【正文】 庫(kù)包上層異常填充物為兩卷硬紙片（蘆柑包裝紙箱）。經(jīng) 核實(shí)帳務(wù)，清點(diǎn) 庫(kù)存，該庫(kù) 包內(nèi)僅存 萬(wàn)元，袋內(nèi) 115 萬(wàn)元現(xiàn)金初步確定被盜。經(jīng)核 查， 該庫(kù)包于 2022 年 2 月 8 日（農(nóng)歷臘月三十）入庫(kù)，系出 納員王某、郭某二人會(huì)同封口扎袋，共放現(xiàn)金 萬(wàn)元。該案件已于當(dāng)日向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，22 / 27截至檢查日，案件仍在偵破中。二、原因分析。該案件目前雖然尚未告破，但通過(guò)此次現(xiàn)場(chǎng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度建設(shè)不嚴(yán)、執(zhí)行不力是引 發(fā)該案件的導(dǎo)火索。內(nèi)控制度不健全，為案件的萌生提供了土壤。 XX 市郵政局郵政儲(chǔ)蓄的內(nèi)控機(jī)構(gòu)由儲(chǔ)匯局、稽查室、督察保衛(wèi)部和經(jīng)警隊(duì)四個(gè)部門(mén)組 成， 縣局由儲(chǔ)匯經(jīng)營(yíng)部和代理業(yè)務(wù)部?jī)蓚€(gè)部門(mén)組成。機(jī)構(gòu)組成看似齊全，但 檢查發(fā)現(xiàn)，各個(gè)部門(mén)在內(nèi)控制度制定、監(jiān)督和評(píng)價(jià)方面的職責(zé)模糊不清，沒(méi)有以文件的形式對(duì)各部門(mén)的職責(zé)予以明確。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理有關(guān)制度上，只執(zhí)行上級(jí)局制定的《郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)制度》、 《郵政儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)制度》等，沒(méi)有根據(jù)自身情況制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則、詳細(xì)的業(yè)務(wù)操作流程及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)金庫(kù)管理這一高風(fēng)險(xiǎn)崗位，也未制定有關(guān) 細(xì)則及風(fēng)險(xiǎn)管控方案。此外，內(nèi)控制度中未涉及工作人 員風(fēng)險(xiǎn)排查制度。檢查發(fā)現(xiàn)，XX 市郵政局儲(chǔ)匯中心 2022 年沒(méi)有對(duì)重要崗位人員進(jìn)行過(guò)排查，2022 年 1 月 6 日對(duì)各營(yíng)業(yè)人員進(jìn)行了排查，但排查記錄不夠詳細(xì)，沒(méi)有單位公章，無(wú)排查實(shí)施人員姓名、簽字等，排查工作執(zhí)行明顯不到位。庫(kù)存現(xiàn)金超限嚴(yán)重，為案件發(fā)生提供了條件。 經(jīng)查 ，2022 年 2 月 8 日，庫(kù)存現(xiàn)金 萬(wàn)元，超過(guò)核定庫(kù)存（ 150 萬(wàn)元） 萬(wàn)元。又查， XX 市儲(chǔ)匯中心現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)2022 年 5 月 11 日庫(kù)存現(xiàn)金 萬(wàn)元，超過(guò)核定庫(kù)存 萬(wàn)元。管庫(kù)制度落實(shí)不到位，案件防范屏障缺失。 檢查發(fā)現(xiàn) ，XX 市郵政局至今尚未建立《查庫(kù)記錄登記簿》及《管庫(kù)人員進(jìn)出登記簿》，查庫(kù)制度流于形式。經(jīng)查， 2022 年 2 月8 日到 2022 年 2 月 16 日 8 天時(shí)間無(wú)任何查庫(kù)記錄；儲(chǔ)匯中心“協(xié)款員、網(wǎng)點(diǎn)款 項(xiàng)交接登記簿”、 “管庫(kù)員鑰 匙交接登記簿”未統(tǒng)一印制，分 別以筆 記本和一張白紙代替；金庫(kù)鑰匙存在管理不嚴(yán)的現(xiàn)象。金庫(kù)不符合安全要求，是案件發(fā)生及無(wú)法及時(shí)破案的外部條件。檢查發(fā)現(xiàn)，XX市郵政局金庫(kù)系由辦公室改造而成的活動(dòng)金庫(kù)，庫(kù)房?jī)?nèi)無(wú)衛(wèi)生間，未安裝監(jiān)控設(shè)施， 雖23 / 27然有報(bào)警設(shè)備，但沒(méi)有與公安局 110 聯(lián)網(wǎng)。