【正文】 利益上的依賴關(guān)系。（4）業(yè)務(wù)獨立 上下級各內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員從維護部門整體利益出發(fā)獨立、公正、客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，提出內(nèi)部審計報告并實施內(nèi)部審計處理和處罰?；谏鲜鎏攸c，這種創(chuàng)新了的內(nèi)部審計管理體制的作用集中表現(xiàn)在：提高了內(nèi)部審計的獨立性；理順了內(nèi)部審計上下級之間關(guān)系；有利于最大程度地利用內(nèi)部審計資源；有利于加強內(nèi)部審計的質(zhì)量控制和質(zhì)量考核；提高了審計信息資源共享程度和審計資源的集中管理程度；此項的改革必將引起與之相適應(yīng)的機制轉(zhuǎn)變、方法改進(jìn)等方面工作的進(jìn)一步深入，進(jìn)而使內(nèi)部審計創(chuàng)新完全成為現(xiàn)實。 事實證明，一個企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢既不是技術(shù)也不是資金或人才，而是制度。因此，獨立、垂直的內(nèi)審管理體制建立和運行，對保證股份制改造、公開上市的順利進(jìn)行和股票風(fēng)險降低有重大意義：（1）可識別和規(guī)范重大關(guān)聯(lián)交易符合平等、自愿、等價和有償原則，避免由此損害公司投資者利益的現(xiàn)象發(fā)生；（2）可確保公司業(yè)務(wù)真實、流程規(guī)范和各類經(jīng)營信息準(zhǔn)確在會計信息系統(tǒng)中反映，從而幫助理順公司利益各方面的權(quán)責(zé)利關(guān)系；（3）可減少不正當(dāng)?shù)臎Q策行為給投資者帶來利益損害，保證公司高級管理人員的行為符合公司治理基本原則，并保證公司管理行為合法和合規(guī)；（4）可識別和防范上市風(fēng)險，協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理國政的建立和健全，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的共同管理企業(yè)，防范宏觀決策帶來的風(fēng)險。5案例分析——用友軟件集團的現(xiàn)代化內(nèi)部管理用友軟件集團公司現(xiàn)在已成為中國最大的獨立軟件開發(fā)商，中國最大的財務(wù)及企業(yè)管理軟件廠商，該企業(yè)之所以能發(fā)展得這么快，能取得這么大的成就，不僅與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識和領(lǐng)導(dǎo)決策有密切的關(guān)系，還和該企業(yè)運用的一套科學(xué)的管理模式有關(guān)，加強了內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計。用友公司在改為股份制企業(yè)以后，董事會對審計工作有了新的認(rèn)識和更高的要求，開始考慮建立獨立的審計部門。為了規(guī)范上市公式的治理結(jié)構(gòu)，證劵監(jiān)管部門要求股份制企業(yè)董事會設(shè)立專門的審計委員會，用友在改制成為股份制公式的第一天起就希望按照一個優(yōu)秀的上市公司來建立自身的管理體系和監(jiān)督機制，他們嚴(yán)格按照證劵監(jiān)管部門的要求在董事會下設(shè)立了審計委員會，審計委員會由兩名獨立董事和一名內(nèi)部董事組成，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作，同時考慮到審計的權(quán)威性和獨立性，以及要讓董事會能通過審計機構(gòu)直接了解一線公司的運行情況，決定由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)審計部，讓審計完全游離于經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子之外，讓他們更公正，更獨立，更具監(jiān)督力。為了完善公司治理結(jié)構(gòu)，拓展公司業(yè)務(wù)，就有必要建立一種監(jiān)督機制下的信任關(guān)系，形成核心團隊的穩(wěn)定，這種監(jiān)督機制主要是內(nèi)部控制制度與審計監(jiān)督的有效組合。用友是一個軟件企業(yè)，工作主要是產(chǎn)品研發(fā)、市場營銷、客戶服務(wù)、運營管理及知識產(chǎn)權(quán)的管理等，每個環(huán)節(jié)都有一套比較科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)部控制制度。他的審計監(jiān)督體系也是結(jié)合該企業(yè)的特點逐步建立的，企業(yè)研發(fā)和服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控體系主要通過聘請專業(yè)的ISO900ISO9002及CMM評估機構(gòu)進(jìn)行評估，以此來達(dá)到提高產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量的目的。公司還要求外部審計機構(gòu)以向該企業(yè)提供管理建議書的方式監(jiān)督內(nèi)部管理的改進(jìn)。