【導(dǎo)讀】將收入明細(xì)帳同總帳、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表相核對(duì)，查核收入是否正確申報(bào)。特別注意區(qū)分混和銷售行為和兼營(yíng)銷售行為；免稅收入與應(yīng)稅收入；適用不同稅率的收入；應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品。倉(cāng)儲(chǔ)部門記錄，銷售發(fā)票等資料上記載的銷售數(shù)量，并同銷售收入明細(xì)帳核對(duì)；將銷售成本明細(xì)帳的數(shù)量與收入明細(xì)帳核對(duì)；確。的檢查，審查貨物發(fā)出當(dāng)天是否作收入處理。分析各年及各月銷售成本與銷售收入比例及趨勢(shì)是否合理，如有不正常波動(dòng)，應(yīng)查明原因。核計(jì)入銷售成本的產(chǎn)品品種、規(guī)格、數(shù)量和銷售收入的口徑是否一致，是否符合配比原則，若不一致，可能存在少計(jì)收入或多列成本。檢查享受優(yōu)惠政策的納稅人是否將銷售成本轉(zhuǎn)入已進(jìn)入納稅期關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售成本。選取年末前兩個(gè)月銷售成本事項(xiàng)進(jìn)行截止性測(cè)試，審查是否存在人為操縱期間成本情況。檢視銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(xiàng)是否恰當(dāng)。

　　

【正文】 定額法下，檢查在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費(fèi)定額成本計(jì)算是否正確，并將定額成本與實(shí)際相比較，差異較大時(shí)應(yīng)予調(diào)整。材料成本法下，檢查原材料費(fèi)用是否在成本中占較大比重；固定成本法下，檢查各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對(duì)產(chǎn)品實(shí)地盤點(diǎn)并重新計(jì)算調(diào)整；定額比例法下，檢查各項(xiàng)定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。 11 完工產(chǎn)品成本的審查 選擇 返回 （ 1）檢查成本計(jì)算對(duì)象的選擇和成本計(jì)算方法是否恰當(dāng)且一貫。（ 2）成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。（ 3）確定完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)、正確。將生產(chǎn)部門的產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)表、 “產(chǎn)成品 ”明細(xì)帳，產(chǎn)品成本計(jì)算單及倉(cāng)庫(kù)部門的保管帳的借方數(shù)量相核對(duì)，審查是否一致。采用盤點(diǎn)方法（ 4）確定完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確：分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無(wú)異常變動(dòng)，結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法，檢查完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。 2實(shí)收資本稽查程序表 1 審核實(shí)收資本的準(zhǔn)確性 選擇 返回 （ 1）核對(duì)實(shí)收資本明細(xì)帳、總帳、報(bào)表是否一致。（ 2）獲取及審閱立項(xiàng)合同，章程、協(xié)議、董事會(huì)決議等法律文件，檢查下列事項(xiàng)：實(shí)收資本的各項(xiàng)目（出資各方名稱、認(rèn)繳出資額、 出資比例、實(shí)收資本期初余額，增減變動(dòng)、期末余額）與法律文件是否相符。實(shí)收資本是否經(jīng)過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證。查閱驗(yàn)資報(bào)告書或詳細(xì)檢查實(shí)收資本的形成與增減變動(dòng)，以確定各項(xiàng)目的真實(shí)性、正確性（金額及外匯換算兩方面），以及合營(yíng)各方尤其是外商繳付的出資額是否符合有關(guān)法律規(guī)定。 2 審核注冊(cè)資本是否及時(shí)足額投入 選擇 返回 （ 1）結(jié)合與股東的往來(lái)帳項(xiàng)，考察資本保全狀況，股東是否抽回出資額。（ 2）檢查注冊(cè)資本是否及時(shí)足額投入，若未按規(guī)定投入或中途抽資，則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的相當(dāng)于注冊(cè)資本未投足的部分的貸款利息不得列支。（ 3）檢查外方實(shí)際投入的資本占全部實(shí)收資本的比例，若低于 25%則不得享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。 3 審核實(shí)物投資的有關(guān)涉稅處理是否合法 選擇 返回 檢查作為投資投入的貨物是否取得增值稅專用發(fā)票，否則，不得計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅。 