證券業(yè)會(huì)計(jì)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-08 16:56本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì) 50 ? 采用代銷方式承銷證券 ? （ 1）收到委托單位委托發(fā)行的證券，只需在專設(shè)的備查賬簿中記錄承銷證券的情況。 ? （ 2）證券售出后，按約定的承銷價(jià)格： 借：銀行存款 貸：代理承銷證券款 ? （ 3）承銷期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)： 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 貸：證券承銷－承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 ? 同時(shí)，將未售出的承銷證券退還委托單位，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 51 ? （三）承銷記名證券 ? 采用余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券 ? （ 1）通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的證券 ? ，按承銷價(jià)格，在備查賬簿中記錄承銷證券的情況。 ? ，與證券交易所交割清算，按網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和承銷價(jià)格計(jì)算的承銷款項(xiàng)減去上網(wǎng)費(fèi)用： 借：結(jié)算備付金－自有 應(yīng)收款項(xiàng)－應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 貸：代理承銷證券款 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 52 ? ，未售出的部分，按承銷價(jià) 借：交易性金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款 ? ，并收取手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用： 借：代理承銷證券款 貸：應(yīng)收款項(xiàng)－應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 證券承銷－承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 結(jié)算備付金－自有 ? 同時(shí)，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 53 ? 例 東方證券公司接受 B公司的委托，以余額承購(gòu)包銷方式通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行其記名股票 500萬股，約定發(fā)行價(jià)格為每股 4元，網(wǎng)上發(fā)行期結(jié)束，售出 400萬股，另代 B公司支付上網(wǎng)費(fèi)用24000元，雙方約定手續(xù)費(fèi)率為發(fā)行額的 %。 ? 作備查登記 ? 網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束，與證券交易所交割清算： 借：結(jié)算備付金－自有 15,976,000(4,000,000 4－ 24,000) 應(yīng)收款項(xiàng)－應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 24， 000 貸：代理承銷證券款 16， 000， 000 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 54 ? 承銷期結(jié)束，未售出的部分，按承銷價(jià) 借：交易性金融資產(chǎn) 4,000,000（ 100萬股 4元） 貸：代理承銷證券款 4,000,000 ? 將承銷證券款項(xiàng)交委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用： 借：代理承銷證券款 20,000,， 000 貸：應(yīng)收款項(xiàng)－應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 24,000 證券承銷－承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 48,000 結(jié)算備付金－自有 19,928,000 ? 同時(shí)，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 55 ? (2) 通過柜臺(tái)承銷證券 ? ，只需在專設(shè)的備查賬簿中記錄承銷證券的情況。 ? ，按承銷價(jià)格： 借：銀行存款 (現(xiàn)金） 貸：代理承銷證券款 ? ，按承銷價(jià) 借：交易性金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款 ? ，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)： 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 貸：證券承銷－承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 ? 同時(shí)，沖銷備查賬簿記錄。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 56 ? 采用代銷方式承銷證券 ? （ 1）通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的證券 ? ，按承銷價(jià)格，在備查賬簿中記錄承銷證券的情況。 ? ，與證券交易所交割清算，按網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和承銷價(jià)格計(jì)算的承銷款項(xiàng)減去上網(wǎng)費(fèi)用： 借：結(jié)算備付金－自有 應(yīng)收款項(xiàng)－應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 貸：代理承銷證券款 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 57 ? ，并收取手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用： 借：代理承銷證券款 貸：應(yīng)收款項(xiàng)－應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 證券承銷－承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 結(jié)算備付金－自有 ? 同時(shí)，將未售出的承銷證券退還委托單位，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。 ? 例 國(guó)泰君安證券公司接受 A公司委托，以代銷方式通過上網(wǎng)發(fā)行其記名股票 5000萬股，約定發(fā)行價(jià)格為每股 5元，網(wǎng)上發(fā)行期結(jié)束，售出 4800萬股。另代 A公司支付上網(wǎng)費(fèi)用 360000元，雙方約定手續(xù)費(fèi)率為發(fā)行額的 %。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 58 ? (2) 通過柜臺(tái)承銷證券 ? ，只需在專設(shè)的備查賬簿中記錄承銷證券的情況。 ? ，按承銷價(jià)格： 借：銀行存款 (現(xiàn)金） 貸：代理承銷證券款 ? ，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)： 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 貸：證券承銷－承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 ? 同時(shí)，將未售出的承銷證券退還委托單位，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 59 ? 例 長(zhǎng)江證券公司接受海鴻公司委托，采用代銷方式通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行其記名股票 200萬股，發(fā)行價(jià)格為每股 5元，網(wǎng)上發(fā)行期結(jié)束，共售出 180萬股。公司代墊上網(wǎng)費(fèi)用 10800元，經(jīng)商定手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為 %。 ? 作備查登記 ? 網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束，與證券交易所交割清算： 借：結(jié)算備付金－自有 8,989,200（ 1， 800， 000 5－ 10800） 應(yīng)收款項(xiàng)－應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 10800 貸：代理承銷證券款 9,000,000 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 60 ? 將承銷證券款項(xiàng)交委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用： 借：代理承銷證券款 9,000,000 貸：應(yīng)收款項(xiàng)－應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 10,800 證券承銷－承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 18,000 結(jié)算備付金－自有 8,971,200 ? 同時(shí)，將未售出的承銷證券退還委托單位，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 61 ～ END～
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