【正文】 發(fā)貨、收款情況，并由相關(guān)人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進行定期跟蹤審閱。銷售臺賬應(yīng)當附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)?！N售與發(fā)貨的記錄第四章 收款控制第十六條 企業(yè)應(yīng)當及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當通過企業(yè)核定的賬戶進行結(jié)算?！皶r辦理收款業(yè)務(wù)第十七條 企業(yè)應(yīng)當將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。——收入及時入賬，第十八條 企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決?！~齡分析、欠款催收制度應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率?！诸惞芾淼谑艞l 企業(yè)應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況?！獞?yīng)收賬款臺賬第二十條 企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定計提壞賬準備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批。對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理?！獕馁~準備第二十一條 企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款?！獕馁~的核銷、賬銷案存第二十二條 企業(yè)應(yīng)當結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。企業(yè)應(yīng)當加強對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進行欺詐。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。企業(yè)應(yīng)當有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)應(yīng)當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。企業(yè)應(yīng)當制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度?！獞?yīng)收票據(jù)的控制第二十三條 企業(yè)應(yīng)當定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問題；同時，還應(yīng)定期對庫存商品進行盤點?！椴?、核對各類記錄，定期盤點存貨第二十四條 企業(yè)應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當查明原因，及時處理?！C客戶往來款企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號——工程項目（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對工程項目的內(nèi)部控制，防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項目業(yè)務(wù)實施和管理中的各種差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托其他單位進行設(shè)計、建造、安裝和修護，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當關(guān)注涉及工程項目的下列風險：（一）工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）工程項目未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（三）工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。（四）工程項目概預(yù)算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加。（五）工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下。（六）工程項目會計處理和相關(guān)信息不合法、真實、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失?！P(guān)注風險第四條 企業(yè)在建立與實施工程項目內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。（二）工程項目的決策依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策過程應(yīng)當科學規(guī)范。（三）概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標準應(yīng)當明確規(guī)范。（四）委托其他單位承擔工程項目時，相關(guān)的招標程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)當明確。（五）價款支付的方式、金額、時間進度應(yīng)當明確。（六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當科學嚴密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當明確。（七）工程項目的確認、計量和報告應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定?！P(guān)鍵環(huán)節(jié)第二章 職責分工與授權(quán)批準第五條 企業(yè)應(yīng)當建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！獚徫宦氊煿こ添椖繕I(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：（一）項目建議、可行性研究與項目決策。（二）概預(yù)算編制與審核。（三）項目決策與項目實施。（四）項目實施與價款支付。（五）項目實施與項目驗收。（六）竣工決算與竣工決算審計?！幌嗳萋殑?wù)第六條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。對于重大項目，企業(yè)應(yīng)當考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機構(gòu)（如招標代理、工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價專家、質(zhì)量控制專家等），協(xié)助企業(yè)進行工程項目業(yè)務(wù)的實施和管理。企業(yè)應(yīng)建立適當?shù)某绦驅(qū)λ刚埖闹薪闄C構(gòu)和專業(yè)人士的工作進行必要的督導(dǎo)?！獙θ藛T的要求第七條 企業(yè)應(yīng)當建立工程項目授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項目業(yè)務(wù)?！跈?quán)、審批制度第八條 企業(yè)應(yīng)當制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。——業(yè)務(wù)流程第三章 項目決策控制第九條 企業(yè)應(yīng)當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。——決策環(huán)節(jié)內(nèi)控制度第十條 企業(yè)應(yīng)當組織工程、技術(shù)、財會、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參考依據(jù)?！M織專業(yè)人員分析、評審第十一條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職責分工和審批權(quán)限對工程項目進行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大的工程項目，應(yīng)當報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議批準。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見?！