xxxx年版金融企業(yè)會(huì)計(jì)(第五章)-資料下載頁
2025-02-06 20:18本頁面
【正文】 借方報(bào)單 ， 記載由于聯(lián)行業(yè)務(wù)引起的暫時(shí)代替對(duì)方銀行向客戶支付的款項(xiàng) ， 記入本科目借方；填發(fā)貸方報(bào)單 ， 記載由于聯(lián)行間資金收付業(yè)務(wù)中暫時(shí)代替對(duì)方銀行收取的款項(xiàng) ， 記入本科目貸方 。 余額若在借方 ， 可視為該銀行的資產(chǎn) ， 即存入聯(lián)行的款項(xiàng)；余額若在貸方 ， 可視為該銀行的負(fù)債 ， 即聯(lián)行存入的款項(xiàng) 。 2.“ 聯(lián)行來賬 ” ： 資產(chǎn)負(fù)債共性科目 ， 收?qǐng)?bào)行使用 ， 收到借方報(bào)單 ， 即對(duì)方聯(lián)行代本行向客戶付款的代付報(bào)單 ，記入本科目貸方；收到貸方報(bào)單 ， 即對(duì)方聯(lián)行代本行向客戶收款的代收?qǐng)?bào)單 ， 借記本科目 。 ? 另外也可以使用以下兩個(gè)科目： ? 聯(lián)行存放款項(xiàng)（負(fù)債類） ? 存放聯(lián)行款項(xiàng)（資產(chǎn)類） 35 （ 二 ） 聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行報(bào)單是聯(lián)行往來核算使用的基本憑證 ， 聯(lián)行間的資金賬務(wù)往來一律以聯(lián)行報(bào)單為核算依據(jù) 。 按傳遞方式不同可分為郵劃和電劃兩種 。 其中 ， 郵劃分為郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單；電劃分為電劃借方報(bào)單 、 電劃貸方報(bào)單 、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單 。 （ 三 ） 發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行 填寫和寄送報(bào)單 發(fā)報(bào)行 編寫聯(lián)行往賬報(bào)告表 審查報(bào)單 收?qǐng)?bào)行 處理報(bào)單 編制聯(lián)行來賬報(bào)告表 36 四 、 聯(lián)行匯差 應(yīng)付差額：我行占用他行資金＞他行占用我行資金； 應(yīng)收差額：我行占用他行資金＜他行占用我行資金； 圖示 : 借方：代付款 某 甲業(yè)務(wù)：發(fā)報(bào)行 “聯(lián)行往賬 ” 貸方：代收款 分 行 乙業(yè)務(wù)：收?qǐng)?bào)行 “聯(lián)行來賬 ” 借方：收款 貸方：付款 若借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 , 為應(yīng)收差額 若貸方發(fā)生額 借方發(fā)生額 , 為應(yīng)付差額 37 五 、業(yè)務(wù)舉例 例 1．例如 A公司在其開戶銀行辦理匯兌業(yè)務(wù)，匯出資金 45萬給外地的 B公司。則該開戶行即為匯出行，填寫貸方報(bào)單，代收?qǐng)?bào)行收款，分錄為： 借：吸收存款 — 存款 — A公司戶 45萬 貸：聯(lián)行往賬 ——收?qǐng)?bào)行 45萬 收?qǐng)?bào)行收到后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，分錄為： 借：聯(lián)行來賬 ——發(fā)報(bào)行 45萬 貸：吸收存款 — 存款 — B公司戶 45萬 38 例 2．工行某支行當(dāng)日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為 70 000元，貸方發(fā)生額為 180 000元；聯(lián)行來賬借方發(fā)生額為 190 000元，貸方發(fā)生額為 90 000元。試扎計(jì)當(dāng)日聯(lián)行匯差并做出會(huì)計(jì)處理分錄。 聯(lián)行往、來賬借方發(fā)生額合計(jì) =70 000+190 000=260 000（元） 聯(lián)行往、來賬貸方發(fā)生額合計(jì) =180 000+90 000=270 000（元） 因?yàn)橘J方合計(jì) ＞ 借方合計(jì)，因此，應(yīng)付匯差為 10 000元。 借：全國聯(lián)行匯差 ——總行戶 10 000 貸：匯差資金劃撥 ——管轄分行戶 10 000 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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