【正文】 0。標(biāo)題：被審計(jì)單位：這種記錄將有助于記下你對(duì)已經(jīng)檢查的組織特定方面的印象，應(yīng)在每次審計(jì)之后完成，適合于在大量運(yùn)用功能性復(fù)核的組織中采用。通過(guò)對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)的總結(jié)，從而確定整個(gè)組織中是否存在應(yīng)該引起管理層注意的普遍傾向或問(wèn)題，除非有與特定缺陷發(fā)現(xiàn)直接相關(guān)的印象，否則不要與客戶(hù)的一般人員去討論本記錄。如果你感到?jīng)]有足夠多的信息回答一個(gè)問(wèn)題，就在問(wèn)題的下面作出說(shuō)明。員工士氣員工看上去對(duì)他們的同事、工作、主管和組織有良好的態(tài)度嗎？他們準(zhǔn)備接受分配給他們的任務(wù)嗎？他們看上去支持部門(mén)目標(biāo)和組織目標(biāo)嗎？是或否工作習(xí)慣他們看上去是以一種結(jié)合力的節(jié)奏進(jìn)行工作嗎？他們看上去在工作中從事太多的個(gè)人事務(wù)嗎？觀察工作時(shí)間、午餐時(shí)間和休息時(shí)間了嗎？上級(jí)主管贊同員工的不滿(mǎn)嗎？上級(jí)主管愿意采取適當(dāng)?shù)拇胧﹩幔拷?jīng)理隨時(shí)向員工告知情況嗎？組織與人員分工組織看上去被很好地組織去實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)嗎？任務(wù)被正確地分離了嗎？工作看上去以有序和經(jīng)濟(jì)的方式流動(dòng)嗎？員工看上去是在他們的工種內(nèi)工作嗎？新員工接受了充分的定位培訓(xùn)嗎？督導(dǎo)上級(jí)主管了解他們的工作嗎？他們受員工尊重嗎？上級(jí)主管對(duì)員工實(shí)施控制和給予指導(dǎo)了嗎？和其他組織的聯(lián)系本組織和其他合作組織能進(jìn)行有效的溝通嗎？存在大量的明顯沖突嗎？存在真誠(chéng)合作的證據(jù)嗎？工作場(chǎng)所工作場(chǎng)所被正確的安排和維護(hù)嗎？位置、噪音、照明、溫度和后勤看上去是適當(dāng)和有助于有效的經(jīng)營(yíng)嗎？機(jī)器和設(shè)備被正確維護(hù)了嗎？員工看來(lái)有充足的設(shè)備嗎？在下面的空白處，屆時(shí)任何負(fù)面的評(píng)價(jià)，如果發(fā)現(xiàn)的特定缺陷與任何負(fù)面評(píng)價(jià)相關(guān)，需要對(duì)這些發(fā)現(xiàn)進(jìn)行索引。審計(jì)主管：主審審計(jì)師：日期：印象的記錄不是用來(lái)向管理層提供正式的建議，而是當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)師與高層管理人員進(jìn)行單獨(dú)的秘密討論時(shí)，發(fā)揮備忘錄的作用。同時(shí)，通過(guò)結(jié)合此類(lèi)清單大量審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)論，可以定期地進(jìn)行總結(jié)，揭示出那些存在于整個(gè)組織的不良傾向。印象記錄有助于確認(rèn)那些普遍的、值得特別注意的企業(yè)不良癥狀，促進(jìn)員工關(guān)系、工作條件、管理或監(jiān)管的改善。調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)部審計(jì)師在他們對(duì)自己熟悉的辦公機(jī)構(gòu)實(shí)施的初始檢查中，一般會(huì)顯示出足夠的洞察力，可以對(duì)被審計(jì)的部門(mén)提出明智的問(wèn)題。但在一開(kāi)始就希望內(nèi)部審計(jì)師在其負(fù)責(zé)的所有事務(wù)中成為專(zhuān)家是不現(xiàn)實(shí)的，但他們應(yīng)當(dāng)能大致地了解被審計(jì)的活動(dòng)處于組織的何處，以及這些活動(dòng)應(yīng)當(dāng)做什么。對(duì)組織內(nèi)部辦公機(jī)構(gòu)的檢查通常要從下列記錄中形成一張清單：永久性的檔案、以前的審計(jì)報(bào)告和工作底稿，以及被審計(jì)活動(dòng)要遵守的管理規(guī)章。從這些材料中，內(nèi)部審計(jì)師能夠設(shè)計(jì)出需要得到回答的問(wèn)題，從而滿(mǎn)足他們的審計(jì)目標(biāo)，并在首次會(huì)議上向客戶(hù)經(jīng)理提出。一般把問(wèn)題寫(xiě)在分隔開(kāi)的頁(yè)面上，左邊寫(xiě)下問(wèn)題，右邊空白用來(lái)快速記下答案。