【導(dǎo)讀】1．簡述會計制度的意義。我國會計工作是由財政部負(fù)責(zé)管理的。全，維護市場經(jīng)濟秩序的重要手段。它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。在建立社會主義市場經(jīng)濟體制過程中，要。求政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)。企業(yè)和政府有關(guān)機構(gòu)是經(jīng)營者和投資者的關(guān)系，不再承擔(dān)企業(yè)虧損的責(zé)任。為此，企業(yè)要轉(zhuǎn)換經(jīng)。自我發(fā)展的運行機制。業(yè)經(jīng)濟活動必須依法進行。企業(yè)要求得以生存和。濟核算，節(jié)約生產(chǎn)成本，增強企業(yè)盈利。它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)規(guī)章的一個分支。產(chǎn)成本內(nèi)部控制的主要內(nèi)容?？钜约坝涊d現(xiàn)金支出等程序和方法。應(yīng)付款明細(xì)賬應(yīng)由兩人分管。歹設(shè)計指標(biāo)體系必須全面考慮。業(yè)務(wù)特點、管理要求和會計信息需要進行安排。賬報表組內(nèi)設(shè)稽核員。建立書面文件，便于企業(yè)有關(guān)人員了解處。量，妥善處理盤盈、盤虧，保證賬實相符。通過加強會計稽核工作，及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為。的增多，使市場競爭更加激烈。低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量。是在這種歷史背景下產(chǎn)生的。

　　

【正文】 他業(yè)務(wù)收入 ”等科目；收到款項時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費、借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；收回代墊費用時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 如果將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算時，在收到 承兌的商業(yè)匯票時，借記 “應(yīng)收票據(jù) ”科目，貸記本科目。 (3)實行提取壞賬準(zhǔn)備時，對確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，形成的壞賬損失經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”，科目，貸記本科目。 (4)本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收款項單位設(shè)置明細(xì)賬戶。 另外，壞賬損失雖為管理費用的內(nèi)容，但 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目卻為 “應(yīng)收賬款 ”的備抵科目，故列為本類科目進行對照設(shè)計。 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目說明如下： (1)本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 (2)企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目。發(fā)生并經(jīng)批 準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷壞賬損失時，借記本科目，貸記 “應(yīng)收賬款 ”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回時，應(yīng)按收回金額，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)收賬款 ”科目。 (3)本科目年末貸方余額反映已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 3．答： “銀行存款 ”科目使用說明： (1)本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)存入其他金融機構(gòu)的存款也在本科目核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國際信用證存款在 “其他貨幣資金 ”科目核算，不記入本科目。 (2)企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目 ，貸記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。 (3)企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐步登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬 ”應(yīng)定期與“銀行對賬單 ”核對，至少每月核對一次。如果企業(yè)賬面結(jié)余余額與銀行對賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按時編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符。 (4)規(guī)定外幣業(yè)務(wù)核算原則和明細(xì)核算方法。 (5)規(guī)定特殊事項的會計處理。 4．答： “原材料 ”科目的 使用說明如下： (1)本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的低值易耗品，以及庫存出租、出借包裝物，分別在低值易耗品、包裝物科目中核算，不包括在本科目核算范圍之內(nèi)。企業(yè)對外來料加工裝配業(yè)務(wù)收到的原材料、零件等應(yīng)以 “受托加工來料 ”進行核算，不包括在本科目核算范圍之內(nèi)。 (2)購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記 “物資采購 ”、 “銀行存款 ”、 “預(yù)付賬款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。 采用計劃成本核算的企業(yè)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn) “材料 成本差異 ”科目，實際大于計劃成本時，借記 “材料成本差異 ”科目，反之，則貸記 “材料成本差異 ”科目。 領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “營業(yè)費用 ”、 “管理費用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”等科目，貸記本科目。 