ppp項(xiàng)目相關(guān)財(cái)務(wù)與稅務(wù)梳理-資料下載頁
2025-06-29 19:17本頁面
【正文】 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（3）按完工百分比法確認(rèn)建造收入及成本借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）項(xiàng)目建設(shè)完工：借：工程結(jié)算 貸：工程施工合同成本 工程施工合同毛利 稅務(wù)相關(guān)（1）一般納稅人清包工或甲供材方式下提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：施工方可以選擇按簡易辦法適用3%增值稅征收率，不抵扣進(jìn)項(xiàng)；也可以選擇按一般計(jì)稅方法，適用11%增值稅率，可以抵扣按規(guī)定取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；具體選用哪種方式，需測算能夠取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物或服務(wù)價(jià)值占總合同金額的比例；注釋：財(cái)稅〔2016〕36號文有關(guān)建筑服務(wù)的規(guī)定①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。③一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：a、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；b、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。（2）一般納稅人以總承包方式提供建筑服務(wù)：適用11%增值稅率；不能選擇適用簡易計(jì)稅辦法；發(fā)生的支出成本，盡可能取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)適用不同增值稅率，價(jià)格有差異的情況下，以如下思路確定哪種情況更合適；如：從一般納稅人處采購，能獲取17%進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，含稅采購價(jià)為100元；對比如下① 從適用11%一般納稅人處采購，；否則采購17%更有利；② 從小規(guī)模納稅人處采購（代開3%的發(fā)票），采購可行；③ 取得普通發(fā)票，采購可行；④ 無法取得發(fā)票，采購可行，否則，仍然從17%一般納稅人處采購；其他情況，參照表格中測算的平衡臨界點(diǎn)； 完美DOC格式整理
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