【正文】 參加醫(yī)療保險等法定保險金。 勞動保護(hù)費(fèi)：指實際發(fā)放的降溫取暖費(fèi)、服裝費(fèi)、勞保用品等。車輛運(yùn)輸費(fèi)：指日常車輛運(yùn)輸所產(chǎn)生的汽油費(fèi)、路橋費(fèi)、保險費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)等。 折舊：按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提資產(chǎn)折舊差旅費(fèi)：指因公差旅所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括出差期間住宿費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、出差期間伙食補(bǔ)助等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指因業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)需求所發(fā)生的費(fèi)用。市場開發(fā)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)接待、洽談費(fèi)、禮品費(fèi)等。1辦公費(fèi)：指日常行政辦公所消耗的用品、辦公用品購置、資料復(fù)印、易損易耗辦公配件更換（如墨盒、打印機(jī)復(fù)印機(jī)的易損件等）、報紙、雜志、發(fā)票等印制費(fèi)用、日常報表印制等。1通訊費(fèi)：指日常辦公固定電話、移動電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)信息等通訊費(fèi)用。1市內(nèi)交通費(fèi)：指因工作發(fā)生的市內(nèi)通訊費(fèi)。1會議費(fèi)：指各類專題會議召開發(fā)生的各項費(fèi)用，該費(fèi)用列支時必須附有對應(yīng)的會議證明文件。1水電管理費(fèi)：指辦公場所等所發(fā)生的水電管理費(fèi)。30 / 601租賃費(fèi)：指辦公場所、營業(yè)場所、倉庫場所租賃、資產(chǎn)租賃等所產(chǎn)生的租賃費(fèi)。1稅費(fèi)：指應(yīng)交的城市房地產(chǎn)稅、車船使用費(fèi)、土地使用費(fèi)、印花稅。1財產(chǎn)保險費(fèi)：指運(yùn)輸車輛之外的公司財產(chǎn)保險支出。1修理費(fèi)：指除汽車資產(chǎn)以外的日常維修、維護(hù)支出。廣告費(fèi)：指公司為開展業(yè)務(wù)，做市場推廣，通過報紙、電臺、電視、互聯(lián)網(wǎng)、戶外廣告欄等方式進(jìn)行宣傳的費(fèi)用。2業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指公司開展業(yè)務(wù)的宣傳費(fèi)用、印刷費(fèi)用、包括市場開發(fā)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。2董事會費(fèi)：指董事會成員參加董事會時所發(fā)生會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)用等。2中介服務(wù)費(fèi)：指聘請中介機(jī)構(gòu)所發(fā)生的費(fèi)用包括顧問費(fèi)、代理費(fèi)、咨詢費(fèi)、評估費(fèi)、驗資費(fèi)等。2無形資產(chǎn)攤銷：攤銷無形資產(chǎn)。2壞賬準(zhǔn)備：計提的壞賬準(zhǔn)備金。2存貨跌價準(zhǔn)備：計提存貨跌價準(zhǔn)備金。2檢測費(fèi)：指檢測費(fèi)等2其他第十條 管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用二級明細(xì)類別一樣，費(fèi)用作為公司預(yù)算管理重點監(jiān)控的項目，發(fā)生時必須嚴(yán)格按照費(fèi)用內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行審核并正確歸類，不得隨意調(diào)整。第十一條 財務(wù)費(fèi)用是指公司為經(jīng)營所籌集資金等而發(fā)生的費(fèi)用，財務(wù)費(fèi)用下設(shè)利息支出、利息收入、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益四個二級科目進(jìn)行核算。第十二條 每一個會計期末必須進(jìn)行結(jié)賬，將所有收入和費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。第七節(jié) 會計憑證及賬簿第一條 公司每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)取得或填寫相關(guān)的原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。自制憑證應(yīng)由經(jīng)辦人填寫，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財務(wù)確認(rèn)并審核無誤后，才可據(jù)此填制記賬憑證。31 / 60記賬憑證必須按規(guī)范填制，制單人、審核人、會計主管簽章后，據(jù)此記賬、打印、裝訂。涉及現(xiàn)金和銀行的記賬憑證，還須有出納員簽章。記賬憑證應(yīng)按順序編號，連同所附原始憑證，按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失。期后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錄入有誤，應(yīng)進(jìn)行及時更正，調(diào)整憑證必須附有附件并說明原因。第二條 應(yīng)分別設(shè)置日記賬、總賬、明細(xì)賬三類主要賬簿及各種必要的輔助性備查賬簿。第八節(jié) 主要會計事項分錄舉例一、流動資產(chǎn)類（一） 、提取備用金（附件：支票頭）借：庫存現(xiàn)金 （票面金額）貸：銀行存款—XX 銀行 （票面金額）（二） 、收到客戶貨款（附件：銀行進(jìn)賬單、 ）借：銀行存款 （進(jìn)賬單金額） 貸：應(yīng)收帳款（三） 、員工借用備用金（附件：經(jīng)過審批后的員工借款單）借：其他應(yīng)收款——XX 個人 （借款金額） 貸：庫存現(xiàn)金 （借款金額）（四） 、員工出差報銷（附件：經(jīng)審批的員工出差審批單）借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) （出差審批單金額） 庫存現(xiàn)金 （倒擠、收款收據(jù)） 貸：其他應(yīng)收款——XX 個人 （借款金額）32 / 60（五） 、貨款或備用金現(xiàn)金存入銀行（附件：現(xiàn)金繳款單）借：銀行存款—XX 銀行 （現(xiàn)金繳款單金額）貸：庫存現(xiàn)金 （現(xiàn)金繳款單金額）貸：銀行存款—XX 銀行 （銀行扣款金額）（六） 