【正文】 當(dāng)費用偏差 CV為負值時，即表示項目運行超出預(yù)算費用；當(dāng)費用偏差CV為正值時，表示項目運行節(jié)支，實際費用沒有超出預(yù)算費用。 ? 2．進度偏差 (SV) ? 進度偏差 =已完工作預(yù)算費用 (BCWP)一計劃工作預(yù)算費用 (BCWS) 當(dāng)進度偏差 SV為負值時，表示進度延誤，即實際進度落后于計劃進度；當(dāng)進度偏差 SV為正值時，表示進度提前，即實際進度快于計劃進度。 ? 3．費用績效指數(shù) (CPI) ? 費用績效指數(shù) =已完工作預(yù)算費用 (BCWP)／已完工作實際費用(ACWP) 當(dāng)費用績效指數(shù) (CPI)1時，表示超支，即實際費用高于預(yù)算費用； ? 當(dāng)費用績效指數(shù) (CPD1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預(yù)算費用。 5/16/2023 84 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 4．進度績效指數(shù) (SPI) ? 進度績效指數(shù) =已完工作預(yù)算費用 (BCWP)／計劃工作預(yù)算費用 (BCWS) ? 當(dāng)進度績效指數(shù) (SPI)1時，表示進度延誤，即實際進度比計劃進度拖后；當(dāng)進度績效指數(shù) (SPI)1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快。 ? 費用 (進度 )偏差反映的是絕對偏差，結(jié)果很直觀，有助于費用管理人員了解項目費用出現(xiàn)偏差的絕對數(shù)額，并依此采取一定措施，制定或調(diào)整費用支出計劃和資金籌措計劃。但是，絕對偏差有其不容忽視的局限性。如同樣是 10萬元的費用偏差，對于總費用 1000萬元的項目和總費用 l億元的項目而言，其嚴重性顯然是不同的。因此，費用 (進 ? 度 )偏差僅適合于對同一項目作偏差分析。費用 (進度 )績效指數(shù)反映的是相對偏差，它不受項目層次的限制，也不受項目實施時間的限制，因而在同一項目和不同項目比較中均可采用。 ? 5/16/2023 85 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 三 ,偏差分析的表達方法 ? 偏差分析的方法 ? 橫道圖法 ? 表格法 ? 曲線法 偏差分析方法橫道圖法表格法曲線法5/16/2023 86 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 偏差分析的方法 ? 1） 橫道圖法 ? 已完工程計劃施工成本、擬完工程計劃施工成本、已完工程計劃施工成本以橫道標識 ? （圖 1Z202343） ? 2）表格法 ? 進行偏差分析的最常用的一種方法。 ? （表 1Z202343） 5/16/2023 87 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? （ 2）偏差分析的方法 ? 3）曲線法（贏值法） ? 用施工成本累計曲線（ S形曲線）來進行施工成本偏差分析的一種方法。 （圖 1Z2023432） 圖中兩條曲線之 間的豎向距離表 示施工成本偏差。 施工成本時間0ap施工成本實際值曲線施工成本計劃值曲線施工成本偏差5/16/2023 88 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? ……考慮實際進度的影響，應(yīng)當(dāng)引入三條施工成本參數(shù)曲線，即已完工程實際施工成本曲線 a，已完工程實際施工成本曲線 b和擬完工程計劃施工成本曲線 p（ 圖 1Z2023433）。圖中曲線 a與 b的豎向距離表示施工成本偏差，曲線 b與曲線 p的水平距離表示進度偏差。 施工成本時間0ab施工成本增加總額工期拖延總數(shù)ABPMa施工成本增加工期拖延 ? tp已完工程實際施工成本曲線 ( a )擬完工程計劃施工成本曲線 ( p )已完工程計劃施工成本曲線 ( b )5/16/2023 89 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 補充：掙值分析 計劃值（ PV， BCWS）：計劃工作的預(yù)算成本 ?p 真實成本（ AC， ACWP）：已完成工作的實際成本 ?a 掙值（ EV， BCWP）：已完成工作的計劃成本 ?b 計劃時間（ STWP）：已完成工作的計劃時間 實際時間（ ATWP）：已完成工作的實際時間 成本偏差（ CV）： CV=BCWPACWP（超支為負） 進度偏差（ SV）： SV=BCWPBCWS（拖后為負） 資源流偏差（ RFV）： RFV=BCWSACWP 時間偏差（ TV）： TV=STWPATWP（拖延為負） 執(zhí)行（績效）指數(shù)： —成本績效指數(shù)（ CPI）： CPI=BCWP/ACWP —進度績效指數(shù)（ SPI）： SPI=BCWP/BCWS —時間績效指數(shù)（ TPI）： TPI=STWP/ATWP —成本進度指標（ CSI）： CSI=CPI*SPI 5/16/2023 90 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 補充：掙值圖 施工成本0PV , B C W SAC , A C W PEV , B C W P實際成本已完成價值S T W P A T W PTVSVCV成本偏差CV 0 ： 成本節(jié)約CV 0 ： 成本超支進度偏差SV 0 ： 進度超前SV 0 ： 進度滯后時間基準線5/16/2023 91 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 補充： [例 ]掙值分析 假設(shè)完成一個工作包的任務(wù)需花費 1500元，于今天完成。