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用時，均按計劃成本記賬；月份終了，按照實際發(fā)出的原材料計劃成本計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記 “材料成本差異 ”科目。 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 ) 采用按實際成本進行日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用先進 先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。對不同的原材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 (3)清查盤點、發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本或計劃成本，只記入 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，待查明原因后，再進行處理。 (4)本科目應(yīng)按照材料的保管地點 (倉庫 )、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)取料或發(fā)料憑證逐筆登記。 (5)本科目的期末余額為期末庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。商品流通企業(yè)的 “商品采購 ”和 “庫存商品 ”科目說明與上述情況大體相 似。 4．答：應(yīng)設(shè)置 “商品采購 ”、 “庫存商品 ”、 “商品進銷差價 ”、 “受托代銷商品 ”和 “受托代銷商品價款 ”五個會計科目。 5．答：應(yīng)當(dāng)在 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “預(yù)收賬款 ”三科目下設(shè)置 “價款 ”、 “銷項稅款 ”和 “代墊費用 ”三個明細(xì)科目。 第五章會計核算形式的設(shè)計 三、簡答題 1．會計憑證的設(shè)計有哪幾種 ? 2．會計核算形式設(shè)計的設(shè)計思想有幾種 ?各自適用于什么情況 ? 3．簡述會計賬簿設(shè)計的意義。 4．簡述會計憑證保管制度的主要內(nèi)容。 5．比較科目匯總表核算形式和多欄式日記賬核算形式的特點和優(yōu)缺點。 6．通用記賬 憑證的格式有哪幾種 ?各有哪些區(qū)別和特點 ? 7．簡述會計賬簿的分類。 8．簡述銷售日記賬的設(shè)置方法。 9．簡述復(fù)式記賬憑證的優(yōu)缺點和分類。 10．簡述日記賬的分類及其功能。 11．簡述企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點，對會計核算形式的選擇。 12．企業(yè)選用會計核算形式如何進行改進和創(chuàng)新 ? 13．如何改進記賬憑證，提高工作效率 ? 14．簡述從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進行補充或創(chuàng)新的方法。 15．簡述日記賬一般格式的分類。 16．簡述轉(zhuǎn)賬憑證的特點及其格式的分類。 17．簡述單式記賬憑證的優(yōu)缺點及其適用范圍。 18．簡述繪制科目 匯總表核算形式的流程圖。 19．簡述繪制日記總賬核算形式的流程圖。 20．簡述繪制多欄式的日記賬核算形式的流程圖。 21．簡述圖示會計核算形式的種類。 四、綜合設(shè)計題 1．成化服裝廠下設(shè)三個生產(chǎn)車間，現(xiàn)欲設(shè)計請購單和收料單各一張，請為其完成。 2．有些會計事項，在日記賬和分類賬中不予或無法記錄，但管理上需要加以控制或掌握情況，通常用備查賬來記錄，以彌補日記賬和分類賬之不足。請問： (1)備查賬有哪幾種 ? (2)請分別設(shè)計一張租入固定資產(chǎn)備查簿和空白憑證備查簿。 3．韋辰公司今年將和展驥公司一起投資一家飲料公 司，請為韋辰公司投資部設(shè)計一張投資付款申請單。 4．成化公司財務(wù)部門設(shè)有出納、審核、制證、匯總、記賬、檔案等崗位，請為該公司設(shè)計憑證傳遞流程圖。 5．成化公司采用記賬憑證會計核算形式，即直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，請為該公司繪制出流程圖。 6．隨著管理對會計的要求越來越高，日記賬自身不斷發(fā)展，與業(yè)務(wù)和管理需要結(jié)合得越來越緊密，從而日記賬的專用格式也隨之產(chǎn)生。 (1)說明這種格式主要適用于哪些方面 ? (2)以出納日記賬為例，請繪制一份。 7．蘊儀負(fù)責(zé)成化公司的工資核算工作。公司要求按部門匯總工資，每個部門的 人數(shù)均不超過 7人。工資表內(nèi)要求反映出每個員工的上月出勤、本月應(yīng)由勤情況。工資的內(nèi)容包括基本工資、津貼、獎金、扣上月款、應(yīng)發(fā)工資、代扣款、實發(fā)工資欄目，并留出簽名位置二工資表經(jīng)蘊儀制出后，要經(jīng)審批人、勞資負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人簽字后方有效。 請據(jù)上述資料為該公司設(shè)計一份工資表。 8．成化公司財務(wù)部使用一聯(lián)式借據(jù)，并憑該單據(jù)付款和記賬，借款人報銷或還款時，在報銷單據(jù)上或還款收據(jù)上注借借款數(shù)，宣告結(jié)清借款。根據(jù)以上資料回答下述問題： (1)指出這種借據(jù)設(shè)計存在的問題； (2)針對上述問題，提出解決方法，并設(shè)計出具體格 式。 9．成化公司為減少總賬登記工作量，準(zhǔn)備采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的依據(jù)包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 請為該公司設(shè)計一份科目匯總表。 10．成化公司原材料倉庫核算原材料的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)，擬采用三欄式明細(xì)賬上增加數(shù)量、單價欄形式，即核算金額，又核算數(shù)量。 請為該公司設(shè)計一份數(shù)量金額式原材料明細(xì)賬。 11．成化公司多欄式明細(xì)賬采用借貸式和合計式兩種，試以應(yīng)交稅金明細(xì)賬和制造費用明細(xì)賬為例說明兩種格式的區(qū)別，并分別設(shè)計一份。 12．以下是成化公司的差旅費報銷單 (見下圖表 )。 差旅費報銷單 （代記帳憑證） 年月日填制字號 借方科目 貸方科目 金額 姓名 出差事由 起止時間：地點： 車船費 在途住勤補助 住宿費 其他 月 日 起點 月 日 終點 合計： 預(yù)交：核銷：退補： 會計主管：記帳：審核：制單： 請回答以下問題： (1)將尚未填寫的內(nèi)容填寫完整； (2)它屬于何種憑證 ?(3)該種憑證的設(shè)計原理是什么 ? 13．