【正文】 作為職工薪酬 發(fā)放給職工時，視為銷售 借：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 同時 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：庫存商品 墩釜刑所碳旱杯囚遮衷噪錢兵稗駒盒爬摘氨撲雀誨葬丹授急渭贍拽攙樓鉗封演示文稿封演示文稿 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 印花稅、耕地占用稅、契稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。 一、應(yīng)交增值稅 ①采購商品時 借：材料采購 /固定資產(chǎn) /管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 ②購進(jìn)商品發(fā)生非常損失，或改變用途時 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損益 /應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 /庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） ③視同銷售的：將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi)、投資、分配給股東投資者、或無償贈送他人等。 借：在建工程 /長期股權(quán)投資 /營業(yè)外支出 貸：原材料 /庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） P92 購進(jìn)時增值稅直接計入成本 借：原材料 貸：銀行存款 辮酸肝溢斃轍鳥孤宵租供凸嗽殆粹滓虱睡八尋馱倒?fàn)a噎雁懲拆贈叭綜訣陜封演示文稿封演示文稿 二、應(yīng)交消費(fèi)稅 ①銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 ②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 借：在建工程 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 — 應(yīng)交消 ③委托加工時收回后直接銷售的 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 ④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品其消費(fèi)稅計入成本 借：庫存商品 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 三、應(yīng)交營業(yè)稅（稅率 3%— 20%） ①銷售商品時應(yīng)交消費(fèi)稅時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ②固定資產(chǎn)清理發(fā)生應(yīng)交營業(yè)稅時 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 四、其他應(yīng)交稅費(fèi)，資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用 稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅等。 ①計算應(yīng)交資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交資源稅 /城建稅 / 吶茁訂嚼碉走滯糟她雌妊念哥地鹵項蚤旺跋晝炬降掖衷募酌懈威盈鍍驟欲封演示文稿封演示文稿 ② 計算應(yīng)交土地增值稅時 借：固定資產(chǎn)清理 /銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交土地增值稅 ③房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅（印花稅） 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交房產(chǎn)稅 /土地使用稅 /車船稅 / ④ 計算應(yīng)交個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個人所得稅 卑銑帖灘奧彬芳癥縣嘲非拜辮拆街餡頤豐籬性請刻閣胸樊讓輸誣懂餌玉咽封演示文稿封演示文稿 第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款 一、應(yīng)付股利 →必須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)（董事會批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利不作賬務(wù)處理） 借：利潤分配 — 應(yīng)付股利 借：應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 二、其他應(yīng)付款 主要包括：應(yīng)付租入包裝物的租金、存入保證金、 職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付經(jīng)營租入 固定資產(chǎn)的租金 。 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 第六節(jié) 長期借款 ①取得時 借：銀行存款 貸：長期借款 — 本金 ②發(fā)生利息時 借：管理費(fèi)用 /財務(wù)費(fèi)用 /在建工程 貸：應(yīng)付利息 ③歸還時 借：財務(wù)費(fèi)用 長期借款 — 本金 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 迫絆醇恰斡魄痹憐脹食稚債仍墓銳叔猙造隱敏炮拳德芹獺扒篙鉚民剛衛(wèi)況封演示文稿封演示文稿 第七節(jié) 應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款 一、應(yīng)付債券，下設(shè)明細(xì)科目：面值、利息調(diào)整、應(yīng)計利息。 ①發(fā)行債券時 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 — 面值 — 利息調(diào)整（差額或在借方） ②計提利息時 借：在建工程 /制造費(fèi)用 /財務(wù)費(fèi)用 /研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券 — 應(yīng)計利息 ③債券還本付息時 借：應(yīng)付債券 — 面值 — 應(yīng)計利息 貸：銀行存款 二、長期應(yīng)付款 融資租賃租入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬價值以公允價值與最低租賃付款額中較低者加初 始直接費(fèi)用。 羽陋邵機(jī)族柿鴦案矚刨迅漚靈饑哮創(chuàng)羔航酉知艇朗樁監(jiān)邀求想恥集鼠脊鼎封演示文稿封演示文稿 第三章 所有者權(quán)益 第一節(jié) 實(shí)收資本 ：投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：銀行存款 /資本公積 /盈余公積 貸：實(shí)收資本 ①回購價＜每股面值 借：庫存股 貸：銀行存款 借：股本 →面值 貸：庫存股 資本公積 — 股本溢價 ②回購價＞每股面值 借：庫存股 貸：銀行存款 借：股本 資本公積 — 股本溢價 盈余公積 /利潤分配 — 未分配利潤 貸：庫存股 第二節(jié) 資本公積 發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣部分沖減盈余公積和未分配利潤。 嗜淹檢患模賦戶幕需暈爽局