然而到目前為止我們實際花費了 1350元，并完成了工作的 2/3，請計算成本偏差和進度偏差。 解： BCWS=1500（元） ACWP=1350（元） BCWP=1500*2/3=1000（元） 成本偏差 =CV=BCWPACWP=10001350=350（元） 進度偏差 =SV=BCWPBCWS=10001500=500（元） CPI=BCWP/ACWP=1000/1350= SPI=BCWP/BCWS=1000/1500= 可見該工作成本超支、進度滯后。 5/16/2023 92 1Z203053 施工成本控制的方法 (P41~42) ? 四、偏差原因分析與糾偏措施 ? (一 )偏差原因分析 ? 在實際執(zhí)行過程中，最理想的狀態(tài)是已完工作實際費用、計劃工作預(yù)算費用、已完工作預(yù)算費用三條曲線靠得很近、平穩(wěn)上升，表示項目按預(yù)定計劃目標進行。如果三條曲線離散度不斷增加，則預(yù)示可能發(fā)生關(guān)系到項目成敗的重大問題。 ? 偏差分析的一個重要目的就是要找出引起偏差的原因，從而有可能采取有針對性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生。在進行偏差原因分析時，首先應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)導(dǎo)致和可能導(dǎo)致偏差的各種原因逐一列舉出來。導(dǎo)致不同工程項目產(chǎn)生費用偏差的原因具有一定共性，因而可以通過對已建項目的費用偏差原因進行歸納、總結(jié)，為該項目采用預(yù)防措施提供依據(jù)。 5/16/2023 93 1Z203053 施工成本控制的方法 (P41~42) ? 四、偏差原因分析與糾偏措施 ? (二 )糾偏措施 ? 通常要壓縮已經(jīng)超支的費用，而不損害其他目標是十分困難的，一般只有當(dāng)給出的措施比原計劃已選定的措施更為有利，或使工程范圍減少，或生產(chǎn)效率提高，成本才能降低，例如： 1．尋找新的、更好更省的、效率更高的設(shè)計方案； 2．購買部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品； 3．重新選擇供應(yīng)商，但會產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險，選擇需要時問； 。 。 6. 索賠 . 5/16/2023 94 1Z203054 施工成本分析的依據(jù) (P41~42) ? 施工成本分析 ，就是根據(jù)據(jù)會計核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計核算提供的資料，對施工成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以求進一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可從賬簿、報有反映的成本現(xiàn)看清成本的實質(zhì)， 從而增強項目成本核算的透明度和可控性，為加強成本控制，實現(xiàn)項目成本目標創(chuàng)造條件。 ? 會計核算 ? 會計核算主要是價值核算 ? 連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性 ? 業(yè)務(wù)核算 ? 統(tǒng)計核算 5/16/2023 95 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? （ 1）成本分析的基本方法 ? 施工成本分析的方法包括：比較法、因素分析法、差額計算法、比率法等基本方法。 比較法 因素分析法 差額計算法施工成本分析方法比率法5/16/2023 96 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 1）比較法 又稱 “指標對比分析法 ”。就是通過技術(shù)經(jīng)濟指標的對比，檢查目標完成情況，分析產(chǎn)生差距的原因，進而挖掘內(nèi)部潛力的方法。 ? 將實際指標與目標指標對比； ? 本期實際指標與上期實際指標對比； ? 與本行業(yè)平均水平、先進水平對比。 5/16/2023 97 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 2）因素分析法 又稱 “連環(huán)置換法 ”。這種方法可用來分析各種因素對成本的影響程度，在進行分析時，首先要 假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個替換 ，分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。