國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其對(duì)銀行業(yè)的影響-資料下載頁(yè)
2025-07-27 08:22本頁(yè)面
【正文】 如，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為這種收益和損失不應(yīng)體現(xiàn)在監(jiān)管資本中，因此監(jiān)管資本的計(jì)算必須通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和調(diào)整，也將影響對(duì)資本充足率的評(píng)價(jià)?！ ?。盡管?chē)?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求商業(yè)銀行在運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量金融工具時(shí)，必須有確實(shí)的理由、事實(shí)或依據(jù)，但商業(yè)銀行提供的理由、事實(shí)或依據(jù)包含有大量的主觀(guān)分析和判斷，且在不同的時(shí)點(diǎn)會(huì)有較大的變化，因此監(jiān)管部門(mén)將難以判斷或評(píng)價(jià)商業(yè)銀行這部分收入或損失的真實(shí)性或合理性?！ ?。新資本協(xié)議對(duì)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)算主要包括表內(nèi)業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)和表外業(yè)務(wù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，其中表外業(yè)務(wù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是基于這些業(yè)務(wù)在表外核算的事實(shí)。如果按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，這些表外業(yè)務(wù)也將納入表內(nèi)反映，必將影響加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)算，至少目前仍沒(méi)有協(xié)調(diào)的措施?！ ?。比較而言，衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定非常復(fù)雜，需要較多的專(zhuān)業(yè)判斷，對(duì)會(huì)計(jì)人員都是非常困難的，監(jiān)管人員要全面掌握這些規(guī)定更加困難。五、建議 (一)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)跟蹤國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展變化國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)龐大、復(fù)雜并不斷變化的體系，它直接影響商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理，也將影響監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，包括增加監(jiān)管當(dāng)局理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的含義、口徑、與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系的難度，從而對(duì)監(jiān)管工作提出新的挑戰(zhàn)?！ 〈送?，由于監(jiān)管當(dāng)局與被監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)系最密切，可以及時(shí)了解這些機(jī)構(gòu)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況以及問(wèn)題，對(duì)完善會(huì)計(jì)制度有切身感受，應(yīng)該在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程中發(fā)揮積極的作用?！ ?二)加強(qiáng)監(jiān)管人員會(huì)計(jì)知識(shí)的更新培訓(xùn)工作 人員素質(zhì)是監(jiān)管的基礎(chǔ)，監(jiān)管人員必須了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)政策、程序、方法、技巧等，必須不斷地學(xué)習(xí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新原則、新思路，不斷加強(qiáng)監(jiān)管人員會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和更新工作?！ ?三)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的監(jiān)管 對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的監(jiān)管是銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，并能夠起到牽一發(fā)動(dòng)全身的作用。當(dāng)前，應(yīng)主要加強(qiáng)以下會(huì)計(jì)監(jiān)管： 一是加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度的調(diào)查研究工作。銀行業(yè)的會(huì)計(jì)工作不同于一般企業(yè)，它貫穿于銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。深入開(kāi)展銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度的調(diào)查研究工作有兩大作用，既有利于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，為化解風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)；也有利于及時(shí)完善制度，堵塞漏洞。 二是加強(qiáng)對(duì)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息披露管理。目前，關(guān)于信息披露的制度已經(jīng)基本建立，但對(duì)信息披露制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查嚴(yán)重滯后，很多機(jī)構(gòu)沒(méi)有進(jìn)行披露，已經(jīng)進(jìn)行披露的也存在不真實(shí)、完整等問(wèn)題，應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的小組對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信息披露狀況進(jìn)行跟蹤、分析，并采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管措施推動(dòng)披露制度的落實(shí)?！ ∪羌訌?qiáng)對(duì)外部審計(jì)的管理工作。充分發(fā)揮外部審計(jì)師的市場(chǎng)約束作用，有利于形成監(jiān)管合力。必須制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事金融業(yè)務(wù)審計(jì)的基本條件，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管部門(mén)以及商業(yè)銀行的權(quán)力、責(zé)任，建立信息交流機(jī)制，提高審計(jì)效果。7 / 7
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