獩Q策記錄，重大項目集體決策第十二條 企業(yè)應(yīng)當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關(guān)部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查?！獩Q策、實施責任制第十三條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目建設(shè)方式。對需要委托其他單位承擔的工程項目，應(yīng)當區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應(yīng)的控制程序。按規(guī)定應(yīng)進行招標的，應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實施相應(yīng)的控制程序?！こ添椖拷ㄔO(shè)方式，招標第四章 概預(yù)算控制第十四條 企業(yè)應(yīng)當建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學、合理。——概預(yù)算控制制度第十五條 企業(yè)應(yīng)當組織工程、技術(shù)、財會等方面的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、工程量的估計、定額、參數(shù)、模型等的采用是否合理，項目內(nèi)容是否完整，計算是否準確。審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確認。——組織專業(yè)人員對概預(yù)算審核第五章 價款支付與工程實施控制第十六條 企業(yè)應(yīng)當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。——價款支付的內(nèi)控制度第十七條 企業(yè)會計人員應(yīng)當對工程合同協(xié)議約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。工程進度款的支付要按工程項目進度或者合同協(xié)議約定進行，不得隨意提前支付。企業(yè)會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同協(xié)議約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工進度不符等異常情況，應(yīng)當及時報告?！獣嬋藛T的審查、復(fù)核第十八條 對于自行建造的工程項目，以及以包工不包料方式委托其他單位承擔的工程項目，企業(yè)應(yīng)當建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)的控制程序。——材料控制第十九條 企業(yè)應(yīng)當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核。重大的項目變更應(yīng)比照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序嚴格加以控制。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。企業(yè)會計人員應(yīng)當對工程變更所涉及的價款支付進行審核?！椖孔兏目刂频诙畻l 企業(yè)應(yīng)當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整地反映工程項目成本費用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況?！獣嫼怂愕诙粭l 企業(yè)應(yīng)當加強對在建工程項目減值情況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴格執(zhí)行減值準備的計提標準和審批程序?！獪p值準備第二十二條 企業(yè)應(yīng)當針對工程項目質(zhì)量、安全、進度等方面建立健全和有效實施相應(yīng)的控制程序?！こ添椖康馁|(zhì)量、安全、進度控制第六章 竣工決算控制第二十三條 企業(yè)應(yīng)當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時?！⒐Q算環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度第二十四條 企業(yè)應(yīng)當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單?！⒐で謇碇贫鹊诙鍡l 企業(yè)應(yīng)當加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應(yīng)當明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時入賬。——剩余物資的管理、處置第二十六條 企業(yè)應(yīng)當依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。企業(yè)應(yīng)當組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確?！⒐Q算第二十七條 企業(yè)應(yīng)當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。未實施竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗收的，應(yīng)同時組織竣工決算審計。 ——竣工決算審核制度第二十八條 企業(yè)應(yīng)當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。企業(yè)應(yīng)當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并可聘請專業(yè)人士或中介機構(gòu)幫助企業(yè)驗收?！⒐を炇盏诙艞l 驗收合格的工程項目，應(yīng)當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理?！敭a(chǎn)移交第三十條 企業(yè)應(yīng)當建立工程項目后評估制度，對完工工程項目的經(jīng)濟性與項目建議書和可行性研究報告提出的預(yù)期經(jīng)濟目標進行對比分析，并作為績效考核和責任追究的基本依據(jù)?！こ添椖亢笤u估制度企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號——固定資產(chǎn)（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風險：（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。（四）固定資產(chǎn)使用、維護不當和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。（五）固定資產(chǎn)處置不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。（六）固定資產(chǎn)會計處理和相關(guān)信息不合法、真實、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失?！P(guān)注的風險第四條 企業(yè)在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。（二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策過程應(yīng)當科學規(guī)范。（三）固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰嚴密。（四）固定資產(chǎn)的確認、計量和報告應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。——關(guān)鍵方面或環(huán)節(jié)第二章 職責分工與授權(quán)批準第五條 企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程?！獚徫宦氊煿潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。（三）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付。（四）固定資產(chǎn)投保的申請與審批。（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。（六）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄?！幌嗳萋殑?wù)第六條 企業(yè)應(yīng)當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?！獙θ藛T的要求第七條 企業(yè)應(yīng)當對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)?！跈?quán)批準制度第八條 審批人