這是一種有用的版式，并且為會(huì)談制定了一項(xiàng)議事日程。隨后這個(gè)頁(yè)面可以放進(jìn)工作底稿而不用復(fù)制。根據(jù)不同的審計(jì)目的，適當(dāng)選擇下列問(wèn)題：在你的活動(dòng)中存在多少階段？在該方面雇用了多少人員？你實(shí)施了什么活動(dòng)？對(duì)于這些活動(dòng)你有書(shū)面的程序嗎？你認(rèn)為哪些活動(dòng)是最重要的？最棘手的哪種？你是如何對(duì)你的組織實(shí)施控制得？你從你的員工那里收到什么類(lèi)型的內(nèi)部控制報(bào)告？你為你的員工制定了什么標(biāo)準(zhǔn)？你的標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源是什么？你是如何對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)的？你是如何評(píng)價(jià)他們的績(jī)效的？主管如何促進(jìn)改善員工績(jī)效的？你是如何對(duì)你的工作設(shè)置先后順序的？員工的離職率是多少？你為完成的工作積壓的程度和原因是什么？你向誰(shuí)報(bào)告？你為你自己的管理層編制何種報(bào)告，編制的頻率是多少？報(bào)告的信息來(lái)源于何處？你和什么組織進(jìn)行聯(lián)系？你從哪些組織中獲得了什么反饋？自從上次審計(jì)以來(lái)主要發(fā)生了什么變化？上次報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的狀況如何？對(duì)于應(yīng)該特別注意的地方你有什么建議嗎？這種非正式的調(diào)查問(wèn)卷可以根據(jù)實(shí)際情況加以擴(kuò)展或縮減。根據(jù)被要求的審計(jì)是組織性的（完全在一個(gè)單獨(dú)的組織單位內(nèi)進(jìn)行的審計(jì)）還是職能性的（按照職能或項(xiàng)目從頭到底的審計(jì)，或按照組織業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的審計(jì)），所提問(wèn)題的性質(zhì)應(yīng)有所區(qū)別，在組織中定位于人的問(wèn)題占優(yōu)勢(shì)；在職能或項(xiàng)目審計(jì)中，問(wèn)題更多的是與工作流程、于其他組織的聯(lián)系和反饋相關(guān)。正式的調(diào)查問(wèn)卷在內(nèi)部審計(jì)師到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)之前傳送過(guò)去，這可提高效率，特別是在較遠(yuǎn)的地方，調(diào)查問(wèn)卷能為內(nèi)部審計(jì)師的到達(dá)作適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備，也能消除對(duì)審計(jì)的恐懼與懷疑，充分準(zhǔn)備的問(wèn)題可以發(fā)揮有效的自我評(píng)價(jià)形式的功能。雖然接收者有時(shí)感到回答所有的問(wèn)題是一項(xiàng)繁重的任務(wù)，但內(nèi)部審計(jì)師相信客戶(hù)的管理人員認(rèn)真回答這些問(wèn)題將有助于他們提高管理水平。使用調(diào)查問(wèn)卷也能減少審計(jì)成本，可以把發(fā)放和回收問(wèn)卷交給那些擅長(zhǎng)跑腿的人去做，內(nèi)部審計(jì)師只需去分析答案和支持性數(shù)據(jù)，然后向客戶(hù)的人員提出簡(jiǎn)化的問(wèn)題。在許多實(shí)例中。答復(fù)的確認(rèn)可能一般是按順序安排的。當(dāng)要對(duì)遠(yuǎn)程機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以通過(guò)發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷的形式進(jìn)行。發(fā)放的問(wèn)卷最好在首頁(yè)附上由總經(jīng)理簽署的，要求遠(yuǎn)程機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人配合此次調(diào)查的便函。此便函一方面可以證實(shí)管理層的參與，另一方面可以增加調(diào)查的權(quán)威性。有內(nèi)部審計(jì)師起草，總經(jīng)理簽發(fā)的便函應(yīng)介紹內(nèi)部審計(jì)師或?qū)徲?jì)團(tuán)隊(duì)，給出到達(dá)的時(shí)間并請(qǐng)求給予協(xié)助。