在許多賬戶中，由于其業(yè)務(wù)特性、管理需要，在設(shè)計分類賬時，需要增加一些欄目，來完整反映業(yè)務(wù)過程或提供完整的會計信息。 (1)請列舉一些滿 足條件的賬戶。 (2)繪制一份應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并說明格式要求。 14．成化公司欲設(shè)計銷售日記賬，請問： (1)什么是銷售日記賬 ? (2)銷售日記賬的設(shè)置方法有哪些 ?并按這些方法各設(shè)計一份銷售日記賬。 15．成化公司欲設(shè)計轉(zhuǎn)賬憑證，并擬采用復(fù)式。復(fù)式記賬憑證分為對照式和順序式設(shè)計格式。順序式又有單金額式、雙金額式和多金額式之分，請依三種格式分別設(shè)計一份轉(zhuǎn)賬憑證。 16．某公司準(zhǔn)備購買 A公司發(fā)行的股票，為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，有關(guān)部門需要事先設(shè)計對外投資申請單。要求： (1)回答：對外投資原始憑證要涉及投資中的哪 些過程 ? (2)投資申請主要內(nèi)容包括什么 ? (3)對外投資申請單一式幾聯(lián) ? (4)畫出對外投資付款申請單的格式。 17．某一企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，根據(jù)其特點企業(yè)采用科目匯總表核算形式比較適宜二請你回答以下問題： (1)科目匯總表核算形式的特點、優(yōu)缺點； (2)科目匯總表核算形式應(yīng)設(shè)置的憑證和賬簿體系； (3)畫出科目匯總表核算形式主要流程圖。 參考答案 三、簡答題 1．答：會計憑證的種類很多，按會計憑證填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。從設(shè)計角度看，原始憑證設(shè)計主要是自制原始憑證的設(shè)計 ；記賬憑證的設(shè)計主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有的記賬憑證格式的選擇問題。 在設(shè)計會計憑證時，要考慮到會計憑證的用途不同而分別設(shè)計。原始憑證和記賬憑證是相互聯(lián)系而又有區(qū)別的。原始憑證的設(shè)計重點是要忠實地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程，而記賬憑證則是對原始憑證加工整理記錄，設(shè)計重點是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類確認(rèn)和計量。這兩種憑證都必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點來設(shè)計和使用。 2．答：在設(shè)計某一企業(yè)的會計核算形式時，有以下兩種思路： 第一，先確定會計核算形式的類型，后逐項設(shè)計會計核算形式的內(nèi)容。按照這一思路，首先要求對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管 理要求進行調(diào)查，大致規(guī)劃出該企業(yè)適用會計核算形式，做出核算形式規(guī)劃草圖。然后再根據(jù)草圖的要求安排賬簿組織，設(shè)計各種環(huán)節(jié)使用的分類賬、序時賬和各種憑證等，并使它們各自成為完整的體系。在設(shè)計具體的各個核算手續(xù)、環(huán)節(jié)時，如發(fā)現(xiàn)整個核算環(huán)節(jié)有不適應(yīng)的地方，還可對其進行修改，在草圖上作出適當(dāng)調(diào)整，最后形成核算形式的設(shè)計。 這種思路主要適用于對老企業(yè)原有核算形式的改進設(shè)計，在這種情況下，原有核算形式對企業(yè)會計工作是否合適、存在什么問題都比較清楚，能夠掌握的資料也比較多，因此能夠正確地確定會計核算形式的類型。 第二，先逐 項設(shè)計會計核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式類型。這種思路是根據(jù)該企業(yè)的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的要求，設(shè)計各自需要的憑證、賬簿等，從多方入手將這些憑證、賬簿組合在一起，確定它們之間的聯(lián)系和記賬程序，就形成了整體核算形式。它主要適用于缺乏歷史資料的新企業(yè)。 3．答： (1)確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 設(shè)計賬簿，并把經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬簿中進行登記，有利于全面地、系統(tǒng)地記錄和反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量、分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，加工為有用的會計信息，是會計能連續(xù)、系統(tǒng)、全面核算與監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的前提條件。 (2)為編制會計 報表提供依據(jù)。 會計報表中提供的會計信息是否可靠，它的編制和報送是否及時，都同賬簿的設(shè)置和登記有密切的關(guān)系。大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)過賬簿上的登記和加工，在一定時期終了，就可以為編制會計報表提供必要的數(shù)據(jù)。 (3)便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟活動。 設(shè)置賬簿，既能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行總分類核算 ，得到經(jīng)濟活動的總括指標(biāo)，又可以利用明細(xì)分類賬，得到詳細(xì)資料。這樣，就可以全面而深入地掌握企業(yè)的資金運動，從而控制生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，有利于監(jiān)督和保護企業(yè)財產(chǎn)安全和合理利用。設(shè)計和登記賬簿，也為內(nèi)部和外部審計部門提供了最為重要的審計對象，即有賬 可查。 4．答： (1)會計憑證在登記入賬后，應(yīng)將各種記賬憑證編號順序裝訂成冊，以防失散，裝訂間隔時間長短應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量確定 ? (2)裝訂成冊的記賬憑證應(yīng)加貼封面和封底，載明單位名稱、憑證名稱、憑證張數(shù)、起訖號數(shù)、所屬年月等內(nèi)容。 (3)裝訂成冊的憑證應(yīng)加貼封條，并由會計主管人員簽章，以 (4)如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。