【正文】 國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。? 個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下 11 項(xiàng)內(nèi)容：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。? 我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。? 工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十；勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定；特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。46 / 99? 個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（工資薪金所得）填制如下：例 1：引領(lǐng)風(fēng)格（北京）廣告有限公司（稅號(hào)：110108767541164 ，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行北京分行 43001003516050118531，征稅機(jī)關(guān)：北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局）。 公司 2022 年 9 月份 發(fā)放工資清單（部分）如下：（均為扣除社保、公積金且未扣個(gè)稅的金額）身份證號(hào) 金額350103197605210021 350723198605140031 350204197908310051 350405198309260015 請(qǐng)?zhí)钪瓶劾U申報(bào)表。? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（勞務(wù)報(bào)酬所得）填制如下：例 2：2022 年 11 月,北京七彩童畫(huà)攝影工作室請(qǐng)杭州大學(xué)一教授做企業(yè)47 / 99內(nèi)部培訓(xùn)，請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)和背景材料，請(qǐng)代扣個(gè)稅。? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（稿酬所得）填制如下：例 3：育才出版社（稅號(hào)：350202262022，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)銀行湖濱南支行 6223640031254531，地稅局思明分局） 。 2022 年 7 月份向李易（身份證：350402197309050011）支付稿酬 元。請(qǐng)代為扣繳個(gè)稅。? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（特許權(quán)使用費(fèi)所得）填制如下：48 / 99例 4：北京藍(lán)德瑪克廣告有限公司（稅號(hào)：110108733541315，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行北京分行 43001003516051208511，北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局）。 2022 年 8 月份向王選（身份證：350402197309050011）支付專(zhuān)利使用費(fèi) 元。代為扣繳個(gè)稅。? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（財(cái)產(chǎn)租賃所得）填制如下：例 5：北京京安福瑞商貿(mào)有限公司（稅號(hào)：110103733541318，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行北京分行 43001003516053208511，北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局）。公司 2022 年 10 月份應(yīng)向劉某（身份證：350203197101110038）支付倉(cāng)庫(kù)月租金 元，但是公司墊支了倉(cāng)庫(kù)修繕費(fèi)用 元，實(shí)際支付給劉某 元。請(qǐng)代為扣繳個(gè)稅。49 / 99? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）填制如下：例 6：北京圣誼寰宇文化傳媒有限公司（稅號(hào)：110103733543342，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行北京分行 4300100351605320456，北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局） 。 公司 2022 年 10 月份向陳某（身份證：350203197101110038）購(gòu)買(mǎi)一店鋪支付 元，該店鋪原價(jià) 元，另外陳某支付了相關(guān)稅費(fèi) 元。請(qǐng)代為扣繳個(gè)稅。50 / 99? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（承包承租經(jīng)營(yíng)所得）填制如下：例 7：北京御寶珊商貿(mào)有限公司（稅號(hào)：11010873357867，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行北京分行 43001003516051208782，北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局）2022 年 4 月 1 日將一招待所包給吳元化先生（身份證：350301197106050012）經(jīng)營(yíng)，經(jīng)過(guò)年度結(jié)算，金悅公司需將 2022 年度利潤(rùn)扣除承包費(fèi)后共計(jì) 元付給吳元化。另外吳元化按每月 元給自己列支了工資。請(qǐng)北京御寶珊商貿(mào)有限公司代扣個(gè)稅。? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）填制如下：例 8：北京聚善閣文化咨詢(xún)（稅號(hào)：110108281634425，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行北京分行 43001003516051212563，北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局）2022年 4 月 1 日開(kāi)始營(yíng)業(yè)，2022 年取得營(yíng)業(yè)收入 元，發(fā)生成本費(fèi)用 元，店主 劉德章（身份證：350101197307090016）給自己每月列支工資 元。請(qǐng)申報(bào) 2022 年度的個(gè)稅。51 / 99? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（股息紅利所得）填制如下：例 9：山遠(yuǎn)股份有限公司（稅號(hào)：110106757027927，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行北京分行 41004700040009061，征稅機(jī)關(guān)：北京市豐臺(tái)區(qū)地方稅務(wù)局）。2022 年 2 月 3 日向 13 位股東（均為中國(guó)國(guó)籍）按股份分配 2022 年度利潤(rùn)共計(jì) 。請(qǐng)代扣個(gè)稅。52 / 99? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（偶然所得）填制如下：例 10：體育彩票管理中心（稅號(hào)：110104779266087，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)銀行北京分行 03210918091001，征稅機(jī)關(guān)：北京市宣武區(qū)地方稅務(wù)局）。 2022 年 4 月份共支付給 22 位中獎(jiǎng)?wù)撸ň鶠橹袊?guó)國(guó)籍）彩票獎(jiǎng)金 元，請(qǐng)代為代扣個(gè)稅。 實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)? 個(gè)人所得稅內(nèi)容繁多，稅目復(fù)雜且差異較大，實(shí)訓(xùn)中應(yīng)當(dāng)注意納稅申報(bào)計(jì)算的準(zhǔn)確性。? 建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為 2 課時(shí)。53 / 99 實(shí)訓(xùn)十 企業(yè)增值稅納稅申報(bào) 實(shí)訓(xùn)目的企業(yè)增值稅網(wǎng)上申報(bào)的基本要求和操作方法。 。 實(shí)訓(xùn)任務(wù)按稅法的規(guī)定填制網(wǎng)上企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行申報(bào)操作。 理論精要回顧 企業(yè)增值稅申報(bào)要求：? 凡增值稅一般納稅人均根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 、 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、 《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅? 增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送下列資料：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明資料；（2） 《增值稅納稅申報(bào)表》 （適用于一般納稅人） ；（3） 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一） 》 ；（4） 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二） 》 ；（5） 《增值稅申報(bào)附表》 （104 項(xiàng)指標(biāo)） ；（6）納稅人自查情況報(bào)告表（發(fā)生自查申報(bào)時(shí)報(bào)送） ；（7） 《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》 （電子） ；（8） 《增值稅專(zhuān)用（普通）發(fā)票使用明細(xì)表》 （電子） ；（9） 《增值（普通發(fā)票/未開(kāi)發(fā)票）銷(xiāo)項(xiàng)明細(xì)表》 ；（10） 《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表》 （電子） ；（11） 《貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》 （電子） ；（12）增值稅（普通發(fā)票/收購(gòu)憑證/進(jìn)口完稅證）抵扣明細(xì)表；（13）其它規(guī)定的納稅資料及有關(guān)證件。? 一般納稅人每月普通發(fā)票用量大金額小，逐筆登記有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家54 / 99稅務(wù)局批準(zhǔn)，可對(duì)單張發(fā)票票面銷(xiāo)售額在 1000 元以下的，按整本普通發(fā)票匯總登記。? 賬簿，會(huì)計(jì)憑證，報(bào)表，完稅憑證以及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年。? 申報(bào)表中”經(jīng)濟(jì)類(lèi)型”欄,按制造業(yè),采掘業(yè),電力,煤氣,供水及商業(yè)分別填寫(xiě)。? 申報(bào)表中“適用稅率”按所銷(xiāo)售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫(xiě)，一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨發(fā)票用量大金額小，逐筆登記有困難的物，該欄按 6%的征收率填寫(xiě)。? “免稅農(nóng)產(chǎn)品”項(xiàng)目,按照采購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，依 13%的稅計(jì)算填列；“運(yùn)輸費(fèi)用”項(xiàng)目，按照購(gòu)進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)金額，依 10%的扣除率計(jì)算填列。 “廢舊物資”項(xiàng)目，填報(bào)的范圍僅指專(zhuān)門(mén)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的納稅人，按照收購(gòu)金額依 10%的扣除率計(jì)算填列。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 一般納稅人企業(yè)國(guó)稅申報(bào)表填制，如下：例 1：東方工業(yè)股份有限公司（稅號(hào)：110108767541987， 有限責(zé)任公司 北京市海淀區(qū)寶盛里 19 號(hào)，郵編 100020，電話(huà)：82980920，開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行北京分行 37001665100050001211，征稅機(jī)關(guān)：北京國(guó)家稅務(wù)局海淀分局）東方工業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，于 2022 年 7 月 3 日申報(bào)上月增值稅。（1）2022 年 6 月銷(xiāo)售額如增值稅發(fā)票使用明細(xì)表所示，此外公司本月將自制的商品用于項(xiàng)目基建，共領(lǐng)用 400 件。