便函也應(yīng)清晰地把總經(jīng)理的期望傳遞出去，即應(yīng)充分和公開(kāi)的回答全部問(wèn)題，并附有與審計(jì)相關(guān)的報(bào)告的復(fù)印件和其他相關(guān)的文檔的可審計(jì)的復(fù)印件?？蛻?hù)應(yīng)當(dāng)被告知在內(nèi)部審計(jì)師到來(lái)之前要完成并準(zhǔn)備好全部信息。會(huì)談內(nèi)部審計(jì)師和客戶(hù)經(jīng)理的會(huì)談使其有機(jī)會(huì)去解釋即將實(shí)施審計(jì)的目的和方法。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師甚至?xí)诮M織中討論內(nèi)部審計(jì)的綜合作用。然而，會(huì)談最初的關(guān)注點(diǎn)顯然是即將進(jìn)行的審計(jì)。在與經(jīng)理和主管進(jìn)行討論的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師探究經(jīng)營(yíng)的目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)以及經(jīng)營(yíng)的固有風(fēng)險(xiǎn)，也尋求獲取對(duì)管理風(fēng)格的了解。在審計(jì)的會(huì)談中明顯的為審計(jì)提供了一個(gè)方向，注意會(huì)談的各種各樣的要素可以有助于產(chǎn)生積極的結(jié)果。準(zhǔn)備工作應(yīng)該事先安排好會(huì)談的時(shí)間和地點(diǎn)。無(wú)論何時(shí)，應(yīng)避免出其不意的造訪，雖然未通報(bào)的突擊式審計(jì)在涉及現(xiàn)金審計(jì)、安全審計(jì)或其他非常敏感問(wèn)題的情況下可能是必須的。除此之外，事前通知是一種禮節(jié)，它應(yīng)當(dāng)被重視，并且不會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響。有準(zhǔn)備的客戶(hù)可以提供更多的信息，而任何有客戶(hù)故意傳遞的誤導(dǎo)信息可能在實(shí)際審計(jì)中被檢測(cè)出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)師在到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)之前，有時(shí)可以先提出負(fù)面意見(jiàn)，這種提前通知可以促使對(duì)有缺陷情況的糾正。對(duì)負(fù)面意見(jiàn)的反駁是“一切正?！?。如果這是內(nèi)部審計(jì)師在施加影響，則它是一種有益的影響。內(nèi)部審計(jì)師和經(jīng)營(yíng)人員都視為同一雇主和相同的組織目標(biāo)而工作的，任何推動(dòng)業(yè)務(wù)改善的努力都應(yīng)當(dāng)受到歡迎，嚴(yán)重有缺陷的交易部可能逃過(guò)嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)不適當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)或較小的偏差的糾正無(wú)論何時(shí)都是可接受的。初次會(huì)談最可能確定本次審計(jì)的基調(diào)，這種基調(diào)應(yīng)當(dāng)是合作性的。內(nèi)部審計(jì)上應(yīng)該公開(kāi)他們的審計(jì)目的并公正的進(jìn)行審計(jì)，他們應(yīng)該以信息搜尋者的語(yǔ)氣提出問(wèn)題，而不是審訊人的角色提出問(wèn)題。不協(xié)調(diào)或質(zhì)疑的舉動(dòng)會(huì)破壞初次會(huì)談的氣氛?？蛻?hù)管理人員希望被公正和客觀地看待，他們希望審計(jì)發(fā)現(xiàn)被以適當(dāng)?shù)男问奖磉_(dá)出來(lái)，希望確保所有的缺陷及時(shí)地由他們進(jìn)行復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)師要盡量以公正、調(diào)和、友好、合作的態(tài)度來(lái)與客戶(hù)打交道。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)師也不應(yīng)該讓客戶(hù)不切實(shí)際的保證引導(dǎo)錯(cuò)誤的路上，例如，對(duì)來(lái)自管理層的解釋“我們已充分意識(shí)到這種情形并致力于對(duì)它的改進(jìn)”，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步追問(wèn)：“很好，哪項(xiàng)工作何時(shí)開(kāi)始？