用友的內(nèi)部審計與一般企業(yè)的內(nèi)部審計有些不同，具體來講內(nèi)審部門目前主要開展的審計工作包括：（1）績效審計：主要是根據(jù)公司的管理與考核規(guī)則審計預(yù)算執(zhí)行情況，確認(rèn)各個獨立經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績；（2）內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況審計：檢查各個獨立經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，分析執(zhí)行效果，提出改進(jìn)意見；（3）公司資產(chǎn)審計：審計公司的資產(chǎn)使用情況與效果；（4）業(yè)務(wù)風(fēng)險審計：通過對合同、協(xié)議的審計了解項目合同、協(xié)議執(zhí)行中存在的問題與風(fēng)險，及時將一線真實情況反饋到董事會及相關(guān)決策部門；用友在不斷完善內(nèi)控制度與審計監(jiān)督體系的同時，通過使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理與控制；通過應(yīng)用本公司的集團財務(wù)軟件（NC）產(chǎn)品實現(xiàn)了集團所有單位的會計數(shù)據(jù)大集中，預(yù)算審批與大項費用的控制可以做到實時處理；通過使用商務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了網(wǎng)上訂單處理與生產(chǎn)管理、入出庫管理、客戶管理一條龍，通過軟件的應(yīng)用既提高了業(yè)務(wù)處理效率與準(zhǔn)確性，又提高了控制的效果。我認(rèn)為用友公司要發(fā)展成為一個世界級的軟件企業(yè)，則需要在以下幾個方面不斷創(chuàng)新：1)內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展的階段變化不斷創(chuàng)新；2）審計管理體制創(chuàng)新；3）審計方法、手段創(chuàng)新；4）內(nèi)部審計將以“促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、保護企業(yè)資產(chǎn)安全”為重心開展工作。結(jié) 論內(nèi)部審計是由企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的專門審計機構(gòu)和配備的專職審計人員，依據(jù)國家的法律法規(guī)，按照一定的程序和方法，通過對企業(yè)各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立的審查和評價，確定其有關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和正確性、經(jīng)濟活動的合規(guī)性和效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性，從而改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。其主要目的就是通過評價企業(yè)控制以確保揭露企業(yè)潛在的風(fēng)險和有效果、有效率和經(jīng)濟地達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)和目的。內(nèi)部審計是強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可或缺的制衡機制，一方面它能夠保證企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護資產(chǎn)的安全完整；另一方面通過其對經(jīng)濟活動進(jìn)行全面。經(jīng)常、及時的監(jiān)督，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制逐步完善。將內(nèi)審工作融于企業(yè)的風(fēng)險管理，加強企業(yè)內(nèi)部審計管理力度，對增強企業(yè)抵御風(fēng)險能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，完善企業(yè)內(nèi)部管理，增強企業(yè)集團整體競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，迫在眉睫，意義重大。參 考 文 獻(xiàn)[1] [J].中國審計,2004,(10):810. [2] IIA內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（2001年修訂）[M].北京:中國時代經(jīng)濟出版社,2002:56.[3] [J].財會通訊,2004,(6):1012. [4] [J].現(xiàn)代審計,2005,(1):4142.[5] [J].審計與理財,2004(6):1819.[6] [J].廣西財務(wù)與會計,2006(1):2027.[7] [J].審計研究, 2005,(5):50.[8] [J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟,2005,(2):2830.[9] [J].中國審計,2005,(12):62.[10] “位”與“為”[J].審計與理財,2006,(1):4647.[11] 王焱,[J].中國審計,2005,(9):6263.[12] [J].審計文摘,2005,(3):1518.[13] [M].北京:中國審計出版社,1996:8891.[14] [J].審計文摘,2003,(12):35.[15] [J].中國審計,2003,(4):15.[16] 審計本身也要經(jīng)得起考驗[N].中國財經(jīng)報,2004年11月5日.[17] [J].安徽審計,2004,(1):4445.[18] “雙提雙降問題”[J].廣西審計,2003,(1):5455.[19] Chris Duncan ,Senior Director,Loss Prevention,KFCUSA,Inc,Louisville,Kentucky,2001[20]COSO。Enterprise Risk ManagementInegarated Framework:Executive Sunmmary, September 2004[21] Jeffry Ridlley and Krystyna Stephens,1996,InternationalQuality Standards Implications for Internal Auditing IIA