【正文】 031000)=8250(元) ，該公司2004年6月1日材料成本差異科目借方余額為6萬元，原材料科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬元，增值稅7650萬元，運(yùn)費(fèi)1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（ ）萬元。A．20700　　　　 B．19500C．19776　　　　 D．【答疑編號(hào)481,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 C 【答案解析】 （1）原材料借方余額=12000+4470037500=19200(萬元)；（2）材料成本差異率=〔6+(45000+150093%44700 )〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；（3）原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200(1+3%)=19776(萬元)。 。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2003年12月31日原材料A材料的實(shí)際成本為60萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)購買價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2003年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目貸方余額1萬元。2003年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。A．30 　　　　B．6C．24　　　　 D．5【答疑編號(hào)480,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 D 【答案解析】 這道題目的理論依據(jù)是：用于生產(chǎn)而持有的材料，如果其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料仍然按照成本計(jì)量； 如果材料的價(jià)格下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 本題中由于企業(yè)持有的A材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，所以在確定期末A材料的入帳價(jià)值時(shí)，應(yīng)先計(jì)算甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，然后按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法來確定甲產(chǎn)品應(yīng)按照什么價(jià)值入帳，然后來確定A材料應(yīng)按照什么價(jià)值入帳（和甲產(chǎn)品的入帳選擇基礎(chǔ)是一致的）。（1）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=9012=78(萬元)；（2）甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)；（3）由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；（4）A原材料可變現(xiàn)凈值=902412=54(萬元)；（5）A原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60541=5(萬元)。 。本月月初存貨成本為20 000元，售價(jià)總額為30 000元；本月購入存貨成本為100 000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為120 000元；本月銷售收入為100 000元。該企業(yè)本月銷售成本為（ ）元。 667　　　　 000 000 　　　　 333【答疑編號(hào)479,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 零售價(jià)法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末存貨成本的一個(gè)方法。（1）計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比，即成本率=（期初存貨成本+本期購貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期購貨售價(jià)）100% =（20 000+100 000）/（30 000+120 000）100% =80% （2）計(jì)算期末存貨成本期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額80% =（30 000+120 000100 000）80% =40 000（元）（3）計(jì)算本期銷售成本本期銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本期末存貨成本 =20 000+100 00040 000 =80 000（元） ，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。本月購進(jìn)甲材料9000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153000元，增值稅額為26010元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元，包裝費(fèi)500元，倉儲(chǔ)費(fèi)600元。則購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（ ）元。A． 　　　　　B． C． 　　　　 D．【答疑編號(hào)478,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 （1）該原材料的實(shí)際成本=153000+26010+1000+500+600+=（2）該批原材料的計(jì)劃成本=20=179850(元) （3）該批原材料的成本超支差異==(元) ，支付購買價(jià)款100萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)5萬元，稅法規(guī)定的扣除率為13%。該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）萬元。 　　　　 　　　　【答疑編號(hào)477,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 D 【答案解析】 按現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，其買價(jià)的13%部分可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額列示，因此其采購成本為：100（113%）+10+5＝102萬元。 ，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元，包裝費(fèi)用2萬元，運(yùn)雜費(fèi)用包裝費(fèi)用均以銀行存款支付，則企業(yè)計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值的金額等于（ ）A、100 　　　　B、117 C、120 　　　　D、122【答疑編號(hào)476,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 只有價(jià)款和增值稅這兩項(xiàng)計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)中，分錄如下：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　105　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　17　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　　　　117　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　5 ，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。A．收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理耗損D．責(zé)任事故造成了存貨凈損失【答疑編號(hào)475,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 A選項(xiàng)中收付過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盤虧，計(jì)入管理費(fèi)用中。B選項(xiàng)由于自然災(zāi)害等原因造成存貨非常損失，扣除應(yīng)收賠款和殘料的凈損失，如果是一般納稅企業(yè)還應(yīng) 加上進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。C選項(xiàng)中購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，計(jì)入存貨的實(shí)際成本中。D選項(xiàng)責(zé)任事故造成存貨凈損失，應(yīng)當(dāng)查明責(zé)任人，要求責(zé)任人賠償損失，計(jì)入其他應(yīng)收款中。 ，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（ ）萬元。A. 59 　　　　B. C. 　　　D. 55【答疑編號(hào)474,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 D 【答案解析】 因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,＝50＋5＝55（元） 。2003年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為 40 萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 8 萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 2003年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為 （ ） 萬元。　 　　　　 　　　　 【答疑編號(hào)473,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝40（60168）= 4（萬元） ，涉及下列支出: 不包含增值稅的買價(jià)200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元；采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%，則該材料的實(shí)際采購成本為（ ）。　　　　　　　　【答疑編號(hào)472,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，因此，該材料的實(shí)際采購成本=200000（1+6%）+5000（17%）+2000=218650元。這里只要題目沒有明確給出一般納稅人已經(jīng)取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人是沒有資格買增值稅專用發(fā)票的。所以，一般的情況下，一般納稅人向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料，開的是普通發(fā)票，是不能抵扣的。按目前的管理辦法，抵扣的管理是非常嚴(yán)格的，一般納稅人取得了增值稅專用發(fā)票后，要到國(guó)稅局去認(rèn)證，認(rèn)證合格后才能抵扣。 如果小規(guī)模納稅人開出的是稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，能抵扣。 ，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（　 ）萬元?！　　　　　? 　　　　　　【答疑編號(hào)471,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 C 【答案解析】 有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：90055*80%=856有合同的丙產(chǎn)品的成本：（1000+300）*80%=1040因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減直，所以其中的乙材料的可變現(xiàn)凈值：900（300+55）*80%=616成本：1000*80%=800所以記提的準(zhǔn)備=800616=184；無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100*20%55*20%=209無合同的丙產(chǎn)品成本：（1000+300）*20%=260因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減直，所以其中的乙材料的可變現(xiàn)凈值：1100*20%（300+55）*20%=149成本：1000*20%=200所以記提的準(zhǔn)備=200149=51。因此乙材料記提的準(zhǔn)備=184+51=235丁產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備金額是(500100)(35018)=68所以總共應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備金額是235+68=303 二、多項(xiàng)選擇題。 ，可能會(huì)引起（ ）A．所有者權(quán)益增加B．所得稅增加 C．所得稅減少D．本期利潤(rùn)高估【答疑編號(hào)511,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 ABD 【答案解析】 期末存貨成本的高估，會(huì)引起本期發(fā)出存貨成本的減少，本期利潤(rùn)高估，所得稅增加，在利潤(rùn)分配方案不變的情況下，所有者權(quán)益增加 ，應(yīng)作為包裝物進(jìn)行核算和管理的有（?。〢．用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物B．生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物 C．隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 D．隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物【答疑編號(hào)510,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 BCD 【答案解析】 包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。包裝物按其具體用途可分：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。 ，說法不正確的有（?。〢．捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定 B．捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)確定。C．捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定D．捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定【答疑編號(hào)509,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 CD 【答案解析】 接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：（1）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。（2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按同類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本?？忌⒁猓尕洓]有未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值這一種說法。 4.“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記（?。．購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額B．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異C．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異D．調(diào)整庫存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整增加的計(jì)劃成本【答疑編號(hào)508,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方；發(fā)出材料無論是節(jié)約差異，還是超支差異，均在材料成本差異賬戶貸方反映，其中，節(jié)約差異用紅字金額轉(zhuǎn)出。調(diào)整庫存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整增加的計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)分錄是，借記原材料賬戶，貸記材料成本差異賬戶。計(jì)劃成本法下，原材料的借方余額和材料成本差異的借方余額的合計(jì)數(shù)就是材料的實(shí)際成本，或是：原材料的借方余額減去材料成本差異的貸方余額的就是材料的實(shí)際成本；所以，在實(shí)際成本一定的情況下，要調(diào)減計(jì)劃成本，就得增加差異賬戶的借方金額；要調(diào)增計(jì)劃成本，就得增加差異賬戶的貸方金額。調(diào)整增加計(jì)劃成本：借記原材料，貸記材料成本差異；調(diào)整減少計(jì)劃成本，借記材料成本差異，貸記原材料。 ，應(yīng)從預(yù)計(jì)銷售收入中扣除的項(xiàng)目有（?。〢．銷售過程中發(fā)生的消費(fèi)稅B．存貨的賬面價(jià)值 C．銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D．出售前進(jìn)一步加工的加工費(fèi)用【答疑編號(hào)507,點(diǎn)擊提問】 【您的答案】 【正確答案】 ACD 【答案解析】 可變現(xiàn)凈值是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完