你能告訴我們克服困難的計(jì)劃或指令嗎？糾正的時(shí)間進(jìn)度是怎樣的？必須完成的日期是哪天？”對(duì)這些問(wèn)題的回答具有有效的糾正措施的證據(jù)支持時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該給與管理層適當(dāng)?shù)男湃?。如果?wèn)題十分重要，它應(yīng)該包括在審計(jì)報(bào)告中—不是作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)而是作為以解決問(wèn)題的記錄，如果客戶(hù)所作的保證僅僅是為了避免被打上缺陷發(fā)現(xiàn)的標(biāo)簽，那么該事項(xiàng)就應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行報(bào)告。面談對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，面談的技巧非常重要。良好的面談技巧可以讓人們感到輕松自在，并愿意提供信息，把合作的氛圍帶入審計(jì)，預(yù)示審計(jì)項(xiàng)目可能取得成功；查的面談技術(shù)會(huì)產(chǎn)生敵意，使人們拒絕提供信息，或僅提供虛假的信息，可能導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目失敗。當(dāng)被檢查的活動(dòng)變得更加復(fù)雜并富有挑戰(zhàn)性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師就需要額外的幫助，才能理解客戶(hù)的需要檢查的業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師需要有人向他解釋客戶(hù)使用的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，它們需要合作而不是敵對(duì)，良好的面談技術(shù)可以成功地滿(mǎn)足這些需求。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該熟練的同人們打交道并有效溝通，熟練地進(jìn)行口頭和書(shū)面的交流也很重要，那樣他們可以清晰和有效地表達(dá)審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議。由于發(fā)展有效的面談技巧本質(zhì)上是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)師必須了解面談的關(guān)鍵要素并掌握相關(guān)的技巧。面談不是一個(gè)單一的行動(dòng)，而是一個(gè)過(guò)程的組成部分。成功面談的基礎(chǔ)是仔細(xì)實(shí)施六個(gè)關(guān)鍵步驟：準(zhǔn)備、計(jì)劃、開(kāi)始、實(shí)施、結(jié)束和記錄。準(zhǔn)備：面談不要倉(cāng)促進(jìn)行。面談之前應(yīng)盡可能多的了解客戶(hù)（面談對(duì)象），確定面談目的和準(zhǔn)備實(shí)現(xiàn)這些目的的問(wèn)題。計(jì)劃：仔細(xì)計(jì)劃并有條理地安排不要貿(mào)然造訪，除非是法律認(rèn)可的壞異性的審計(jì)。禮節(jié)和常識(shí)要求通知被面談?wù)甙才趴梢越邮艿臅r(shí)間和地點(diǎn)。地點(diǎn)應(yīng)在客戶(hù)所在地，那樣面談會(huì)更加輕松，避免周末、假期或休假的前后幾天，或吃飯前后的時(shí)間。如果你對(duì)一天的時(shí)間有選擇權(quán)，可以選擇上午或下午的中間時(shí)段。面談最好是一對(duì)一的，有其他的人在可能會(huì)分散注意力和妨礙坦誠(chéng)交談。為了只把會(huì)談限制在審計(jì)師和訪談對(duì)象之間，無(wú)論花多少時(shí)間和精力都是值得的。開(kāi)始：誠(chéng)實(shí)地告訴被面談?wù)呙嬲劦哪繕?biāo)即將如何使用面談的結(jié)果。審計(jì)師把將要進(jìn)行的審計(jì)看作是一次提供服務(wù)的機(jī)會(huì)，并向面談?wù)咴?xún)問(wèn)他們希望內(nèi)部審計(jì)師如何發(fā)揮作用。確保訪談對(duì)象理解談話內(nèi)容，并把談話內(nèi)容僅限于值得報(bào)告的發(fā)現(xiàn)，這將是審計(jì)外勤工作所希望的結(jié)果。審計(jì)師要注意在一開(kāi)始就要?jiǎng)?chuàng)造一種良好的和睦關(guān)系，友好的問(wèn)候和誠(chéng)摯的微笑，了解訪談對(duì)象的姓名并經(jīng)常使用該名字，被叫到自己的名字會(huì)使訪談對(duì)象心情愉快。