2公積金和未分配利潤(rùn)稽查程序表 1 審核公積金或未分配利潤(rùn)的準(zhǔn)確性 選擇 返回 （ 1）將資本公積和未分配利潤(rùn)明細(xì)帳、總帳報(bào)表相核對(duì)審核其是否一致。（ 2）了解形成公積金和未分配利潤(rùn)的來(lái)源是否合規(guī)。 2 涉稅事項(xiàng)處理是否合法 選擇 返回 審查形成本期公積金和未分配利潤(rùn)增加額的各項(xiàng)目?jī)?nèi)容，確認(rèn)：（ 1）屬于減免流轉(zhuǎn)稅額是否按規(guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅；（ 2）是否存在將屬于營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目記入公積金或未分配利潤(rùn)科目而使應(yīng)稅所得減少的情況。（ 3）接受捐贈(zèng)的貨幣資金是否全額計(jì)入應(yīng)稅所得；接受企業(yè) ()大量管理資料下載 捐贈(zèng)的實(shí)物是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)分期計(jì)入應(yīng)稅所得或一次計(jì)入應(yīng)稅所得。 增值稅納稅義務(wù)人稽查程序表 1 征稅范圍的稽查 , 是否分清增值稅的征稅范圍與營(yíng)業(yè)稅的 選擇 返回 （ 1）對(duì)一般銷售行為，即有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)行為的稽查，應(yīng)確認(rèn) a 銷售貨物是否是有形的動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。如果銷售的是土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)，或者是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，則這種銷售行為不屬于增值稅的征稅范圍； b 增值稅是否只對(duì)貨物的銷售行為征稅，出租、出借等行為不屬于增值稅的征稅范圍； c 上述銷售貨 物的行為是否是在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行，即貨物的起運(yùn)地或所在地在我國(guó)境內(nèi)，否則不屬于我國(guó)增值稅的征稅范圍。（ 2）對(duì)視同銷售行為的稽查，應(yīng)確認(rèn)： a 貨物的代銷行為是否視同正常的貨物銷售； b 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，其相關(guān)機(jī)構(gòu)不在同一縣 (市 )的，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的是否行為視同正常的貨物銷售。在稽查中應(yīng)注意，這項(xiàng)規(guī)定只適用于相關(guān)機(jī)構(gòu)在不同縣 (市 )的，其相互之間移送用于銷售的貨物，不包括相關(guān)機(jī)構(gòu)之間相互移送原料和半成品等不是用于銷售的貨物； c 自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消 費(fèi)的，是否視同正常的貨物銷售。 d 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給他人，分配給股東或投資者，以及無(wú)償贈(zèng)給他人的行為是否視同正常的貨物銷售；（ 3）對(duì)混合銷售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的稽查，應(yīng)確認(rèn)是否是增值稅的征稅范圍。（ 4）對(duì)屬于增值稅征稅范圍的一些特殊貨物交易情況的稽查，應(yīng)確認(rèn)是否是增值稅的征稅范圍（ 5）對(duì)在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的稽查。 a對(duì)受托加工貨物行為的稽查。主要審查其受托加工貨物業(yè)務(wù)是否應(yīng)按 “勞務(wù) ”征稅；對(duì)于由受托方提供原料及主要材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者受托方先將原料及主要材料賣給委托方，然 后再由受托方加工貨物、交付委托方形式的受托加工業(yè)務(wù)，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，不能視為 “受托加工貨物 ”，應(yīng)按 “銷售貨物 ”征稅。對(duì)于由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原料及主要材料生產(chǎn)的貨物，也應(yīng)視為 “受托加工貨物 ”，按 “勞務(wù) ”征稅。 b 對(duì)修理修配業(yè)務(wù)的稽查。主要審查修理修配業(yè)務(wù)，是否是指委托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。根據(jù)規(guī)定，修理修配業(yè)務(wù)不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修繕業(yè)務(wù)。