三、監(jiān)管意見(jiàn)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，科學(xué)制定有關(guān)內(nèi)部控制的制度和辦法，增 強(qiáng)內(nèi)部控制觀念。通過(guò) 不斷強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí) ，使 郵政儲(chǔ)蓄全體員工特 別是各級(jí)管理人員充分認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)、改善 經(jīng)營(yíng)狀況、 實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng) 的基礎(chǔ)和保障。深入進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)要害崗位、要害人員的監(jiān)督管理。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)庫(kù)存限額管理有關(guān)規(guī)定，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)， 對(duì)不符合要求的金庫(kù)在設(shè)施上予以改善。切 實(shí)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、金庫(kù)、運(yùn)鈔車等要害部位、重點(diǎn) 場(chǎng)所和重點(diǎn)目 標(biāo)的安全保衛(wèi)措施，逐步提高網(wǎng)點(diǎn)安全保衛(wèi)的“ 硬件” 水平，防止類似案件發(fā)生。案例二十六：作案人王延斌，男，33 歲，大專文化，政治面貌為群眾，案發(fā)時(shí)任耿鎮(zhèn)郵政所營(yíng)業(yè)員，1992 年參加工作，直接從事郵政儲(chǔ)匯 工作。 發(fā)案前未發(fā)生過(guò)挪用儲(chǔ)匯資金的違紀(jì)違規(guī)事件，未發(fā)現(xiàn) 有黃賭毒等 不良行為。經(jīng)高陵縣法院審理，認(rèn)定王延斌案件涉案金額 萬(wàn)元（其中挪用公款 萬(wàn)元、貪污 萬(wàn)元），在判決階段王延斌退賠 萬(wàn)元。2022 年 12 月份，為了進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理， 規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程，按照市局安排，高陵縣局儲(chǔ)匯部對(duì)該局部分網(wǎng)點(diǎn)儲(chǔ)蓄原始憑證進(jìn)行了抽查。抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，耿鎮(zhèn)所有幾筆大額提前支取背書(shū)筆跡可疑，背 書(shū)筆跡與營(yíng)業(yè)員王延斌筆跡相似。市局非常重視這一情況，要求迅速查明原因。當(dāng)時(shí)，考慮到事情沒(méi)有查實(shí)也無(wú) 證據(jù)，所以沒(méi)有驚 動(dòng)當(dāng)事人。就在進(jìn)一步查證的過(guò)程中，儲(chǔ)戶陳 文華持 10 萬(wàn)元存單（兩張 5 萬(wàn)元存單）來(lái)高陵局耿鎮(zhèn)所支取存款，營(yíng)業(yè)員在系統(tǒng)內(nèi)未調(diào) 出該儲(chǔ)戶存款信息，后 經(jīng)該 局儲(chǔ)匯部調(diào)閱原始檔案核查后發(fā)24 / 27現(xiàn)該筆存款已提前支取，存單印刷號(hào)與開(kāi)戶信息不符，且提前支取存單背書(shū)筆跡可疑。經(jīng)分析，懷疑營(yíng)業(yè)員王延斌有套打存單的可能。鑒于以上事實(shí)，該局決定讓王延斌立即停職，并于當(dāng)天進(jìn)行了移交手續(xù)，而且 對(duì)其承認(rèn)和交代的事實(shí)做了進(jìn)一步的查證和核實(shí)。同時(shí)，高陵縣局對(duì)耿鎮(zhèn)所 1999 年至 2022年儲(chǔ)蓄原始檔案逐筆進(jìn)行了核查，重點(diǎn)對(duì)該網(wǎng)點(diǎn)定期提前支取及掛失業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真地排查，并做了相關(guān)記錄。另外，還通過(guò)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理系 統(tǒng)對(duì)該網(wǎng)點(diǎn)小額定期開(kāi)戶進(jìn)行了重點(diǎn)核查。通過(guò)檢查，該局發(fā)現(xiàn)部分提前支取存款手 續(xù)可疑， 營(yíng)業(yè)員王延斌經(jīng)辦的同一戶名小額定期開(kāi)戶筆數(shù)較多。