【正文】 計(jì)工作的要求，采取的方法與步驟。具體包括審前準(zhǔn)備階段、審計(jì)過(guò)程的實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段、審計(jì)終結(jié)等四個(gè)階段。XX水泥公司要在審計(jì)事項(xiàng)的具體實(shí)施過(guò)程中，加強(qiáng)和完善程序方面的控制執(zhí)行：實(shí)行項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)小組一般不少于三人，審計(jì)小組成立之前，要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，合理安排審計(jì)小組人員，在審計(jì)小組內(nèi)指定一位經(jīng)驗(yàn)豐富，組織能力強(qiáng)，責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平全面的小組成員作為審計(jì)組長(zhǎng)，項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)小組的核心，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要明確組長(zhǎng)職責(zé)和職權(quán)范圍。審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展前做好審前調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位的基本情況，收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制制度、文件、會(huì)議紀(jì)要等資料，制定出審計(jì)方案，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查、人員分工、資料收集、項(xiàng)目完成時(shí)間等審計(jì)質(zhì)量負(fù)全責(zé)，監(jiān)督和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)小組工作開(kāi)展，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中的各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)審，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)負(fù)全責(zé)。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或重大事項(xiàng)要及時(shí)向?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人或主管審計(jì)機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，實(shí)事求是，不能擴(kuò)大或縮小發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或事項(xiàng)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核；項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)項(xiàng)目主審提交的初步審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；主審要對(duì)內(nèi)部審計(jì)小組成員提交的內(nèi)部審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核；三級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)首先審計(jì)程序要符合內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，查出的問(wèn)題要實(shí)事求是，事實(shí)確鑿，證據(jù)鏈要閉合；其次對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的定性要準(zhǔn)確，依據(jù)要充分，不能含糊其辭；審計(jì)結(jié)論要與被審計(jì)單位見(jiàn)面，允許被審計(jì)單位提出疑議。審計(jì)小組要認(rèn)真對(duì)待被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)反饋，有較大爭(zhēng)議的要在報(bào)告中真實(shí)地反映出來(lái)。對(duì)于重大問(wèn)題的揭示與披露，文字表達(dá)要清晰，不能詞不達(dá)意，不能有“可能”“大概”“也許”等中性詞。審計(jì)評(píng)價(jià)和建議要符合審計(jì)事項(xiàng)的目的，要符合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，要有針對(duì)性，可操作性。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審閱并簽字，再提交審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審核并簽字。需要對(duì)外報(bào)送或向上級(jí)主管部門報(bào)送的審計(jì)報(bào)告，須經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)簽發(fā)后方可上報(bào)。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)公示制度和內(nèi)部審計(jì)回避制度。內(nèi)部審計(jì)小組在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，雖然是內(nèi)部審計(jì)，是本企業(yè)管控模的一部分，也要按照內(nèi)部審計(jì)工作的程序進(jìn)行，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)公示制度，要讓職工知道審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)地點(diǎn)、審計(jì)組人員及聯(lián)系電話等，為職工提供反映問(wèn)題的平臺(tái)。同時(shí)要將內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律和審計(jì)人員廉政紀(jì)律公布，接受被審計(jì)單位的監(jiān)督。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)回避制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有利益關(guān)系要堅(jiān)決予以回避，為審計(jì)小組開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)公平，公正，客觀的評(píng)價(jià)提供有力的保障， 為提高審計(jì)質(zhì)量創(chuàng)造條件。建立內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)跟蹤審計(jì)制度和后續(xù)審計(jì)制度。為了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)部門要建立審計(jì)事項(xiàng)跟蹤審計(jì)制度，有些審計(jì)事項(xiàng)，并不是短期內(nèi)可以完成的，例如：工程建設(shè)項(xiàng)目，長(zhǎng)則需要二至三年，短的也要一年半載，審計(jì)人員僅憑事后的決算審計(jì)很難保證審計(jì)的質(zhì)量，這就需要建立跟蹤審計(jì)制度，對(duì)一些隱蔽工程，圖紙以外的簽證，因地理結(jié)構(gòu)臨時(shí)性變動(dòng)的工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，深入現(xiàn)場(chǎng)，為工程完工后的決算審計(jì)質(zhì)量做好鋪墊。開(kāi)展后續(xù)審計(jì)制度不僅可以督促被審計(jì)單位及時(shí)整改，完善內(nèi)部審計(jì)提出的建議，更重要的是可以提高審計(jì)工作質(zhì)量，完善審計(jì)程序。建立和建全審計(jì)資料歸檔制度。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成后，審計(jì)人員應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，對(duì)開(kāi)展審計(jì)事項(xiàng)中的資料進(jìn)行整理，立卷編號(hào)并分類歸檔。