計算步驟如下： ? 確定分析對象，并計算出實際數(shù)與目標數(shù)的差導(dǎo)； ? 確定該指標是由哪幾個因素組成，并按其相互關(guān)系進行排序； ? 以目標數(shù)為基礎(chǔ)將各因素的目標數(shù)相乘，作為替代的基數(shù)； ? 將各個因素的實際數(shù)按照上面的排列順序進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來； ? 將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者差異即為該因素對成本的影響程度； ? 各個因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。 5/16/2023 98 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 3）差額計算法 差額計算法是因素分析法的一種簡化形式 ，它利用各個因素的目標值與實際值的差額來計算其對成本的影響程度。 ? 4）比率法 比率法是指用兩個上的指標的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率法有： ? 相關(guān)比率法 ； ? 構(gòu)成比率法 ； ? 動態(tài)比率法 ： ? 基期指數(shù)； ? 環(huán)比指數(shù)。 5/16/2023 99 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? （ 2）綜合成本的分析方法 ? 所謂綜合成本，是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費用，如 分部分項工程成本 ， 月（季）度成本 、 年度成本 等。 分部分項工程成本 月 (季 )度成本 年度成本常見的綜合成本…5/16/2023 100 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 1）分部分項工程成本分析 ? 分部分項工程成本分析是施工項目成本核算分析的基礎(chǔ) 。分部分項工程成本分析的對象為已完成分部分項工程。分析的方法是：進行 預(yù)算成本 、 目標成本 和 實際成本 的 “三算 ”對比，分別計算 實際偏差 和 目標偏差 ，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后分部分項工程成本尋求節(jié)約途經(jīng)。 （表 1Z203045 ） 5/16/2023 101 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 2）月（季）度成本分析 ? 月（季）度成本分析，是施工項目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析 。對于具有一次性特點的施工項目有著特別重要的意義。 ? 3）年度成本分析 ? 企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)入下一年度。而項目成本則以項目的壽命周期為結(jié)算期，要求從開工、竣工到保修期結(jié)束連續(xù)計算，最后結(jié)算出成本總量及其盈虧。由于項目的施工周期一般較長，除進行月（季）度成本核算和分析外，還要進行年度成本的核算和分析。這不僅是為了滿足企業(yè)匯編年度成本報表的需要，同時也是項目成本管理的需要。因為通過年度成本的綜合分析，可以總結(jié)一年來成本管理的成績和不足，為今后的成本管理提供經(jīng)驗和教訓(xùn)，從而可對項目成本進行更有效的管理。 ? 年度成本分析的依據(jù)是年度成本報表 。 5/16/2023 102 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 4）竣工成本的綜合分析 ? 凡是有幾個單位工程而且單獨進行成本核算（即成本核算對象）的施工項目，其竣工成本分析應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項目經(jīng)理部的經(jīng)營效益（如資金調(diào)度、對外分包等所產(chǎn)生的效益）進行綜合分析。如果施工項目只有一個成本核算對象（單位工程），就以該成本核算對象的竣工成本資料作為成本核算分析的依據(jù)。 ? 單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容： ? 竣工成本核算分析 ； ? 主要資源節(jié)超對比分析 ； ? 主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟效果分析 。 5/16/2023 103 建設(shè)工程項目管理 ? 謝謝！本章內(nèi)容結(jié)束！ ? 王長峰 ? 北京郵電大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院系統(tǒng)中心 ? 地址：北京市海淀區(qū)西土城路 10號 ? Email： 5/16/2023 104