貨物的生產(chǎn)企業(yè)為搞好售后服務(wù)，支付給經(jīng)銷企業(yè)修理費(fèi)用，作為經(jīng)銷企業(yè)為用戶提供售后服務(wù)的費(fèi)用支出時(shí)，對(duì)經(jīng)銷企業(yè)從貨物的 生產(chǎn)企業(yè)取得的收入，應(yīng)按修理修配業(yè)務(wù)征收增值稅。（ 6）對(duì)進(jìn)口貨物的稽查。應(yīng)確認(rèn)一般在貨物進(jìn)入關(guān)境時(shí)，或在貨物從海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅行或保稅區(qū)中轉(zhuǎn)出，投入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)時(shí)，是否繳納增值稅。 2 納稅人的稽查，是否分清一般納稅人與小規(guī)模納稅人的界 選擇 返回 審查當(dāng)企業(yè)從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，原未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)回成本或庫(kù)存商品；當(dāng)企業(yè)從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，是否只抵扣成為一般納稅人后購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額。 3增值稅銷售額及銷項(xiàng)稅稽查程序表 1 企業(yè)在貨物銷售環(huán)節(jié)記錄的銷售收入是否完整、及時(shí)、準(zhǔn) 選擇 返回 （ 1）對(duì)銷項(xiàng)稅金進(jìn)行總體水平測(cè)試，找出疑點(diǎn)，再進(jìn)一步詳細(xì)檢查?？蓪⒈灸甓蠕N售收人與以前年度的銷售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常；比較本年度各月份間各種產(chǎn)品銷售收入的波動(dòng)情況，分析其原因，看是否存在隱瞞或調(diào)節(jié)銷售收入的行為；比較同期的存貨減少數(shù)與銷售收入、銷售成本之間的比例關(guān)系，檢查是否存在銷售收入小于或等于存貨減少數(shù)等異常情況。（ 2）對(duì)發(fā)票進(jìn)行檢查。 a 對(duì)正常銷售中使用專用發(fā)票的檢查。主要應(yīng)采用核對(duì)法，即用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)卡上購(gòu)買發(fā)票種 類和數(shù)量與企業(yè)實(shí)際保存的發(fā)票種類與數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)票是否有短少現(xiàn)象，如有短少，是否已作處理或補(bǔ)救措施 (如申明作廢等 )；用年度內(nèi)企業(yè)已開出發(fā)票銷售額合計(jì)數(shù)與納稅人申報(bào)表中的申報(bào)銷售額進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有虛開增值稅專用發(fā)票，隱瞞銷售收入的行為；用發(fā)票填開的銷項(xiàng)稅金與企業(yè)申報(bào)的銷項(xiàng)稅金進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有稅種、稅率用錯(cuò)而少計(jì)或多計(jì)銷項(xiàng)稅金情況；將發(fā)票中所列的銷貨名稱與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的品種核對(duì)，檢查企業(yè)是否有代開發(fā)票的行為。 b 對(duì)填開紅字發(fā)票的檢查。正確填開的紅字發(fā)票是表示銷貨退回或銷貨折扣、折讓。納稅人采取折扣方 式銷售貨物，如果銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分明注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除。所以，開具紅字發(fā)票，除了屬于銷售退回外，其余開出的諸如銷售折扣、好處費(fèi)、提成等紅字發(fā)票，均不得沖減銷售收入。檢查不準(zhǔn)許沖減銷售收入的紅字發(fā)票，除了從查核發(fā)票入手外，還可以從會(huì)計(jì)核算、賬冊(cè)、憑證人手，以賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系以及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的借方紅字或貸方金額為線索，檢查其真實(shí)性，從中發(fā)現(xiàn)其隱瞞銷售的行為。 c 對(duì)開具 “大頭小尾 ”發(fā)票的檢查。這種情況比較難于發(fā)現(xiàn)， 一般需要通過(guò)協(xié)查函、舉報(bào)信等進(jìn)行稽查，即可以將發(fā)票開出的內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)品種、價(jià)格對(duì)照，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，向購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)協(xié)查函證進(jìn)行協(xié)查；也可以通過(guò) “應(yīng)付賬款 ”、“其他應(yīng)付款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”賬戶，對(duì)不明轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入的款項(xiàng)進(jìn)行追查。