會計合并報表總結(jié)分析解題-資料下載頁
2025-03-26 23:59本頁面
【正文】 編制09年末的抵銷分錄：（1）調(diào)整乙公司個別報表：借：固定資產(chǎn)100無形資產(chǎn)300存貨200貸：資本公積600（此分錄年年做）借：未分配利潤－－年初140貸：固定資產(chǎn)10無形資產(chǎn)30存貨100（此分錄是上年影響，本年還得做，只不過“管理費用和營業(yè)成本”用“未分配利潤”來代替了。借：管理費用80營業(yè)成本100貸：固定資產(chǎn)20（100/5）（09年少提折舊）無形資產(chǎn)60（300/5）（09年少計攤銷）存貨100（售出另一半）（這是09年影響）（2）按權(quán)益法調(diào)整甲公司長期股權(quán)投資：在第二年調(diào)整的時候，還要把上一年的調(diào)整分錄再做一次，只是涉及損益的項目用未分配利潤代替。借：長期股權(quán)投資1088貸：未分配利潤－－年初1088（分析：成本法下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤不作處理，而在權(quán)益法下要按所占比例計算享有份額，故按權(quán)益法調(diào)時要增加上述分錄）借：長期股權(quán)投資800貸：資本公積－－其他資本公積800（分析：成本法下不確認資本公積增加，權(quán)益法要確認，故增加此分錄）借：未分配利潤－－年初480貸：長期股權(quán)投資480然后再做09年的調(diào)整分錄：09年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬，按公允價值調(diào)整乙公司凈利潤為2000180=1820萬元。甲公司享有份額1820*80%=1456萬元。借：長期股權(quán)投資1456貸：投資收益1456借：投資收益480貸：長期股權(quán)投資480（09年分配30%現(xiàn)金股利，甲公司分得2000*30%*80%=480萬）這個分錄的調(diào)整原理同上一年。借：長期股權(quán)投資400（500*80%）貸：資本公積－－其他資本公積400按權(quán)益法調(diào)整以后長期股權(quán)投資價值為：2628+1088+800480+1456+400480=5412萬元。（3）抵銷分錄：借：股本1000資本公積2200（700+1000+500）盈余公積650（300+1500*10%+2000*10%）未分配利潤2030商譽708貸：長期股權(quán)投資5412少數(shù)股東權(quán)益1176借：投資收益1456少數(shù)股東損益364未分配利潤－－年初1010貸：本年利潤分配－－提取的盈余公積200－－對所有者（或股東）的分配600未分配利潤－－年末2030
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