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納稅會(huì)計(jì)第三章新ppt課件-資料下載頁

2025-01-07 18:04本頁面
  

【正文】 貸:應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx ? 4)實(shí)際繳納消費(fèi)稅款時(shí): ? 借:應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx ? 貸:銀行存款 xxx (二 )應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物應(yīng)納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算 ? (1)隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其應(yīng)交納的消 費(fèi)稅與產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的消費(fèi)稅一起計(jì)入 “ 營業(yè)稅金及附加 ” , 即按包裝物與產(chǎn)品的銷售額合計(jì)計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額, 借:營業(yè)稅金及附加 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx ? (2)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其按規(guī)定應(yīng)交 納的消費(fèi)稅相應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。即按單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借:營業(yè)稅金及附加 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx ? (3)出租、出借包裝物收取的押金,如果包裝物 逾期未收回而將押金沒收,沒收的押金轉(zhuǎn)入其他業(yè) 務(wù)收入 ; 按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,也應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅 金及附加 ? ①出租包裝物收取押金時(shí) 借:銀行存款 xxx 貸:其他應(yīng)付款 xxx ? ② 逾期未收回包裝物沒收押金時(shí)(含增值稅) 借:其他應(yīng)付款 xxx 貸:其他業(yè)務(wù)收入(不含增值稅的收入) xxx 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) xxx ? ③ 計(jì)算押金收入應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借:營業(yè)稅金及附加 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 三、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 ? (一)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 ? 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅,只進(jìn)行實(shí)際成本的核算。 ? 領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí), ? 借:生產(chǎn)成本 xxx ? 貸: 原材料 xxx ? 例題:見教材 p109 311 (二)用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 ? 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。 ? 領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí), ? 借:生產(chǎn)成本 xxx ? 貸: 原材料 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx ? 例題:見教材 p109 312 ? (三)企業(yè)以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程方面 ? 的會(huì)計(jì)核算(視同銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行處理) 借:在建工程 xxx 貸:庫存商品 xxx 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) xxx 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx ? (四)企業(yè)以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等方面的會(huì)計(jì)核算(視同銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行處理) 借:營業(yè)稅金及附加 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 企業(yè)以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí) ? 一方面, ? 借:長期股權(quán)投資 xxx ? 應(yīng)付職工薪酬 xxx ? 營業(yè)外支出等 xxx ? 貸:主營業(yè)務(wù)收入 xxx ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) xxx 同時(shí), ? 借:營業(yè)稅金及附加 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,其已納消費(fèi)稅款按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣。委托方應(yīng)按代扣代交的消費(fèi)稅款 : 借:應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 貸:應(yīng)付賬款 ( 或“ 銀行存款 ” ) xxx ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,直接用于銷售的,委 托方應(yīng)將受托方代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成 本 : 借:委托加工物資 xxx 貸:應(yīng)付賬款 ( 或“ 銀行存款 ” ) xxx 例題:見教材 p111112 五、 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 ? 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí),由進(jìn)口企業(yè)繳 納消費(fèi)稅并計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本 , 借:原材料 (庫存商品) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為小汽車、摩托車、游艇等固定資產(chǎn)的 ,由進(jìn)口企業(yè)繳納消費(fèi)稅計(jì)入該固定資產(chǎn)的成本 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 例題:見教材 p113 六、 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退、免稅的會(huì)計(jì)核算 ? 生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定直接予以免稅的,可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅; ? 通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),如按規(guī)定實(shí)行 “ 先征后退 ”方法的,按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理: ,應(yīng) 在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),按應(yīng)交消費(fèi)稅額, 借:其他應(yīng)收款 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí), 借:應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 貸:銀行存款 xxx 應(yīng)稅消費(fèi)品出口后,收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時(shí), 借:銀行存款 xxx 貸:其他應(yīng)收款 xxx ? 企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè) , 由外貿(mào)企業(yè)自營出口的,企業(yè)在將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)時(shí),按照應(yīng)交消費(fèi)稅額, 借:營業(yè)稅金及附加 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí) 借:應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 貸:銀行存款 xxx ? 自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè),應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí), 借:其他應(yīng)收款 xxx 貸:主營業(yè)務(wù)成本 xxx ? 實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金時(shí), 借:銀行存款 xxx 貸:其他應(yīng)收款 xxx 七、應(yīng)稅消費(fèi)品銷貨退回的會(huì)計(jì)處理 ? 發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品銷貨退回時(shí) , 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx 貸:營業(yè)稅金及附加 xxx ? 收到退回的消費(fèi)稅稅款時(shí) 借:銀行存款 xxx 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 xxx ? 例 某卷煙廠為一般納稅人生產(chǎn)企業(yè) , 20 9年 9月發(fā) 生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): ( 1) 9月 2日,銷售 A牌卷煙 20標(biāo)準(zhǔn)箱,每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥 價(jià)為 80元,為購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 為 400 000元 , 增值稅稅率為 17% 。 隨同產(chǎn)品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià) 的包裝物的不含稅銷售額為 10 000元??铐?xiàng)全部收到并存入銀行。 ? 應(yīng)納增值稅=( 400 000+ 10000) 17%= 69 700(元) ? 應(yīng)納消費(fèi)稅= 20 150+( 400 000+ 10 000) 56% = 232 600(元) 借:銀行存款 479 700 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 69 700 借:營業(yè)稅金及附加 232 600 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 232 600 ? ( 2) 9月 3日 , 以一批應(yīng)稅消費(fèi)品提供給另一單位作為 實(shí)物投資 。 該批應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的售價(jià)為 78000 元 , 實(shí)際成本為 50 000元。消費(fèi)稅稅率為 10%。 ? 應(yīng)納增值稅= 78 000 17%= 13 260(元) ? 應(yīng)納的消費(fèi)稅= 78 000 10%= 7 800(元) 借:長期股權(quán)投資 91260 貸:主營業(yè)務(wù)收入 78 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 260 借:營業(yè)稅金及附加 7 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 7 800 借 :主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸 : 庫存商品 50 000 ? ( 3) 9月 10日 , 收回委托大華工廠加工的特制煙絲 , 大 華廠為一般納稅人 。 錦繡卷煙廠提供原料煙葉 100 000元 , 大華廠收取加工費(fèi) 75 000元(不含增值稅) , 受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格 , 卷煙廠以銀行存款付清全部款項(xiàng)。該特制煙絲月初無庫存余額 。 收回的一半煙絲直接用于銷售 , 銷售收入為 315 000元(不含增值稅);另一半特制煙絲被當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用,用于生產(chǎn) A牌甲類卷煙,25日銷售 A牌卷煙 3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 90 000元,增值稅稅額 15 300元。煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30% , A牌卷煙的消費(fèi)稅稅率為 56%。 ? ① 錦繡公司發(fā)出原材料、支付加工費(fèi)、輔料費(fèi)和代扣 代繳的消費(fèi)稅時(shí),分別進(jìn)行以下處理: 借:委托加工物資 100 000 貸:原材料 100 000 借:委托加工物資 75 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12 750 貸:銀行存款 87 750 ? 受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額 =( 100 000+ 75 000) 247。 ( 1- 30%) 30% = 75 000(元) 借:委托加工物資 375 00 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 375 00 貸:銀行存款 75 000 借:原材料 87 500
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