審計(jì)環(huán)境簡(jiǎn)要論述-資料下載頁(yè)
2025-06-28 13:55本頁(yè)面
【正文】 影響審計(jì)工作的外部因素和情況。這種微觀環(huán)境，僅指審計(jì)直接活動(dòng)的區(qū)域范圍。微觀審計(jì)環(huán)境狀況影響審計(jì)成本的高低?！粚徲?jì)單位的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。經(jīng)濟(jì)總量越大，需要參與審計(jì)的人力物力就越大，審計(jì)成本就越高；反之就越小。——被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的重要性。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)越重要，則要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，則所需要的審計(jì)證據(jù)就越多，審計(jì)工作量也就越大，從而提高了審計(jì)成本?！粚徲?jì)單位的內(nèi)部管理狀況。內(nèi)控情況如果很差，則審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)（是指假設(shè)在沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生差錯(cuò)的可能性）和控制風(fēng)險(xiǎn)（指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生差錯(cuò)不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性）就越高，從而加大了審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。為降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，就必須投入大量的人力物力和財(cái)力，從而加大審計(jì)成本。中、美、法政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境比較研究 程新生 陶能虹一、政治環(huán)境比較美國(guó)實(shí)行立法、行政、司法三權(quán)分立,這一制度使其國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的許多方面呈現(xiàn)一種權(quán)力制衡關(guān)系。美國(guó)的政治體制導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立于行政部門,這一點(diǎn)對(duì)政府績(jī)效審計(jì)比較有利。政府績(jī)效審計(jì)針對(duì)財(cái)政資金使用部門、單位的業(yè)績(jī)、效率進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于行政部門使績(jī)效審計(jì)更有條件保持客觀和公正。美國(guó)政府審計(jì)體制屬于立法型,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)。正是適應(yīng)三權(quán)分立、相互制衡的這一政治制度的需要,建立了相應(yīng)的審計(jì)體制, 保證了審計(jì)機(jī)關(guān)在組織、經(jīng)費(fèi)和人員上的獨(dú)立。通過(guò)審計(jì)的制約作用,進(jìn)一步加強(qiáng)了這種權(quán)力制衡。財(cái)政部門負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行,預(yù)算的編制則由與財(cái)政部門并列的行政管理和預(yù)算局負(fù)責(zé),預(yù)算的編制和執(zhí)行之間形成了相互制約的關(guān)系。其財(cái)政預(yù)算管理體制為績(jī)效審計(jì)創(chuàng)造了良好的制度條件。審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)由預(yù)算編制部門確定,對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門或單位的業(yè)績(jī)、效率進(jìn)行審計(jì)有制度和經(jīng)費(fèi)保證。我國(guó)的政治體制是中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的民主集中制。中央和地方之間是垂直的隸屬關(guān)系,國(guó)務(wù)院、人大、司法之間有一定的制約關(guān)系,與之相適應(yīng)的是行政型的審計(jì)體制。國(guó)家審計(jì)署隸屬于國(guó)務(wù)院,地方審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),在行政上對(duì)本級(jí)人民政府負(fù)責(zé),實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。政府行政權(quán)力比較集中。黨政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的態(tài)度在很大程度上決定著審計(jì)職能發(fā)揮,影響著績(jī)效審計(jì)。財(cái)政部門既編制預(yù)算,又執(zhí)行預(yù)算,缺乏制衡機(jī)制,這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府績(jī)效審計(jì)不利。二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較美國(guó)經(jīng)濟(jì)以私有制為基礎(chǔ),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制成熟。二戰(zhàn)以后經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好、財(cái)政支出龐大、重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率、效果。政府和企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的分工明確,政府從事社會(huì)服務(wù)與社會(huì)管理,目的在于保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和高效率協(xié)調(diào)運(yùn)行,而企業(yè)則為追逐利潤(rùn)而存在。這種環(huán)境使得國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在20世紀(jì)70年代由財(cái)政財(cái)務(wù)合規(guī)合法性審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以績(jī)效審計(jì)為主,審計(jì)力量主要放在對(duì)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審查上。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)正處于起步階段,經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后,效益和效率的觀念還沒(méi)有完全深入人心。公有制為基礎(chǔ)形成的大量國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的傳統(tǒng)影響還繼續(xù)存在,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有待完善。國(guó)企改革、政企分開還沒(méi)有到位,預(yù)算支出單位的效益、效率觀念有待加強(qiáng)。因此,大規(guī)模開展績(jī)效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待改善。三、法律環(huán)境比較績(jī)效審計(jì)法律環(huán)境是指對(duì)績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生影響的法律法規(guī)、執(zhí)法環(huán)境、法制健全程度等因素。依法審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要特征,健全的法律法規(guī)、全社會(huì)的法制觀念、法律意識(shí)是審計(jì)的基礎(chǔ),有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)則是績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。四、科技環(huán)境比較審計(jì)具有很強(qiáng)的技術(shù)性,從世界范圍看,科學(xué)技術(shù)發(fā)達(dá)的國(guó)家,其績(jī)效審計(jì)開展得較好。當(dāng)今世界已經(jīng)進(jìn)入了信息時(shí)代,信息技術(shù)使會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化成為時(shí)代的潮流,導(dǎo)致了審計(jì)線索的改變、審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)大以及審計(jì)方法和技術(shù)處理手段的變化。審計(jì)環(huán)境包括審計(jì)外環(huán)境和審計(jì)內(nèi)環(huán)境。審計(jì)外環(huán)境包括與審計(jì)直接或間接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境。審計(jì)外環(huán)境又可分為:宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境。其中宏觀環(huán)境包括國(guó)際和國(guó)內(nèi)的與審計(jì)直接或間接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境。微觀環(huán)境包括了解被審單位及其環(huán)境(行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。被審單位的性質(zhì)及其對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。被審單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)。相關(guān)內(nèi)部控制等)。審計(jì)內(nèi)環(huán)境包括:各個(gè)發(fā)展階段的審計(jì)人員價(jià)值觀念、審計(jì)思想、審計(jì)文化、審計(jì)程序與方法、審計(jì)工作手段、審計(jì)工作內(nèi)容等因素。審計(jì)內(nèi)外環(huán)境之間、審計(jì)外環(huán)境中的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境之間密切相關(guān),不斷地進(jìn)行著物質(zhì)、能量和信息的交換,從整體上決定著審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的 構(gòu)建。 9 / 9
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