熱忱并樂(lè)于助人，避免以一種威脅的姿態(tài)出現(xiàn)。在盡可能的說(shuō)些贊美的話，只有在以后絕對(duì)需要的時(shí)候才提出批評(píng)意見(jiàn)。對(duì)訪談對(duì)象吉他的問(wèn)題顯示出真誠(chéng)的興趣，顯示出考慮他的時(shí)間寶貴，使面談?wù)呦嘈拍阍跔?zhēng)取盡最大可能少打斷他的思路，尊敬地接受觀點(diǎn)并承認(rèn)你并不總是完全正確的。實(shí)施：面談時(shí)溝通的一次訓(xùn)練，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該精通溝通程序。不同形式的溝通都遵循相同的程序：發(fā)送者通過(guò)信息傳遞一個(gè)觀點(diǎn)；信息以書(shū)面或口頭形式或非語(yǔ)言的肢體語(yǔ)言進(jìn)行編碼；編碼的信息通過(guò)一種渠道如信函或口頭描述等方式傳送到接收者；基與接收者的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)代碼的理解，接收者對(duì)信息進(jìn)行解碼；取決于信息接收的方式，接收者通過(guò)做活回答采取行動(dòng)；接收者以語(yǔ)言或行動(dòng)的方式把信息反饋給發(fā)送者。眾所周知，溝通的渠道不總是通暢和清晰的，溝通障礙可能會(huì)阻塞、歪曲或削弱傳送的內(nèi)容。了解這些障礙可以幫助內(nèi)部審計(jì)師回避它們，并為有用的信息建立有效的渠道。下列策略可能有所幫助：建立和睦關(guān)系：溝通障礙很多，如果內(nèi)部審計(jì)師以一種自以為無(wú)所不知的態(tài)度，客戶(hù)將不愿提供信息；如果客戶(hù)把內(nèi)部審計(jì)師看作是會(huì)“曲解我話”的人，那么客戶(hù)就不愿意說(shuō)話。因此，內(nèi)部審計(jì)師的工作是創(chuàng)造一種支持的氛圍。對(duì)接收者來(lái)說(shuō)，技術(shù)術(shù)語(yǔ)看上去像一門(mén)外語(yǔ)—就像會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)對(duì)非會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)一樣，了解訪談對(duì)象的背景是非常有價(jià)值的工作。直到訪談對(duì)象北京的內(nèi)部審計(jì)師很少會(huì)以一種看似傲慢或不被理解的方式傳遞信息。確保預(yù)備的問(wèn)題清單或描述有條理地順利進(jìn)行。如果面談問(wèn)題組織不好（在主體之間忽先忽后），可能是信息混亂。索耶內(nèi)部審計(jì)—外勤工作外勤工作的程序和目的程序外勤工作是一個(gè)系統(tǒng)化的保證程序，該程序能夠客觀地收集有關(guān)某一實(shí)體經(jīng)營(yíng)情況的證據(jù)，評(píng)價(jià)這些證據(jù)，并：①檢查經(jīng)營(yíng)情況是否符合可接受的標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)現(xiàn)了設(shè)立的目標(biāo)；②為管理決策提供信息。必須以一種健康的專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度來(lái)接觸所有的審計(jì)證據(jù)，必須以懷疑態(tài)度來(lái)審視所有的證據(jù)，直至通過(guò)無(wú)偏見(jiàn)的證實(shí)來(lái)消除這些懷疑。因此受過(guò)良好訓(xùn)練的思維能力是專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要組成部分，這種思維能力不從表面上接受證據(jù)，而是透過(guò)表象與數(shù)字，深入內(nèi)部以尋求事實(shí)真相。專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師接觸所有聲明時(shí)都抱有不確定性態(tài)度—一種擔(dān)心的、質(zhì)疑的心態(tài)。為形成專(zhuān)業(yè)判斷，內(nèi)部審計(jì)師必須收集客觀的證據(jù)。只有這樣的證據(jù)才允許他們從不確定的心態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N非常強(qiáng)烈和具有支持力的確信無(wú)疑的心態(tài)。