遂于 2022 年 1 月 15 日上午我局將王延斌套打的 10 萬(wàn)元存單以詐騙行為向高陵縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)報(bào)案，公安機(jī)關(guān)正式立案。根據(jù)調(diào)查，王延斌從 1999 年 11 月至 2022 年 12 月 22 日(即案發(fā)日)，主要采用私開(kāi)假存單及部分套打存單的方式，上門(mén)攬收儲(chǔ)蓄存款；以小額定期開(kāi)戶的方式套取存單，給用戶開(kāi)具假存單，使收取的款項(xiàng)多在帳外循環(huán)， 隱 蔽性很強(qiáng)；冒充用戶填寫(xiě)背書(shū)證件，提前支取用戶大額定期存款，拆東墻補(bǔ)西墻蒙騙用戶；利用同所營(yíng)業(yè)員警惕性不高，私自加蓋他人名章、印鑒及業(yè)務(wù) 章戳等方式共計(jì)挪用、貪污 21 戶 44 筆人民幣共計(jì) 元。2022 年 1 月 16 日，高陵縣局將耿鎮(zhèn)所儲(chǔ)蓄章戳收回高陵局，由儲(chǔ)匯部封存，之后移交高陵縣檢察院。高陵縣司法機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期、細(xì)致的案件偵辦工作，于 2022 年 9 月 15 日下發(fā)刑事判決書(shū)（[2022]高刑初字第 34 號(hào)），認(rèn)定王延斌挪用公款 萬(wàn)元、貪污 萬(wàn)元，其中判決階段退賠的 萬(wàn)元及偵察階段扣押的相關(guān)物品返還給高陵縣郵政局其余未追回款項(xiàng)于判決生效后三個(gè)月內(nèi)歸還，判處王延斌有期徒刑 8 年。三、案件分析。首先，崗位輪換制度未能全面落實(shí)是本案發(fā)生的主要原因。由于案犯王延斌平時(shí)工25 / 27作認(rèn)真，業(yè)務(wù)熟練，服務(wù)熱情周到，在全局 職工及耿 鎮(zhèn)當(dāng)?shù)厝罕娭锌诒?，且業(yè)務(wù)營(yíng)銷成績(jī)突出，歷任所長(zhǎng)都對(duì)其評(píng)價(jià)較高。 為了不影響耿鎮(zhèn)所的業(yè)務(wù)發(fā)展， 對(duì)耿鎮(zhèn)所人員沒(méi)有全面實(shí)行崗位輪換。 其次，基本規(guī)章制度的不執(zhí)行、不落 實(shí)也是本案發(fā)案的原因之一。從涉案 儲(chǔ)戶所持存單上的章戳來(lái)看，業(yè)務(wù)看似雙人辦理，而 實(shí)際卻是用 預(yù)留印章的手段掩人耳目， 這是營(yíng)業(yè)人員未按要求對(duì)章戳進(jìn)行妥善保管、提前預(yù)留印章以及警惕性不夠高等因素帶來(lái)的惡果。最后，相關(guān)管理、稽查人員對(duì)制度落實(shí)不到位，也是本案產(chǎn)生的誘因之一。從王延斌的工作履歷看，自 1999 年至案發(fā)時(shí)，王延斌一直在該網(wǎng)點(diǎn)從事?tīng)I(yíng)業(yè)員工作，相關(guān)管理、稽查人員一味追求業(yè)務(wù)發(fā)展， 對(duì)崗位輪換制度落實(shí)不到位，未對(duì)全體營(yíng)業(yè)人員進(jìn)行崗位輪換導(dǎo)致了此次案件的發(fā)生。案例二十七：2022 年 11 月 28 日 7：55 分，郵政局運(yùn)鈔車駕駛員譚與押款員李 XX，蘇 XX 前往建行取寄庫(kù)款，分 別送往 6 個(gè)網(wǎng)點(diǎn)后，款車保險(xiǎn)柜中剩余 4 個(gè)預(yù)存銀行的款袋，9：00 左右運(yùn)鈔車返回 郵政局，兩名押送款人 員 去郵政局金庫(kù)取預(yù)存銀行款項(xiàng)，返回后發(fā)現(xiàn)駕駛員譚 XX 不知去向，押款人員將此情況及時(shí)報(bào)告上級(jí)。郵政局報(bào)案后經(jīng)公安人員偵查，款車保險(xiǎn)柜無(wú)明 顯被撬痕跡，初步判斷 為駕駛員私配款車保險(xiǎn)柜鑰匙，打開(kāi)款車保險(xiǎn)柜攜款 110 萬(wàn)元潛逃。請(qǐng)分析本案的成因。分析要點(diǎn)：（1）執(zhí)行制度不嚴(yán)格，交接手續(xù)脫節(jié)。押款人員沒(méi)有履行交接手續(xù)，制度上規(guī)定“雙人押運(yùn)，人款不得分離”。案發(fā)時(shí)，押款 員 交接未做到相互見(jiàn)面，在接班的押款人員未到崗之前，先期的押款人員提前離崗。押款 員 、攜款 員在車上有現(xiàn)金的情況下先后離開(kāi)，且押款人員只有一人，人員配備不符合規(guī)定。 （2）送款車不能做到專車專用，送款車保險(xiǎn)柜鑰匙管理不善。在 縣局車輛比較緊張的情況下，送款車除主要擔(dān)任送款任務(wù)外，26 / 27同時(shí)還擔(dān)任運(yùn)送單式、材料、郵票、郵件等任務(wù)。