例如：審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、工作記錄及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告書(shū)、被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)等等。建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量追究制度和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核制度。把審計(jì)質(zhì)量考核指標(biāo)分解、量化到每一具體內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé)中，定期進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的考核，明確應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)，獎(jiǎng)罰分明。同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量追究制度，明確在審計(jì)工作因責(zé)任心不強(qiáng)，舞弊行為，尋租行為等造成的錯(cuò)誤如何追究責(zé)任，如批評(píng)、通報(bào)、調(diào)離崗位、建議行政處理或移送司法機(jī)關(guān)等形式，通過(guò)完善考核制度建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量的意識(shí)。二、調(diào)整內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的改變和計(jì)算機(jī)等高科技時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)思路的不斷改善，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也在不斷地改變，內(nèi)部審計(jì)的職能早已不是傳統(tǒng)的只對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)企業(yè)的管理，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)手段也從傳統(tǒng)的手工查賬轉(zhuǎn)變?yōu)槔糜?jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的效率和質(zhì)量發(fā)生了質(zhì)的飛躍。內(nèi)部審計(jì)工作可以貫穿到企業(yè)發(fā)展，生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域中，可以為企業(yè)管理者和信息使用者提供全方位的服務(wù)。XX水泥公司的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)目前仍然放在查賬，防弊糾錯(cuò)上，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，經(jīng)營(yíng)的分析和評(píng)價(jià)開(kāi)展的不多，不能提出尖銳的建設(shè)性的意見(jiàn)。今后，XX水泥公司的內(nèi)部審計(jì)工作要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)中解放出來(lái)，將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上，并逐步向戰(zhàn)略審計(jì)和管理審計(jì)上開(kāi)展審計(jì)工作。要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的問(wèn)責(zé)。將計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)作中存在的問(wèn)題，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有用性，為企業(yè)的安全運(yùn)行保駕護(hù)航。三、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門有計(jì)劃地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和檢查的各種商業(yè)活動(dòng)或行為管理，全面控制管理行為。為避免內(nèi)部審計(jì)流于形式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展起著決定性的作用。因此，XX水泥公司要建立一套完善的、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平。加強(qiáng)和完善監(jiān)督機(jī)制,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。XX水泥公司首先要對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度進(jìn)行重新的梳理，梳理是否建立了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的分離系統(tǒng),是否建立內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)體系 內(nèi)部控制制度的建立是否適應(yīng)企業(yè)的要求。其次是建立內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門本身是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)往往忽略了對(duì)其的監(jiān)督檢查，因此要建立可行的內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督檢查業(yè)務(wù),包括內(nèi)部審計(jì)人員之間同行評(píng)審系統(tǒng),內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)檢查系統(tǒng),內(nèi)部審計(jì)人員機(jī)構(gòu)檢查系統(tǒng),內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的檢查和接受被審計(jì)單位的監(jiān)督。建立建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢測(cè)和評(píng)價(jià)體系。開(kāi)發(fā)一款科學(xué)、有效、客觀的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施。四、建立內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)體系內(nèi)部審計(jì)的職能和作用的發(fā)揮最終體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上，審計(jì)結(jié)果得不到充分的利用，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)的整改，必將制約企業(yè)的發(fā)展，制約企業(yè)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用要引起足夠的重視，不斷提高審計(jì)層次和審計(jì)水平。要在XX水泥公司內(nèi)部健全審計(jì)成果利用機(jī)制，建全和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，建立和建全后續(xù)審計(jì)制度和跟蹤審計(jì)制度，將審計(jì)成果成為績(jī)效考核和評(píng)價(jià)的依據(jù)，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部考核，人事任免，企業(yè)發(fā)展中去。修訂和完善現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度和出臺(tái)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的規(guī)定，在梳理，總結(jié)，分析審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定統(tǒng)一的完整的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度和辦法。從審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)調(diào)查，審計(jì)程序，審計(jì)結(jié)果開(kāi)始規(guī)范，做到開(kāi)展每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都要有一套完整的可操作的規(guī)程作為指導(dǎo)。