、預(yù)付供應(yīng)商貨款（附件：經(jīng)審批的付款通知單、銀行匯款單）借：預(yù)付賬款——XX 供應(yīng)商 （匯款單金額） 貸：銀行存款——XX 銀行 （匯款單金額）（七） 、收到供應(yīng)商發(fā)票、未入庫（附件：采購合同、采購發(fā)票）借：材料采購 （發(fā)票價款） 應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項稅 （發(fā)票稅款） 貸：預(yù)付賬款——XX 供應(yīng)商 （價稅合計）（八） 、貨物入庫（附件：入庫單）借：庫存商品 （入庫單金額） 貸：材料采購 （入庫單金額）（九） 、月末貨物已到、發(fā)票未到（附件：入庫單）借：庫存商品 （暫估金額） 貸：材料采購（暫估金額）（十） 、次月調(diào)整借：材料采購 （暫估金額） 應(yīng)繳稅金—進(jìn)項稅 貸：應(yīng)付帳款33 / 60（十一） 、采購生產(chǎn)用材料（附件：采購合同、采購發(fā)票、 ）借：材料采購 （發(fā)票價款） 應(yīng)繳稅費(fèi)——進(jìn)項稅 （發(fā)票稅款） 貸：應(yīng)付帳款（銀行匯款金額）（十二） 、生產(chǎn)領(lǐng)用材料（附件：材料出庫單）借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)車間） 制造費(fèi)用 （車間管理部門） 管理費(fèi)用 （行政管理部門） 貸：原材料 低值易耗品 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊（十三） 、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（附件：制造費(fèi)用分配表）借：生產(chǎn)成本 (分配金額) 貸：制造費(fèi)用 (分配金額)（十四） 、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（附件：驗收合格入庫單）借：庫存商品 （入庫單金額） 貸：生產(chǎn)成本 （入庫單金額）（十五） 、結(jié)轉(zhuǎn)庫存（附件：出庫單）借：主營業(yè)務(wù)成本 （出庫單金額） 貸：庫存商品 （出庫單金額）二、固定資產(chǎn)類（一）、固定資產(chǎn)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款，包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等34 / 60（附件：合同、發(fā)票、批準(zhǔn)文件、銀行回單等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù)等購入需要安裝的固定資產(chǎn)（附件：合同、發(fā)票、批準(zhǔn)文件、結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表、銀行回單等）（1） 、按實際支付的價款，包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款 預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（附件：合同、發(fā)票、批準(zhǔn)文件、結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表、銀行回單等）（1） 、自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2） 、自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3） 、自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程35 / 60貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬（4） 、固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）、累計折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊時(附件：固定資產(chǎn)折舊計提明細(xì)表)借：制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 研發(fā)支出貸：累計折舊（三） 、固定資產(chǎn)清理因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（附件：合同、發(fā)票、審批文件、相關(guān)科目結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表等）借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金（附件：合同、發(fā)票、審批文件、銀行回單等）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款36 / 60 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等（附件：合同、發(fā)票、審批文件、出入庫單、銀行到賬通知單等）借：銀行存款 原材料貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失（附件：審批文件等）借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益（附件：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表等）（1） 、屬于籌建期間的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：管理費(fèi)用（2） 、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失（附件：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表等）（1） 、屬于籌建期間的凈損失借：管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理（2） 、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（3） 、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失37 / 60貸：固定資產(chǎn)清理（四） 、無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款（附件：購銷合同、發(fā)票、付款審批表、驗收單、銀行回單等）借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值（附件：投資合同、股東會決議、驗收單等）借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）? 