（ 3）對(duì)往來(lái)賬戶的檢查。會(huì)計(jì)核算涉及到的往來(lái)賬戶主要有 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “預(yù)收賬款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”、 “預(yù)付賬款 ”等。對(duì)這些往來(lái)賬戶的檢企業(yè) ()大量管理資料下載 查可以結(jié)合對(duì)發(fā)票、有關(guān)明細(xì)賬簿以及存貨的檢查，相互印證，采用 “賬證 ”核對(duì)、 “賬賬 ”核對(duì)、 “賬實(shí) ”核對(duì)的辦法，追根溯源。對(duì)有嫌疑的賬務(wù)處理進(jìn)行徹底的調(diào)查，檢查其是否反映了真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否有錯(cuò)賬，例如將屬于直接銷售的業(yè)務(wù)收入有意記入預(yù)收賬款賬戶下，以拖延銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間。在稽查時(shí)，首先應(yīng)將賬戶余額及本期發(fā)生額與以往各期進(jìn)行比較，檢查有無(wú)異常情況；其次，對(duì)一些發(fā)生額較大的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳查，調(diào)閱記賬憑證、購(gòu)銷合同、協(xié)議等進(jìn)行核對(duì)，看其會(huì)計(jì)處理是否正確，憑證是否齊備；最后，對(duì)一些較長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理也應(yīng)進(jìn)行檢查，查看其轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入的有關(guān)憑證，檢查其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，是否存在隱瞞收入等偷稅行為。（ 4）對(duì)企業(yè)存 貨檢查。 a 對(duì) ”產(chǎn)成品 ”“自制半成品 ”、 “委托加工產(chǎn)品 ”、 “庫(kù)存商品 ”的檢查。其檢查方法如下：一是 “賬賬 ”核對(duì)，將 “產(chǎn)成品 ”賬戶貸方發(fā)生額與 “產(chǎn)品銷售成本 ”賬戶借方發(fā)生額核對(duì)，如果前者大于后者，則存在 “產(chǎn)成品 ”發(fā)出產(chǎn)品未做收入的可能，應(yīng)進(jìn)一步查明。二是 “賬表 ”核對(duì)、將資產(chǎn)負(fù)債表中列示的產(chǎn)成品金額與 “產(chǎn)成品 ”總賬余額核對(duì)，將損益表中列示的產(chǎn)品銷售成本與 “產(chǎn)品銷售成本 ”賬戶核對(duì)；將產(chǎn)成品發(fā)出匯總表與 “產(chǎn)成品 ”賬戶貸方發(fā)生額核對(duì)，如果出現(xiàn)不符，應(yīng)查明原因。三是 “賬實(shí) ”核對(duì)，運(yùn)用盤點(diǎn)法，根據(jù)被查企業(yè)年末庫(kù)存盤點(diǎn)表進(jìn)行 抽樣實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)是否相符。四是檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，可以通過(guò)調(diào)閱記賬憑證，查看會(huì)計(jì)處理。 b 對(duì) “分期收款發(fā)出商品 ”的檢查。在對(duì)分期收款發(fā)出商品進(jìn)行稽查時(shí)，首先應(yīng)檢查 “分期收款發(fā)出商品 ”明細(xì)賬，選擇一些老客戶、信譽(yù)好的大戶，要求提供有關(guān)的 “賒銷合同 ”，再根據(jù)購(gòu)銷雙方 “賒銷合同 ”的實(shí)際情況，確認(rèn)其賒銷行為的成立，以免企業(yè)將不屬于分期收款方式銷售的商品劃為賒銷處理，滯后實(shí)現(xiàn)銷售收入；其次，詳細(xì)審查 “賒銷合同 ”，將合同約定的賒銷金額和約定日期與會(huì)計(jì)核算情況相比較，檢查企業(yè)是否按約定的金額與時(shí)間實(shí)現(xiàn)銷售；最后 ，檢查是否存在異常的會(huì)計(jì)處理，如果發(fā)現(xiàn) “分期收款發(fā)出商品 ”科目的借、貸方發(fā)生額分別對(duì)應(yīng)著 “產(chǎn)成品 ”科目和 “產(chǎn)品銷售成本 ”科目以外的科目，則很有可能說(shuō)明企業(yè)的賬務(wù)處理有誤，企業(yè)存在未做收入、偷逃稅款的行為。 2 企業(yè)在視同銷售環(huán)節(jié)視同銷售額是否完整準(zhǔn)確申報(bào) 選擇 返回 （ 1）將貨物交付他人代銷。委托人委托他人代銷貨物，一般都通過(guò) “庫(kù)存商品 ——委托代銷商品 ”科目進(jìn)行結(jié)算。所以，在稽查時(shí)，首先應(yīng)通過(guò) “庫(kù)存商品 ——委托代銷商品 ”的貸方發(fā)生額核查對(duì)應(yīng)科目是否異常。