（2）本期認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如增值稅抵扣明細(xì)表所示，另外企業(yè)用5 月份購(gòu)進(jìn)的價(jià)值 元（含稅）的商品發(fā)放福利（該商品的進(jìn)項(xiàng)稅在 5 月份已經(jīng)抵扣） 。（3）上月末企業(yè)尚有未抵扣稅額，相關(guān)數(shù)據(jù)可參考所附的增值稅納稅申報(bào)表（5 月） 。請(qǐng)代為填制 6 月份增值稅納稅申報(bào)表及附表。55 / 9956 / 9957 / 9958 / 99? 小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表填制，如下：例 2：飛揚(yáng)工業(yè)有限責(zé)任公司（小規(guī)模納稅人，稅號(hào)：110105760112345，有限責(zé)任公司，北京市朝陽(yáng)區(qū)中興東路 998 號(hào)，郵編100231，電話(huà)：87688186，開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行北京分行0202210019202245678，征稅機(jī)關(guān)：北京國(guó)家稅務(wù)局朝陽(yáng)分局）飛揚(yáng)工業(yè)有限責(zé)任公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年 1 月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1 ）本期銷(xiāo)售均由稅控機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票；（2 ）銷(xiāo)售 09 年以前使用過(guò)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，且有開(kāi)具稅控普通發(fā)票。要求：公司于 2022 年 2 月 3 日申報(bào)納稅，請(qǐng)代為填寫(xiě) 1 月份增值稅申報(bào)表59 / 99 實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)? 實(shí)訓(xùn)中涉及的一般納稅人企業(yè)以及小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)，在稅務(wù)會(huì)計(jì)中尚未學(xué)習(xí)，指導(dǎo)教師應(yīng)將其基本內(nèi)容簡(jiǎn)要給予介紹。? 實(shí)訓(xùn)中單據(jù)涉及到簽章時(shí)，是需要點(diǎn)擊相應(yīng)聯(lián)次去蓋章的。? 實(shí)訓(xùn)較為復(fù)雜，建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為 3 課時(shí)。60 / 99 實(shí)訓(xùn)十一 企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 實(shí)訓(xùn)目的企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)的基本要求和操作方法。 。 實(shí)訓(xùn)任務(wù)按稅法的規(guī)定填制網(wǎng)上企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，并進(jìn)行申報(bào)操作。 理論精要回顧? 在中華人民共和國(guó)內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國(guó)境內(nèi)。企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企 業(yè) 所 得 稅 的 稅 率 為 25%的 比 例 稅 率（ 基 本 稅 率 ） 。 推 行 企 業(yè) 所 得 稅 網(wǎng) 上 申 報(bào) 方 便 了 納 稅 人 辦 理 企 業(yè) 所 得 稅年 度 納 稅 申 報(bào) 和 匯 算 清 繳 ， 提 高 了 效 率 ， 節(jié) 省 納 稅 人 報(bào) 稅 時(shí) 間 等 。? 進(jìn) 行 企 業(yè) 所 得 稅 網(wǎng) 上 申 報(bào) 需網(wǎng)上填制《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A 類(lèi))》（查賬征收企業(yè)適用）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（B 類(lèi)）》（核定征收企業(yè)適用）；《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》 （適用在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)） ；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它相關(guān)納稅資料。? 以上申報(bào)資料納稅人除《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》 ，如果通過(guò)電子申報(bào)方式傳送的，可不再報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 企業(yè)申報(bào)所得稅月度（季度）申請(qǐng)表（據(jù)實(shí)預(yù)繳）填制如下：例 1：北京松泉山莊餐飲有限公司（稅號(hào)：110108767541324，地址：北京市海淀區(qū)遠(yuǎn)大路 39 號(hào) 1 號(hào)樓 620 室，郵編 100161，電話(huà)：68871454，開(kāi)戶(hù)銀61 / 99行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行北京分行 43001003516050008531，征稅機(jī)關(guān)：北京市國(guó)家稅務(wù)局海淀區(qū)分局）北京松泉山莊餐飲有限公司基本情況如背景單據(jù)所示，企業(yè)所得稅采用據(jù)實(shí)預(yù)繳方式繳納，無(wú)減免所得稅。請(qǐng)根據(jù) 2022 年 1 季度利潤(rùn)表于 2022 年 4月 9 日代為填制申報(bào)表。2022 年 13 月份營(yíng)業(yè)收入 40653510 .00,營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)外支出 。利潤(rùn)總額為 無(wú)預(yù)繳和減免所得稅。請(qǐng)代為填制申報(bào)表。? 企業(yè)申報(bào)所得稅月度（季度）申請(qǐng)表（按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳）填制如下：例 2：金龍工業(yè)股份有限公司（稅號(hào)：110104717763729，股份有限公司，北京市宣武區(qū)工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)金輔路 2 號(hào)，郵編 100229，電話(huà)：60213