若干會(huì)計(jì)問(wèn)題介紹及講解-資料下載頁(yè)
2025-03-26 03:37本頁(yè)面
【正文】 后期轉(zhuǎn)銷 后期轉(zhuǎn)銷 即把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。例：某設(shè)備價(jià)值100萬(wàn)元，凈殘值為零。制度規(guī)定10年，直線法年折舊率10%，而公司采用快速折舊5年折完，年折舊率20%。該企業(yè)每年均完成利潤(rùn)200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅＝200萬(wàn)33%＝66萬(wàn)元納稅所得計(jì)算的所得稅＝（200萬(wàn)＋10萬(wàn)）33%＝前5年待攤所得稅費(fèi)用：借：所得稅 66萬(wàn) 遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金 后5年剛好相反，允許提10%，但已提足，不再提。借：所得稅 66萬(wàn) 貸：遞延稅款 應(yīng)交稅金 反之，如稅務(wù)允許加速到20%，而企業(yè)未加速，仍按10%，則：前5年待攤所得稅費(fèi)用：借：所得稅 66萬(wàn)貸：遞延稅款 應(yīng)交稅金 后5年：借：所得稅 66萬(wàn) 遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金 七、穩(wěn)健原則在會(huì)計(jì)處理中的運(yùn)用㈠提取各項(xiàng)準(zhǔn)備 除99年開(kāi)始計(jì)提的四項(xiàng)準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備）外，新制度進(jìn)一步將合理計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍擴(kuò)大到固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目上。㈡待處理財(cái)產(chǎn)損益的信息披露（已講）㈢存貨計(jì)價(jià)方法選擇范圍的擴(kuò)大（已講）㈣對(duì)或有事項(xiàng)的確認(rèn)和披露（已講）㈤完全成本法改為制造成本法 直接費(fèi)用 完全成本 間接費(fèi)用 車(chē)間經(jīng)費(fèi)（制造費(fèi)用） 制造成本 企業(yè)管理費(fèi)（管理費(fèi)用） 將數(shù)額較大的管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理符合穩(wěn)健原則。㈥加速折舊法的采用（P140143） 折舊：因舊而折的價(jià)。 價(jià)值 使用價(jià)值 有形損耗 Ⅰ 影響 影響 損耗 Ⅱ 影響 影響 無(wú)形損耗 Ⅰ 影響 不影響 Ⅱ 影響 影響 國(guó)家折舊條例已考慮了已部分無(wú)形損耗，按影響固定資產(chǎn)使用價(jià)值的兩種有形損耗和第二種無(wú)形損耗來(lái)確定各類不同固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用年限。 折舊，是一種攤銷。是按固定資產(chǎn)的使用價(jià)值來(lái)分期攤銷其價(jià)值，具體方法有兩類：（P141）平均法 ⑴平均年限法（1/折舊年限） ⑵工作量法（平均年限法工作量化）加速折舊法 ⑶雙倍余額遞減法 （定率變額）（ 加速≠快速， 要點(diǎn)：①折舊率固定雙倍，2/折舊年限 不平均，折舊 ②按凈值計(jì)提 額前大后?。? ⑷年數(shù)總和法 （定額變率） 要點(diǎn)：①折舊率遞減 ②按原值計(jì)提 有關(guān)加速折舊的討論： 使用成本（折舊費(fèi)＋修理費(fèi)）平均化，符合配比原則。 總補(bǔ)償額不受影響。 產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策（吸引外資、鼓勵(lì)更新）。11 / 1
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