有無(wú)漏作銷售現(xiàn)象；其次，應(yīng)通過(guò)檢查 “代銷合同 ”訂立的結(jié)算時(shí)間以及代銷商發(fā)出的代銷商品清單來(lái)檢查實(shí)際商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，檢查企業(yè)是否有延期作銷售的行為。根據(jù)委托代銷商品銷售量推斷，一般來(lái)說(shuō)委托代銷商品的月銷售量有一定轉(zhuǎn)換，季節(jié)性商品有季節(jié)性淡、旺季，日常用品和工業(yè)品有一定的均衡性，如果某月 突然出現(xiàn)異常、則應(yīng)對(duì)該月進(jìn)行重點(diǎn)檢查。（ 2）銷售代銷貨物。在稽查時(shí)，首先要了解被查單位是否有代銷業(yè)務(wù)，并了解其賬務(wù)處理方法核算過(guò)程，注意拖欠委托方的貨款是否故意延期申報(bào)銷售或少報(bào)銷售；有無(wú)因委托方的發(fā)票沒(méi)到，故意遲緩實(shí)現(xiàn)銷售；有無(wú)以收取現(xiàn)金方式銷售而隱匿不報(bào)，或委托方采用現(xiàn)金方式結(jié)算后，再調(diào)整填補(bǔ)銷售后的缺口。其次，要關(guān)注 “應(yīng)付賬款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”的動(dòng)向，特別要關(guān)注往來(lái)發(fā)生而又無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，必要時(shí)可發(fā)協(xié)查函或直接到對(duì)方單位調(diào)查。（ 3）移送貨物到不在同一縣 (市 )的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)用于銷售。在稽查時(shí)，首先應(yīng) 通過(guò)查看工商登記等方法了解被查企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)立情況；其次核對(duì)賬面經(jīng)營(yíng)成果，例如外設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)在年終時(shí)將其經(jīng)營(yíng)成果與總機(jī)構(gòu)合并，如果發(fā)現(xiàn)報(bào)表反映的經(jīng)營(yíng)成果與總支機(jī)構(gòu)的賬面數(shù)有差異，則說(shuō)明存在外設(shè)機(jī)構(gòu)；再次檢查異地分支機(jī)構(gòu)互供商品是否實(shí)現(xiàn)了銷售，可以從 “產(chǎn)成品 ”、 “庫(kù)存商品 ”賬戶和貨幣資金結(jié)算往來(lái)賬戶兩個(gè)方向人手查核。如果已實(shí)現(xiàn)銷售，還應(yīng)注意發(fā)貨的時(shí)間，是否在發(fā)貨的當(dāng)期記入銷售，有無(wú)人為延期實(shí)現(xiàn)銷售，滯納稅款。（ 4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。在稽查時(shí)，首先應(yīng)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)分析，了解 被查企業(yè)生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品品種和企業(yè)內(nèi)部可利用的程度；其次，應(yīng)確定所用項(xiàng)目是否屬于增值稅的征稅范圍；最后，應(yīng)檢查企業(yè)在相關(guān)稅務(wù)處理上計(jì)稅依據(jù)是否正確，有無(wú)延期計(jì)稅的情況。（ 5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資、無(wú)償贈(zèng)送他人或分配給股東和投資者。在稽查時(shí)主要采用“逆查法 ”，即通過(guò)檢查 “長(zhǎng)期投資 ”、 “應(yīng)付股利 ”、 “營(yíng)業(yè)外支出 ??等賬戶借方的對(duì)應(yīng)賬戶，查看企業(yè)是否已就將實(shí)物用于對(duì)外投資、贈(zèng)送他人以及分發(fā)股利等視同銷售行為計(jì)稅申報(bào)。以對(duì)外投資為例，如果檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)借記 “長(zhǎng)期投資 ”，貸記 “產(chǎn)成品 ”、 ??原材 料 ”、 “自制半成品 ”、 “固定資產(chǎn) ”等異常會(huì)計(jì)分錄，則說(shuō)明企業(yè)用存貨對(duì)外投資未申報(bào)增值稅?；槿藛T可以要求企業(yè)提供聯(lián)營(yíng)、投資的合同、協(xié)議，根據(jù)協(xié)議價(jià)格與同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格作出補(bǔ)交增值稅的處理。 3 企業(yè)對(duì)以物易物、以物抵債、以物易勞務(wù)稅務(wù)處理是否正 選擇 返回 （ 1）檢查 “產(chǎn)成品 ”等賬戶的貸方發(fā)生額，調(diào)閱憑證檢查其對(duì)應(yīng)科目是否正常，注意查看摘要欄的內(nèi)容，有無(wú)交換商品的記錄。如果發(fā)現(xiàn)其對(duì)應(yīng)科目為 “原材料 ”、 “產(chǎn)成品 ”、 “低值易耗品 ”、 “在建工程 ”等實(shí)物科目，而不是 “產(chǎn)品銷售成本 ”、 “待