目的外勤工作的目的是通過(guò)實(shí)施在審計(jì)計(jì)劃中被詳細(xì)解釋的審計(jì)程序來(lái)協(xié)助完成保證任務(wù)，是對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)做出的工作。審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是相關(guān)的，但有相當(dāng)不同。取出表象就會(huì)發(fā)現(xiàn)，外勤工作的本質(zhì)就是簡(jiǎn)單地收集證據(jù)，以便進(jìn)行衡量和評(píng)估。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，衡量的概念要求內(nèi)部審計(jì)師必須明白：不能在與世隔絕的情況下通過(guò)審計(jì)經(jīng)營(yíng)情況而提供保證；不能僅通過(guò)觀察九隨意地決定一個(gè)程序是好還是差；必須以參照標(biāo)準(zhǔn)的衡量方式來(lái)檢查經(jīng)營(yíng)情況。所謂經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)是指那些已獲普遍接受的績(jī)效的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，可以以這些標(biāo)準(zhǔn)作為框架來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的成敗與優(yōu)劣的程度。在這些情況下，內(nèi)部審計(jì)師能夠客觀、有效地衡量經(jīng)營(yíng)狀況。但是，對(duì)他們無(wú)法衡量的部分，最好謹(jǐn)慎些；它們將只能進(jìn)行主管觀察而不能得出一個(gè)客觀結(jié)論。指定外勤工作策略為外勤工作階段做準(zhǔn)備時(shí)，要像為整個(gè)審計(jì)工作做準(zhǔn)備一樣，引起內(nèi)部審計(jì)師的重視并制定嚴(yán)密的計(jì)劃。為此要完成初步調(diào)查工作和編制審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師必須將他們的注意力放到工作本身以及如何完成這項(xiàng)工作上。策略性的計(jì)劃因素包括：人員要求；對(duì)外部資源的需要；審計(jì)人員的組織；權(quán)利和職責(zé)；外勤工作計(jì)劃；外勤工作時(shí)間安排；外勤工作方法；記錄方法；報(bào)告的編制；應(yīng)急計(jì)劃。審計(jì)策略是計(jì)劃制定過(guò)程中必不可少的組成部分，它適用于所有審計(jì)機(jī)構(gòu)，而不論組織的規(guī)模大小。在小型組織中，審計(jì)策略在人員組成、權(quán)利與責(zé)任及個(gè)人因素等方面都有最低要求。自我管理的審計(jì)團(tuán)隊(duì)公眾和私營(yíng)的組織都在系統(tǒng)地進(jìn)行流程再造，目的是改善提供給消費(fèi)者、客戶(hù)和用戶(hù)的服務(wù)，并使經(jīng)營(yíng)職能更加有效和經(jīng)濟(jì)。自我管理的審計(jì)團(tuán)隊(duì)拋下了傳統(tǒng)管理的金字塔型結(jié)構(gòu)。流程重組后的審計(jì)團(tuán)隊(duì)是一個(gè)單獨(dú)的運(yùn)營(yíng)單元，通常由各審計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)家組成，采取輪流或者選拔的辦法產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)者。通常在教練的幫助下，團(tuán)隊(duì)自己做決定，在決策制定過(guò)程中，該教練與團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)一起為團(tuán)隊(duì)提供經(jīng)驗(yàn)和幫助。早期的審計(jì)流程改造實(shí)驗(yàn)表明，在生產(chǎn)力、審計(jì)質(zhì)量和為消費(fèi)者服務(wù)方面都有改善，其效益甚至超過(guò)了裁減審計(jì)職員所獲得的成本節(jié)約。審計(jì)團(tuán)隊(duì)接受工作職責(zé)，并共同承擔(dān)對(duì)工作失敗的指責(zé)，如果可能，也分享對(duì)工作成功的表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。停—走審計(jì)Edison的審計(jì)活動(dòng)通常檢查計(jì)劃好的審計(jì)工作安排，目的是減少具有低回報(bào)可能性的審計(jì)工作，并將剩余的工作按照風(fēng)險(xiǎn)和重要程度排列。停走審計(jì)技術(shù)有助于減少低回報(bào)