山登公司審計失敗案-資料下載頁
2025-05-12 23:53本頁面
【正文】 屬于重組的事項主要包括： ① 出售或終止企業(yè)的部分經營業(yè)務； ② 對企業(yè)的組織結構進行較大調整； ③ 關閉企業(yè)的部分營業(yè)場所 ，或將營業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū) 。 重組包括股份分拆 、 合并、 資本縮減 （ 部分償還 ） 以及名稱改變 。有資產重組 ， 債務重組等 。 ? 證券欺詐 ? 證券經營機構、證券登記、清算機構及證券發(fā)行人或者發(fā)行代理人 等在證券發(fā)行、交易及其相關活動中誘騙投資者買賣證券以及其他違背客戶真實意愿、損害客戶利益的行為。 ? 對在證券發(fā)行、交易過程中出現的欺詐現象可以總結為以下幾種： 內幕交易 操縱市場 地下信用交易 欺詐客戶 虛假陳述 ? 對等合并協(xié)議 ? 在對等合并中，股東們的利益是一致的，全體股東的多數在一定程度上能代表全體股東的利益，因此，對等合并只要經過了全體股東的多數批準就可以認為該交易是公平的 ? 舞弊 ? 為獲得非法利益采用不法手段所實施的故意行為。在上市公司的信息披露中，一般表現為有目的地欺騙或故意謊報重大財務事實的不誠實行為。國外舞弊風險因素論認為，引發(fā)舞弊的風險因素包括三個方面：壓力、動機或機會、忠誠性缺乏 (或自我合理化， Rationlization)。 ? 高層調整（ TopSide Adjustments） ? 即公司總部直接給子公司等分支機構下達賬項調整指令，而沒有提供相關的授權簽字和原始憑證等書面材料。 ? 舞弊現象產生的原因 ? 環(huán)境因素 ——證券市場中的信息披露規(guī)范失衡 ? 內在機制 ——上市公司內控制度弱化 ? 外在誘因 ——注冊會計師的“合謀舞弊” (本案例主要是這個 ) ? 措施 ? 設計延伸性審計程序借以發(fā)現和揭露舞弊 ? 揭露舞弊后的附加程序審計 L/O/G/O
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