【正文】 定的標準，將企業(yè)的存貨劃分為 A、 B、 C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。用ABC分類法對存貨進行分類的標準主要有兩個：一是金額標準，二是品種數(shù)量標準。其中金額標準是主要的，品種數(shù)量標準僅作為參考。 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （四）存貨管理方法 A類存貨特點是金額巨大，但品種數(shù)量較少； B類存貨金額一般，品種數(shù)量相對較多； C類存貨品種數(shù)量繁多，但價值卻很小。一般而言，三類存貨的金額比重大致為A:B:C=::，而品種數(shù)量比重大致為 A:B:C=:: 。 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （四）存貨管理方法 運用 ABC管理方法進行存貨管理，須分以下幾個步驟進行： 1．計算每一種存貨在一定時期內(nèi)（一般為一年）的資金占用額； 2．計算每一種存貨的資金占用額與全部存貨資金總額的百分比，依大小順序排列編成表格，并進行累加； 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （四）存貨管理方法 3．當金額百分比累加到 70%左右時，以上存貨視為 A類存貨；百分比介于 70%－ 90%之間的存貨作為 B類存貨；其余則為 C類存貨，并畫圖表示出來。 4．對 A類存貨進行重點規(guī)劃和控制，對 B類存貨進行次重點管理，對 C類存貨進行一般性管理。 例 713見 P233 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 五、流動資產(chǎn)規(guī)模優(yōu)化模型 （一）最佳現(xiàn)金持有量模型 【 例 714】 結(jié)合例題 72的數(shù)據(jù)資料，在EXCELL表格中建立藍天公司現(xiàn)金持有方案模型。如圖 74所示： 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 圖 74 藍天公司現(xiàn)金持有方案模型 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （一）最佳現(xiàn)金持有量模型 操作方法如下： 第一步，首先選取單元格 B6:B8區(qū)域，單擊工具欄上的 【 自動求和 】 按鈕，即可求出甲方案的總持有成本。 第二步，利用自動填充功能將 B8的公式套用到 C D8和 E8,即中求出各個方案的總持有成本。如圖 75所示： 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 圖 76 其他方案持有成本計算圖 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （一）最佳現(xiàn)金持有量模型 由圖 75可知，丙方案的持有成本最低。故丙方案為最佳現(xiàn)金持有方案。 本例題中是以成本分析模式在 EXCELL技術(shù)中的應用，下面用存貨模式在 EXCELL中建立模型。 【 例 715】 結(jié)合例題 73為藍天公司建立現(xiàn)金最佳持有量模型如圖 76所示： 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （一）最佳現(xiàn)金持有量模型 圖 76 藍天公司現(xiàn)金持有量模型圖 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （一）最佳現(xiàn)金持有量模型 具體操作步驟如下： 第一步，首先在 EXCELL表格中設計模型，在單元格 B B B4中直接輸入已知的數(shù)據(jù)； 第二步，在單元格 B８中輸入公式＝SQRT(2*B2*B3247。 B4)。（注：函數(shù) SQRT返回數(shù)值的平方根） 第三步，在單元格 B9中輸入公式＝SQRT(2*B2*B3*B4)。 第四步，在單元格 B10中輸入公式＝ B2/B8 最后模型的運行結(jié)果就是如圖 76所示。 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （二）應收賬款授信決策模型 對于應收賬款的管理，關(guān)鍵是對客戶的授信決策。 1．信用標準決策模型 在信用標準決策分析中，主要分析企業(yè)改變信用標準后所產(chǎn)生的增量利潤是否大于零，或者是多個方案可選時，主要比較每個方案的增量利潤大小，從而得出相應的結(jié)論。 下面結(jié)合例題 74建立藍天公司的信用標準決策模型，如圖 77所示： 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （二）應收賬款授信決策模型 具體操作步驟如下： 第一步，如圖 77所示，建立分析模型，列出信用標準變化對利潤的影響、信用標準變化對機會成本的影響、信用標準變化對壞賬損失的影響、增加銷售額引起的管理費用增加和信用標準變化帶來的利潤增量。 第二步，在單元格 B20中輸入公式＝B14*B5,在單元格 B21中輸入公式＝B14/360*B15*B4*B10,在單元格 B22中輸入公式＝ B14*B16，在單元格 B23中輸入公式＝ B17,在單元格 B24中輸入公式＝ B20B21B22B23； 圖 77 藍天公司信用標準決策模型 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 第三步，選取單元格 B20:B24，將期公式復制到單元格區(qū)域 C20:C24中； 第四步，在單元格 B25中，輸入公式“ =IF(MAX(B24:C24)=0,B2,IF(B24=C24,D12,IF(B24C24,B12,C12)))”。