在送款車保險(xiǎn)柜鑰匙管理上存在漏洞，擔(dān)任不同的任務(wù)，每次執(zhí)行任務(wù)持有送款車保險(xiǎn)柜鑰匙的人員不同，未履行交接手續(xù)。（3）思想麻痹，安全防范意識(shí)不強(qiáng)。攜款 員、押款員 存在僥幸心理，在他們攜款下樓發(fā)現(xiàn)送款車不在的情況下，輕信譚建社的謊言，在 長(zhǎng)達(dá)近 100 分鐘時(shí)間內(nèi)，直至 電話聯(lián)系不上時(shí)才向縣局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，對(duì)突發(fā)情況處置不當(dāng)， 貽誤了破案時(shí)機(jī)；縣局領(lǐng)導(dǎo)在得知情況后，也沒(méi)有及時(shí)報(bào)案。 （4）安全教育不到位， 對(duì)個(gè)別人 員的思想狀況掌握不準(zhǔn)。安全教育形式單一，會(huì)上講的多，經(jīng)常性的談心活動(dòng)少，尤其是對(duì)要害重點(diǎn)崗位人員缺乏經(jīng)常性的安全防范意識(shí)教育和經(jīng)常性的談心活動(dòng)，注重和強(qiáng)調(diào)對(duì)外部的防范工作，忽視了對(duì)內(nèi)部人員的安全防范。 （5）監(jiān)督檢查力度不夠。 檢查形式比較簡(jiǎn)單，安排布置 檢查多，聽(tīng)取匯報(bào)多，對(duì)檢查結(jié)果落實(shí)少，整改力度不夠。案例二十八：XX 銀監(jiān)局現(xiàn)場(chǎng)檢查小組，在對(duì) XX 郵政局代收付業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該郵政局在代發(fā)工資中存在違規(guī)操作問(wèn)題。如 2022 年 12 月 5 日，XX 郵政局在當(dāng)?shù)剞r(nóng)行的賬戶收到公安局轉(zhuǎn)來(lái)代發(fā)工資 260, 元、教委工資 970, 元、檢察院工資 66, 元。當(dāng)日會(huì)計(jì)報(bào) 表中反映，此 3 筆工資 款從應(yīng)付款項(xiàng)支出后， 轉(zhuǎn)入了個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款賬戶。經(jīng)查這 3 筆工資款存入了 XX 郵政局郵政儲(chǔ)蓄專柜賬號(hào)為 XXXXX 的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款戶（虛擬戶名）, 12 月 7 日，從 該賬戶 中支取 3 筆，合 計(jì) 833， 元，轉(zhuǎn)入代發(fā)工資個(gè)人戶 299 筆， 833， 元。請(qǐng)問(wèn)此 題共違反了幾項(xiàng)規(guī)定？并說(shuō)明理由？分析要點(diǎn)：（一）未及時(shí)足額將代發(fā)工資款轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)議賬戶。2022 年 12 月 5 日至 6 日，共收到代工資款 1，299，277，91 元，截止 12 月 7 日，轉(zhuǎn)入代發(fā)工資協(xié)議賬戶833， 元，仍有 465， 元沒(méi)有轉(zhuǎn)入代發(fā)工 資個(gè)人活期存款賬戶。 （二）違反了存款實(shí)名制的規(guī)定。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款戶戶名為虛擬姓名。 （三）違反了代發(fā)工資業(yè)務(wù)操作程序。根據(jù)《郵政儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)》第三章、第七節(jié)代付業(yè)務(wù)操作程序，代付工資款從應(yīng)付款27 / 27項(xiàng)——代收付業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出后，應(yīng)轉(zhuǎn)入每一個(gè)代發(fā)工資戶個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶，會(huì)計(jì)科目為：借：應(yīng)付款項(xiàng) 貸：活期存款，摘要為：轉(zhuǎn)入中間業(yè)務(wù)存款**筆；而該局在會(huì)計(jì)操作中，從應(yīng)付款項(xiàng)——代付業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出后，轉(zhuǎn)入了個(gè)人儲(chǔ)蓄存款戶（虛擬戶名），會(huì)計(jì)科目為：借：應(yīng)付款項(xiàng) 貸：活期儲(chǔ)蓄存款，摘要為活期支票續(xù)存 3 筆。