建立健全審計(jì)結(jié)果共享的管理制度。完善審計(jì)工作向董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理層，職工代表大會(huì)提交審計(jì)報(bào)告的制度，公司決策層定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)制度，并集體研究對(duì)審計(jì)工作提出的建議和整改意見(jiàn)的執(zhí)行制度，制定審計(jì)報(bào)告同時(shí)抄送各職能部門和人事部門，紀(jì)委、監(jiān)察等制度，讓審計(jì)工作得到落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果等到認(rèn)可，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的作用，真正起到為決策者提供依據(jù)的作用。建全和完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為管理層年薪考核和考核中層干部依據(jù)的制度。內(nèi)部審計(jì)作為公司管理的監(jiān)督部門，審計(jì)的內(nèi)容具有一定的針對(duì)性，是各種監(jiān)督部門中最全面，最權(quán)威的再監(jiān)督部門。XX水泥公司要將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果引入到管理層的年薪考核制度中，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到中層干部的末位淘汰機(jī)制中。第五章 結(jié)論與展望本文運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)理論圍繞企業(yè)如何實(shí)施和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)這一主線對(duì)XX水泥公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究，對(duì)XX水泥公司內(nèi)部審計(jì)所處的環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、問(wèn)題、原因進(jìn)行了分析，提出了優(yōu)化XX水泥公司內(nèi)部審計(jì)具體措施。首先是XX水泥公司內(nèi)部審計(jì)要調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置，確定審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置中的獨(dú)立性與權(quán)威性，合理配置審計(jì)部門的人員結(jié)構(gòu)，其次要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)過(guò)程管理，從規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序入手，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量控制，建立內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)體系。最后提出了完善內(nèi)部審計(jì)制度，一是財(cái)經(jīng)的法規(guī)和內(nèi)部控制制度的完善，這是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)依據(jù)。二是完善內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部工作規(guī)范，制定約束內(nèi)部審計(jì)工作的制度。有了完善的審計(jì)制度，還要有一套行之有效的措施保證其嚴(yán)格的實(shí)施。對(duì)XX水泥公司來(lái)說(shuō)，要通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，著力提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德，從而更好地為企業(yè)服務(wù)。雖然本文在上述方面的研究取得了一定的成果,但由于受到研究技能和信息收集的限制,本文尚有以下不足之處:一是對(duì)XX水泥公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究不夠深入，控制的切入點(diǎn)研究的不到位；二對(duì)XX水泥公司建立和完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的研究不足，雖然理論的依據(jù)較充分，但是在實(shí)際工作中具體操作起來(lái)還是有一定的阻力。今后，將把對(duì)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的研究與實(shí)際工作相結(jié)合，結(jié)合XX水泥公司實(shí)際情況，進(jìn)一步探索和完善適合XX水泥公司內(nèi)部審計(jì)制度體系，系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施,找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)控制的切入點(diǎn)，提高和完善XX水泥公司內(nèi)部審計(jì)程序，將精細(xì)化管理運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的主動(dòng)性，完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，使其具有可操作性，完善內(nèi)部審計(jì)在XX水泥公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的作用。參考文獻(xiàn)[1] 王景華，淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，中國(guó)審計(jì)，[2] 陳留平、張猛超，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)比較，財(cái)務(wù)月刊，[3] 楊志國(guó)，關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》制定和實(shí)施中的幾個(gè)問(wèn)題，財(cái)務(wù)月刊， [4] 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畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）授權(quán)使用說(shuō)明本論文（設(shè)計(jì)）作者完全了解**學(xué)院有關(guān)保留、使用畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的規(guī)定，學(xué)校有權(quán)保留論文（設(shè)計(jì)）并向相關(guān)部門送交論文（設(shè)計(jì)）的電子版和紙質(zhì)版。有權(quán)將論文（設(shè)計(jì)）用于非贏利目的的少量復(fù)制并允許論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)入學(xué)校圖書(shū)館被查閱。學(xué)校可以公布論文（設(shè)計(jì)）的全部或部分內(nèi)容。保密的論文（設(shè)計(jì)）在解密后適用本規(guī)定。 作者簽名： 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 日期： 注 意 事 項(xiàng)（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字（不包括圖紙、程序清單等）。：任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。、圖表要求：1）文字通順，語(yǔ)言流暢，書(shū)寫(xiě)字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫(xiě)2）工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)用徒手畫(huà)3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁(yè)以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔1）設(shè)計(jì)（論文）2）附件：按照任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂3）其它 41