【正文】 記帳原始依據(jù)的一種憑證，它是會計核算的重要資料。原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額，單位負責人簽字。以上要素是審核原始憑證的主要內容。是單位開出的原始憑證必須加蓋公章，是個人開出的原始憑證必須有開出人的簽名并按手印。原始憑證分為外來的原始憑證和自制的原始憑證。外來的原始憑證主要包括各種發(fā)票、車票、收據(jù)(個人)等；自制的原始憑證主要包括工資表、發(fā)放補貼補助的表、本單位的收款票據(jù)下帳聯(lián)、支票存根等。②記帳憑證：記帳憑證是用來確定經濟業(yè)務性質和分類即會計分錄的一種憑證。會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，也可以使用通用記帳憑證，核算中心使用的是通用記帳憑證。核算中心使用的記帳憑證格式為：記　帳　憑　證單位：沂南縣XX鎮(zhèn)初級中學　　　2010年7月15日　　　　附件：3張　編號：0001摘　要總帳科目明細科目借方金額貸方金額財政撥入經費銀行存款農信20000財政撥入經費財政補助收入正常經費20000合計2000020000會計主管：　　　　　記帳：　　　　　復核：　　　　　制單：會計帳簿是全面記錄和反映一個單位經濟業(yè)務，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制會計報表的重要依據(jù)。登記會計帳簿，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。會計帳簿根據(jù)裝訂形式分為訂本式和活頁式(手工帳)，根據(jù)帳頁的不同分為三欄式和多欄式。事業(yè)支出明細帳一般采用多欄式。總帳反映的是總帳科目的金額，是總括的，不能反映明細科目的金額情況；明細帳是根據(jù)明細科目開設的，以提供明細核算資料的帳簿，是對總帳的的補充說明。當發(fā)生一筆經濟業(yè)務時，總帳與明細帳要并行登記。會計報表是反映學校財務狀況和收支情況的書面文件。學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、事業(yè)支出表、往來款項明細表、基本數(shù)字表及收支情況說明書等。資產負債表反映的主要是總帳科目的期初、期末余額，收入支出表、事業(yè)支出表、往來款項明細表體現(xiàn)的是各明細科目的余額，是對資產負債表的有關數(shù)據(jù)的細致化和補充。年末12月份的報表要設置兩張資產負債表，一張反映的是12月份經濟業(yè)務的報表，另一張是反映年末收支結轉后的報表，是對全年年初年末經濟情況的反映。二、會計業(yè)務流程：發(fā)生經濟業(yè)務，獲取原始憑證224。審核原始憑證224。填制記帳憑證224。復核、記帳224。月末編制會計報表。三、主要會計事項分錄舉例（一）現(xiàn)金和銀行存款的收入借：銀行存款農信　　　30000貸：財政補助收入　　　30000、其他收入時，使用非稅收入票據(jù)，資金上繳財政專戶，包括利息收入、捐贈收入、承包費等。如XX學校收到六一節(jié)社會捐贈10000元，會計分錄為：借：銀行存款財政專戶　　　10000貸：其他收入—捐贈收入　100003. 縣直學校收到事業(yè)收入、其他收入時，使用非稅收入票據(jù)，資金上繳財政專戶。如XX學校收到沿街房租金10000元，會計分錄為：借：應繳財政專戶款　　　10000貸：應繳財政專戶款　　10000，使用非稅收入票據(jù)，資金上繳財政專戶。如XX學校向2名職工借款10000元，每名職工5000元，會計分錄為：借：銀行存款財政專戶　　　10000貸：應付及暫存款—甲職工　5000　　應付及暫存款—乙職工　5000從銀行貸款入帳時使用“借入款項”科目核算。（二）現(xiàn)金和銀行存款的支出1..發(fā)放寄宿生生活補助時借：?？