此公式的含義為：若甲乙兩方案的增量利潤都小于零，則選擇原來的的方案，若兩個方案的增量利潤相等，則選取兩方案中的任一個都可以；若兩個備選方案的增量利潤都都大于零且不相等時，則采用增量利潤大的方案。如圖 78所示的計算結(jié)果表明，企業(yè)應采取的方案為乙。乙方案會給企業(yè)帶來增量利潤 。 圖 78 信用標準決策結(jié)果圖 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （二）應收賬款授信決策模型 信用條件決策當中，包括信用期限的決策、折扣金額的決策和折扣期限的決策。下面我們主要結(jié)合例題 75在 EXCELL技術(shù)中建立信用期限決策模型，如圖 79所示： 圖 79藍天公司信用條件決策模型圖 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （二）應收賬款授信決策模型 具體操作步驟如下： 第一步，在 EXCELL表格中建立如圖 79的模型，在分析評價區(qū)中建立相應的核算指標。 第二步，在單元格 B10中輸入公式 “ ＝B3*B4”,在單元格 B11中輸入公式 “ ＝ B3B10”，在單元格 B13中輸入公式 “ ＝B3/360*B4*B5*B6”，在單元格 B14中輸入公式 “ ＝ B3*B7”，在單元格 B15中輸入公式“ ＝ B8”，在單元格 B16中輸入公式 “ ＝ B11B13B14B15”。 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （二）應收賬款授信決策模型 第三步，選取單元格區(qū)間 B10:B16,將其公式復制到單元格區(qū)間 C10:C16； 第四步，在單元格 B17中輸入公式“ =IF(MAX(B16:C16)=0,D2,IF(B16=C16,D3,IF(B16C16,B2,C2)))”，得到如圖 710的結(jié)果： 圖 710藍天公司信用條件決策模型結(jié)果 如圖 710所示的結(jié)果表明，企業(yè)應采用 B方案，這樣藍天公司可以獲得更多的收益。 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （二）應收賬款授信決策模型 在收賬政策決策中，主要考核指標為新的收賬政策是否可以給企業(yè)帶來更多的收益，或者說新的收賬政策產(chǎn)生的凈收益是否大于零。 結(jié)合例題 76，建立藍天公司收賬政策決策模型如圖 711所示： 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （二）應收賬款授信決策模型 圖 711藍天公司收賬政策決策模型圖 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 具體操作步驟如下： 第一步，在 EXCELL表格中，建立如圖 716的模型，在分析決策區(qū)間下建立設置相應的核算指標。 第二步，在單元格 B11中輸入公式 “ ＝ B4/360*B8”，在單元格 C11中輸入公式 “ ＝ C4/360*C8”，在單元格 C12中輸入公式 “ ＝（ B12C12） *B5*B6”，在單元格 B13中輸入公式“ ＝ B4*B7”，在單元格 C13中輸入公式 “ ＝ C4*C7”，在單元格 C14中輸入公式 “ ＝ C13B13”，在單元格 C15中輸入公式“ ＝ C9B9”，在單元格 C16中輸入公式 “ ＝ C12+C14C15”。 第三步，在單元格 B17中輸入公式 “ =IF(C160,C3,B3)”，得到如圖 712的輸出結(jié)果。 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （二）應收賬款授信決策模型 圖 712藍天公司收賬政策決策模型結(jié)果 由圖 712結(jié)果顯示可知，藍天公司應接受新的收賬政策，這樣會給藍天公司帶來凈收益 。 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （三）存貨的經(jīng)濟批量模型 存貨管理的關(guān)鍵問題就是確定經(jīng)濟指標，使存貨的相關(guān)總成本最低，下面結(jié)合例題 7建立藍天公司的經(jīng)濟批量決策模型圖。如圖 713所示： 圖 713基本經(jīng)濟訂貨批量模型圖 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 （三）存貨的經(jīng)濟批量模型 操作步驟如下： EXCELL表格中輸入如上內(nèi)容 ，在單元格 B6中輸入公式“＝ SQRT(2*B2*B3/B4)” ， B7中輸入公式“＝ B2/B6” ， B8中輸入公式“＝SQRT(2*B2*B3*B4)” ， 得到如圖 714的結(jié)果。 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 圖 714基本經(jīng)濟訂貨批量決策結(jié)果圖 第七章 流動資產(chǎn)管理及優(yōu)化模型 【 思考題 】 1．什么是流動資產(chǎn)？主要內(nèi)容有哪些？ 2．簡述現(xiàn)金管理的目的。 3．如何控制現(xiàn)金支出？ 4．簡述應收賬款的功能與成本。 5．如何開展對進行信用調(diào)查？ 6．什么是存貨？企業(yè)持有存貨的原因是什么？ 7．存貨管理的目的是什么？ 8．簡述 ABC分類法。