上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析-資料下載頁(yè)
2025-08-21 15:19本頁(yè)面
【正文】 完善上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)，也可以為其它上市公司建立健全內(nèi)部控制提供參考?！ ?。按照證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的行業(yè)分類，我國(guó)上市公司的行業(yè)類型共有13個(gè)，分別是制造業(yè)、交通運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、金融和保險(xiǎn)業(yè)、采掘業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、電力和煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易、建筑業(yè)、信息技術(shù)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、綜合類、農(nóng)林牧漁業(yè)、傳播和文化產(chǎn)業(yè)。不同行業(yè)的業(yè)務(wù)類型差異很大，內(nèi)部控制也存在較多差異?！痘疽?guī)范》和配套指引雖然為上市公司建立健全內(nèi)部控制及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)提供了標(biāo)準(zhǔn)，但未涉及具體行業(yè)的明細(xì)規(guī)定。由于不同行業(yè)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)不同，還應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)尤其是需要結(jié)合特殊行業(yè)（如本文所研究的上市銀行）的特殊性制定出更適合本行業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)?！ ??！对u(píng)價(jià)指引》已經(jīng)對(duì)缺陷的種類和認(rèn)定程序作出具體規(guī)定，《審計(jì)指引》還對(duì)重大缺陷的跡象作出了系統(tǒng)的概括，但是指引中并沒(méi)有對(duì)三類缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)量化，而是由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。這也是導(dǎo)致上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法較好識(shí)別和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制重大缺陷的重要原因。因此，應(yīng)當(dāng)盡快結(jié)合不同行業(yè)上市公司內(nèi)部控制的特性，制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)體系，明確內(nèi)部控制各類缺陷尤其是重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和方法，提高配套指引的可操作性?！ ：芏嗌鲜泄緦?duì)披露內(nèi)部控制缺陷存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷的披露會(huì)影響投資人的預(yù)期，會(huì)降低其市場(chǎng)價(jià)值，因此缺乏內(nèi)部控制自愿自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的動(dòng)機(jī)。即使面臨內(nèi)部控制的強(qiáng)制性要求，大多數(shù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告仍然只流于形式。為了改善這種狀況，一方面要使上市公司認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，另一方面還要使其切實(shí)體會(huì)到，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，重大缺陷的披露有助于企業(yè)更好地完善內(nèi)部控制?！ ?。《基本規(guī)范》和配套指引只有得到切實(shí)執(zhí)行才能發(fā)揮作用，不能只注重上市公司是否披露了內(nèi)部控制報(bào)告，還應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注內(nèi)部控制報(bào)告的質(zhì)量，因此需要提高虛假報(bào)告的責(zé)任追究與嚴(yán)懲機(jī)制。一方面，證監(jiān)會(huì)及各行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)定期對(duì)上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和檢查，既要檢查上市公司是否披露了內(nèi)部控制報(bào)告，更要關(guān)注內(nèi)部控制報(bào)告的質(zhì)量問(wèn)題；另一方面，還應(yīng)完善法律法規(guī)，根據(jù)內(nèi)部控制報(bào)告虛假嚴(yán)重程度要求相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任甚至刑事責(zé)任?！ ∽詈?，本文的局限性主要在于僅對(duì)上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，未就其它行業(yè)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)作全面深入地分析，由于不同行業(yè)管制要求差異較大，這在一定程度上影響了本文研究結(jié)論的推廣。因此，在后續(xù)研究中，我們可以拓展研究對(duì)象范圍，擴(kuò)大研究對(duì)象樣本量。一方面可以全面研究境內(nèi)外同時(shí)上市公司及上交所、深交所主板上市公司的強(qiáng)制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的執(zhí)行情況，并將其與自愿階段自我評(píng)價(jià)和審計(jì)情況進(jìn)行比較；另一方面關(guān)注中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司自愿內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的具體情況和存在的問(wèn)題?！ 。ㄗ髡邌挝唬荷虾Ａ⑿艜?huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)學(xué)院）
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