yè)
2025-02-20 13:47本頁(yè)面
【正文】 稅消費(fèi)品的移送 使用量 視同銷(xiāo)售納稅。 ? 3）應(yīng)納稅消費(fèi)額的確定順序： ? ● 按照納稅人同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算； ? ● 如果當(dāng)月的同類消費(fèi)品售價(jià)不同，按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。 ? ●組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 +利潤(rùn) /1消費(fèi)稅稅率。 七、 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（續(xù)） ? 3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅 ? 1） 代收代繳：由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。若受托人為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，則由委托方自交。 ? 2）應(yīng)納稅消費(fèi)稅的確定順序： ? A 按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算； ? B 如果當(dāng)月的同類消費(fèi)品各期售價(jià)高低不同，可按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。 ? C 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） /（ 1消費(fèi)稅稅率） ? 注：材料成本：指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。 ? 加工費(fèi)：受托方加工勞務(wù)向委托方收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成 七、 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（續(xù)） ? 4．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額 ? （ 1） 進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)納稅：消費(fèi)稅由海關(guān)代征，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納。 ? （ 2） 組成計(jì)稅價(jià)格；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅。 ? 1） 從價(jià)征收： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） /（ 1消費(fèi)稅率） ? 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ? 消費(fèi)稅率 ? 2）從量定額： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ? 單位稅額 八、 出口退稅 ? 1 退稅率的確定：退稅率與征稅率一致。 ? 2 不同稅率貨物分別核算申報(bào)，凡劃分不清適用稅率，一律從低適用稅率退稅。 ? 九、 納稅地點(diǎn)： ? 1．納稅人銷(xiāo)售以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 2．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。 ? 3．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 ? 4．納稅人到外縣銷(xiāo)售或委托外縣銷(xiāo)售，回納稅人核算地或所在地繳納稅。 ? 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地納稅。
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