【正文】 計單位 ，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案 A B C D 顯示答案收藏提問正確答案：A, B, D 知識點：業(yè)務(wù)工作底稿 試題解析： 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。參考教材6970頁業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容。19.對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實施監(jiān)控的目的，則是為了評價(　　)。 ，運行是否有效 ，以便會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)臉I(yè)務(wù)報告 A B C D 顯示答案收藏提問正確答案：A, B, C 知識點：監(jiān)控 試題解析： 對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論的評價，是項目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容。參考教材71頁監(jiān)控的總體要求的內(nèi)容。20.下列對項目質(zhì)量控制政策和程序遵守情況中關(guān)于實施監(jiān)控的說法中，正確的有(　　)。 ，可以不事先告知相關(guān)項目組 ，可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控 ，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論 A B C D 顯示答案收藏提問正確答案：A, B, C 知識點：監(jiān)控 試題解析： D. 項會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次（不是每三年一次）將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員。參考教材7173頁監(jiān)控的內(nèi)容。三、簡答題1.X會計師事務(wù)所為提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，修訂了原來的質(zhì)量控制制度。修訂后的內(nèi)容如下： （1）會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過一年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查。在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組。 （2）為了更好的進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行中的項目合伙人是項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員。 （3）會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，參與項目組的項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核負責人可以參加監(jiān)控的檢查。 （4）可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，并考慮采用外部獨立檢查能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。 （5）各分所可以自行制定質(zhì)量控制制度，提交總部備案。 （6）為了加強業(yè)務(wù)工作底稿的管理，鑒證業(yè)務(wù)工作底稿在完成業(yè)務(wù)后的65天內(nèi)歸檔。 要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 顯示答案 收藏 提問 您的答案： 正確答案： (1)不符合。 理由：會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。 (2)不符合。 理由：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員由不參與該業(yè)務(wù)的人員組成，項目合伙人不能成為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員。 (3)不符合。 理由：對于應(yīng)當執(zhí)行監(jiān)控的檢查的業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)挑選不參與業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人也不例外。 (4)不符合。 理由：在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核的檢查范圍時，可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。 (5)不符合。 理由：會計師事務(wù)所應(yīng)當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。同一會計師事務(wù)所的所有分所應(yīng)當制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，由各個分所另行制定質(zhì)量控制制度不符合規(guī)定。 (6)不符合。 理由：鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。 知識點：監(jiān)控2.A上市公司為彌補2011年第一季度流動資金不足，擬向G銀行申請一筆短期借款，G銀行要求其出具一份2010年度的簡要財務(wù)報表（包括2010年12月31日的簡要資產(chǎn)負債表和2010年度的簡要利潤表）的審計報告。A公司委托W會計師事務(wù)所承接該業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告，W會計師事務(wù)所派T注冊會計師擔任該項業(yè)務(wù)的項目合伙人。在實施該項業(yè)務(wù)中，T注冊會計師考慮到審計資源不足，借調(diào)了A上市公司設(shè)計內(nèi)部控制的一名員工作為審計項目組成員，并由其負責風險評估中的了解內(nèi)部控制工作。 請回答下列相關(guān)的問題： (1)當擬承接的鑒證業(yè)務(wù)具備哪些特征時，W會計師事務(wù)所才能承接。 (2)指出該項鑒證業(yè)務(wù)的類型、注冊會計師應(yīng)提供的保證程度和表述結(jié)論的方式。 (3)指出W會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的不合理之處，并簡要說明理由。 顯示答案 收藏 提問 您的答案： 正確答案： (1)擬承接的業(yè)務(wù)具備下列特征時，會計師事務(wù)所才能承接：①鑒證對象適當；②使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲得該標準；③注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；④注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的 (2)該項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)，屬于基于責任方認定的歷史性財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)；注冊會計師為此應(yīng)提供合理保證，并采用積極的方式提出審計意見。 (3)借調(diào)A上市公司的員工作為審計項目組成員不合理。 理由：鑒證業(yè)務(wù)的項目組成員要保持獨立性?？蛻魡T工設(shè)計內(nèi)部控制，對于自身設(shè)計的內(nèi)部控制進行評價時，可能由于自身利益、過度推介和外在壓力影響其獨立性，不滿足獨立性的要求。 知識點：業(yè)務(wù)承