钪С觥乃奚钛a助貸：現(xiàn)金（或銀行存款）借：事業(yè)支出——商品服務支出辦公費貸：現(xiàn)金（或銀行存款）借：事業(yè)支出——其他資本性支出專用設備購置貸：銀行存款借：固定資產教學儀器設備和標本模型貸：固定基金（1）支付房屋大修理費用時借：事業(yè)支出——其他資本性支出大型修繕貸：銀行存款（2）支付一般日常零星修繕費用時借：事業(yè)支出——商品服務支出維修費貸：銀行存款（或現(xiàn)金）借：專用基金——職工福利基金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）借：事業(yè)支出——商品服務支出培訓費貸：銀行存款（或現(xiàn)金）（三）、結算往來款項應收及暫付款：，出發(fā)前借差旅費3000元：借：應收及暫付款李XX　　3000貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　30002A. 李XX外出學習結束，共花費2500元，報銷差旅費退回多余款時借：事業(yè)支出——商品服務支出培訓費　　2500現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　500貸：應收及暫付款李XX　　　30002B. 李XX外出學習結束，共花費3300元，結算差旅費并補給不足款時：借：事業(yè)支出——商品服務支出培訓費　　3300貸：應收及暫付款李XX　　　　　　　　　3000現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　300應付及暫存款，支付現(xiàn)金30000元，欠20000元，會計分錄如下：借：事業(yè)支出——商品服務支出培訓費　　30000貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　30000　　應付及暫存款裝備中心　　　　　　　20000，裝備中心開具收據(jù)，會計分錄如下：借：應付及暫存款裝備中心　　　　　　　20000貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　20000代管款項，會計分錄如下：借：銀行存款農信　　　　　　5000貸：代管款項作業(yè)本費　　　5000，會計分錄如下：借：代管款項作業(yè)本費　　　　4500貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　4500剩余的作業(yè)本費退給學生，會計分錄如下：借：代管款項作業(yè)本費　　　　500貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　500（四）、固定資產固定資產的取得，經驗收合格，固定資產交付使用借：固定資產貸：固定基金借：事業(yè)支出——其他資本性支出專用設備購置貸：銀行存款借：固定資產教學儀器設備和標本模型貸：固定基金（無償調入）借：固定資產貸：固定基金固定資產的減少（無償調出）借：固定基金貸：固定資產，減少固定資產并取得變價收入（1）原值大于變價收入部分的價值借：固定基金貸：固定資產（原值－變價收入）（2）取得的變價收入借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：固定資產（變價收入）同時：借：固定基金貸：專用基金——修購基金（變價收入）（五）、借款取得借款時借：銀行存款貸：借入款項——（債權人）借：借入款項——（債權人）貸：銀行存款借：事業(yè)支出——商品服務支出其他商品服務支出貸：銀行存款（六）、年末轉帳，撥入專款除外借：財政補助收入教育附加撥款上級補助收入事業(yè)收入捐贈收入其他收入貸：事業(yè)結余，專款支出除外：借：事業(yè)結余貸：事業(yè)支出上繳上級支出，如果是貸方余額，說明當年收入大于支出，即有結余，將貸方余額結轉到結余分配帳戶中：借：事業(yè)結余貸：結余分配結轉到結余分配帳戶中的貸方余額可按不超過結余數(shù)的50%提取專用基金職工福利基金，提取后的余額結轉到事業(yè)基金一般基金帳戶中：借：事業(yè)結余貸：專用基金——職工福利基金　　事業(yè)基金一般基金3A. 結轉到事業(yè)結余科目中的收入和支出對沖，如果事業(yè)結余出現(xiàn)借方余額，說明當年支出大于收入，需動用上年滾存結余彌補當年收支差額，會計分錄如下：借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)結余撥入?？钆c?？钪С龅哪昴┺D帳：如果年末?？铐椖恳淹瓿桑瑢？钪С雠c撥入專款對沖，余額轉至事業(yè)基金或繳回上級撥款部門；如果年末專款項目未完成，?？钪С雠c撥入?？罾^續(xù)掛帳結轉下年，等項目完成后再結轉。29 / 2