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)（附件：研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表、批準(zhǔn)文件、驗收單等）借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)（附件：合同、批準(zhǔn)文件、付款審批單、驗收單、銀行回單等）借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等（五） 、累計攤銷? 無形資產(chǎn)的攤銷（附件：自制無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)表）38 / 60借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷三、流動負(fù)債類（一） 、短期借款(附件:貸款合同、銀行進(jìn)賬單等)借:銀行存款/XX 銀行 貸:短期借款/XX 銀行或金融機(jī)構(gòu)借:財務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息或銀行存款，銀行附有追索權(quán)的（即不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）借：銀行存款 [實際收到的貼現(xiàn)金額] 財務(wù)費(fèi)用（計算的貼現(xiàn)利息部分）貸：短期借款 [按商業(yè)匯票的票面金額計算]（二） 、應(yīng)付票據(jù)，借；應(yīng)付賬款等 財務(wù)費(fèi)用 [商業(yè)匯票開票手續(xù)費(fèi)]貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票39 / 60（三） 、應(yīng)付賬款，在物資和發(fā)票賬單同時到達(dá)的情況下借：材料采購/ 應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/增值稅進(jìn)項貸：應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款/XX 供應(yīng)商，應(yīng)按暫估成本入賬借：庫存商品/貸：材料采購借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入/其他（四） 、預(yù)收賬款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項稅額（五） 、內(nèi)部往來 /借款及其他按照內(nèi)部往來及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（六） 、應(yīng)付職工薪酬、獎金、津貼等40 / 60借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交個人所得稅等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/現(xiàn)金等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款或現(xiàn)金等，對發(fā)生的職工薪酬進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門人員薪酬） 制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員薪酬） 管理費(fèi)用（管理部門人員薪酬） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員薪酬）41 / 60 在建工程（在建工程負(fù)擔(dān)的人員薪酬） 研發(fā)支出（研究開發(fā)人員薪酬） 管理費(fèi)用（解除與職工勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償）貸：應(yīng)付職工薪酬借：利潤分配/提取的職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬（七） 、應(yīng)付利息借：在建工程 財務(wù)費(fèi)用 研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息借：在建工程 制造費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 研發(fā)支出 長期借款/交易費(fèi)用 長期借款/溢折價貸：應(yīng)付利息 長期借款/交易費(fèi)用 長期借款/溢折價3 實際支付利息時借：應(yīng)付利息42 / 60貸：銀行存款（八） 、應(yīng)付股利借：利潤分配貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款或現(xiàn)金等（九） 、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（1） 、企業(yè)購進(jìn)貨物借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額貸：預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等（2） 、企業(yè)發(fā)生購進(jìn)退貨時，按比照（1）作相反的會計分錄（3） 、按免抵退辦法已審核確認(rèn)的出口退稅額借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/出口退稅（4） 、企業(yè)交納的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金貸：銀行存款應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（1） 、按規(guī)定計算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅借：營業(yè)稅金及附加43 / 60貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交資源稅 應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（2） 、出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交營業(yè)稅（3） 、實際交納上述各稅借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交消費(fèi)稅或營業(yè)稅等貸：銀行存款（1） 、按稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交所得稅（2） 、交納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（1） 、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其