【正文】 ；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是銷售已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。是是是銷售訂單均已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。是是是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生船運公司在貨船離岸后, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否(注1)已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。是不適用(注2)不適用(注2)是是準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)壞賬準(zhǔn)備：計價和分?jǐn)?、完整性、存在公司董事會制訂并批?zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例的會計估計。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。會計主管應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是收款收款是真實發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)利和義務(wù)信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)倯?yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是是是收款均已記錄應(yīng)收賬款：完整性每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否(注3)收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否(注3)監(jiān)督應(yīng)收賬款及時收回應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告。是是是維護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均為真實有效的應(yīng)收賬款：完整性、存在主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。是是是維護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生信息管理員每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。是是是維護(hù)顧客檔案是是是注1：如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。我們認(rèn)為，這項控制活動可能導(dǎo)致S公司提前確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。該項控制活動設(shè)計不合理。2087年3月22日，我們將該項缺陷告知財務(wù)經(jīng)理，并得到其確認(rèn)。我們擬將該項內(nèi)部控制缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行營業(yè)收入實質(zhì)性測試時詳細(xì)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后五天的銷售確認(rèn)事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見。注2：由于S公司銷售主要以出口銷售為主，基本沒有發(fā)生退貨的情況，故公司未建立該項控制活動。27年3月22日，我們將與財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行了溝通，并提請公司注意，如以后年度內(nèi)銷比例加大，應(yīng)考慮建立銷售退回的控制措施。注3： S公司規(guī)定應(yīng)由出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。我們隨機(jī)抽取S公司200年4月銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該調(diào)節(jié)表由出納員編制，財務(wù)經(jīng)理未復(fù)核該調(diào)節(jié)表。我們向出納員進(jìn)行了解，她解釋因會計主管臨時出差，未安排由其他人員進(jìn)行此項工作，她本人核對了銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，她已將該調(diào)節(jié)表送交財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，但財務(wù)經(jīng)理瀏覽后認(rèn)為差異并不重大，隨即返還給她，未簽字作為復(fù)核證據(jù)。并且，她認(rèn)為其他月份也存在這樣的情況。27年月日，我們就該等情況與財務(wù)經(jīng)理和會計主管進(jìn)行了溝通，并得到他們確認(rèn)。我們擬將該項內(nèi)部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行貨幣資金實質(zhì)性測試時詳細(xì)檢查調(diào)節(jié)事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見，同時，我們還需評估是否存在舞弊風(fēng)險。