會計(jì)憑證和賬簿(2)-資料下載頁
2025-01-06 19:59本頁面
【正文】 錄 賬戶結(jié)賬計(jì)算的正確性 抄入試算表數(shù)據(jù)的正確性 試算表有關(guān)合計(jì)數(shù)正確性 ? 逆查法 ? 同正查法順序相反 實(shí)際工作中常用逆查法 因差錯(cuò)往往出現(xiàn)于后期 個(gè)別檢查法 ? 記賬錯(cuò)誤，往往是記賬人員偶然疏忽大意造成的，一般來講，錯(cuò)賬不會很多，因此個(gè)別檢查法是常用的方法 差數(shù)是由于漏記、看錯(cuò)、抄錯(cuò)等原因。 錯(cuò)賬有時(shí)會因?yàn)榈清e(cuò)了方向，除 2法很管用 如果記賬時(shí)把數(shù)字的位置寫錯(cuò)了，可以用除 9法，錯(cuò)位有兩種情況，一是順序錯(cuò)位，如 400寫成 4000了，還有一種是數(shù)字顛倒，如 57寫成75。（ P313例） 例題 1： ? (1)某企業(yè) 年 11月份庫存現(xiàn)金日記賬記錄如下表所示。 日期 摘要 對方賬戶 收入 付出 結(jié)余 1日 期初余額 5800 提取現(xiàn)金 銀行存款 4 000 2 500 略 270 80 200 860 50 700 7360 ? (2)當(dāng)日下班前，結(jié)賬時(shí)庫存現(xiàn)金實(shí)存 5 640元 (假定記賬有錯(cuò) )。 例題 2： ? 某企業(yè) 年 5月份銀行存款日記賬如下： ? 總賬上“銀行存款”賬戶的期末余額為 46 386元，兩者核對不相符合。 ? 分析可能發(fā)生的差錯(cuò)及產(chǎn)生差錯(cuò)的原因。 （一）劃線更正法 適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤 (如數(shù)字錯(cuò) ,記錯(cuò)賬戶 ) 具體操作 （ 1） 劃紅線 （ 2）更正 （ 3）蓋章 正 798 錯(cuò) 798 確 789 誤 789 六、錯(cuò)賬的更正方法 （二）紅字更正法 適用情況 :(1)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目 或金額有錯(cuò)誤，并已登記入賬時(shí) (2)發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬 戶沒有錯(cuò)誤，但所寫金額大于正確金額 具體操作： (1)用紅字編與錯(cuò)誤分錄相同的記 賬憑證 （ 2）用藍(lán)字編正確分錄的記賬憑證 紅字更正法圖示 ? 使用前提： 記賬憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬憑證登了賬。 ? 適用范圍： 所有同類錯(cuò)誤。 ? 使用前提： 記賬憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬憑證登了賬。 ? 適用范圍： * 僅數(shù)字錯(cuò)誤。 * 錯(cuò)記數(shù) 應(yīng)記數(shù) 全額更正 差額更正 例 1： 當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)記帳時(shí)，先照原分錄用紅字填制一張記帳憑證沖銷原會計(jì)分錄： 借：原材料 1000 貸：應(yīng)收帳款 1000 再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證： 借：原材料 1000 貸：應(yīng)付賬款 1000 某企業(yè)購進(jìn)原材料 1000元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時(shí)，誤編制下列會計(jì)分錄，并已登記入賬： 借：原材料 1000 貸：應(yīng)收賬款 1000 例 2： 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)將多記的金額用紅字作如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款 9000 貸：銀行存款 9 000 某企業(yè)以銀行存款歸還購料欠款 1000元。誤編下列分錄，并已登記入賬。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 （三）補(bǔ)充登記法 適用情況 ： 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸賬戶并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額 具體操作：再填制一張補(bǔ)充少計(jì)金額的記賬憑證 例： ? 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批， 計(jì) 20220元，貨款尚未收到，金額誤記為 2022元，即記賬憑證少記18000元。原編會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 2022 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2022 更正 ： 再編制一張記賬憑證如下： 借：應(yīng)收賬款 18000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18000 錯(cuò)誤情況 更正方法 錯(cuò)賬更正 （ 1）記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤 (如數(shù)字錯(cuò) ,記錯(cuò)賬戶 )尚未結(jié)賬 劃線更正法 （ 2）記賬憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬憑證登了賬 紅字更正法 全額更正 差額更正 補(bǔ)充登記法 錯(cuò)賬更正總結(jié) 練習(xí)： ? (1)開出現(xiàn)金支票 600元，支付管理部門日常零星開支，原編記賬憑證的會計(jì)分錄為： ? 借：管理費(fèi)用 600 ? 貸：庫存現(xiàn)金 600 ? 用紅字更正法。 ? 借：管理費(fèi)用 600 ? 貸：庫存現(xiàn)金 600 ? 借：管理費(fèi)用 600 ? 貸：銀行存款 600 ? (2)結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際完工產(chǎn)品的成本 4 500元。原編記賬憑證的會計(jì)分錄為： ? 借：庫存商品 5 400 ? 貸：生產(chǎn)成本 5 400 ? 用紅字更正法。 ? 借：庫存商品 900 ? 貸：生產(chǎn)成本 900 ? (3)通過銀行收到購貨單位償還上月所欠貨款 8 700 元。原編記賬憑證的會計(jì)分錄為： ? 借：銀行存款 7 800 ? 貸：應(yīng)收賬款 7 800 ? 用補(bǔ)充登記法 ? 借：銀行存款 900 ? 貸：應(yīng)收賬款 900 ? (4)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，其中生產(chǎn)工人薪酬為 7 000元，管理人員薪酬為 1 600元。原編記賬憑證的會計(jì)分錄為： ? 借：生產(chǎn)成本 7 000 ? 管理費(fèi)用 1 600 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 8 600 ? 在登記賬簿時(shí)，“管理費(fèi)用”賬戶借方記成 6 100元。 ? 劃線更正法 ? (5)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售利潤 4 800元。原編記賬憑證的會計(jì)分錄為： ? 借：本年利潤 4 500 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 500 ? 用紅字更正法 ? 借：本年利潤 4500 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4500 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 4800 ? 貸：本年利潤 4800 ? (6)用銀行存款支付所欠供貨單位貸款 6 500元。原編記賬憑證的會計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)付賬款 5 600 ? 貸：銀行存款 5 600 ? 用補(bǔ)充登記法 ? 借：應(yīng)付賬款 900 ? 貸：銀行存款 900 ? (7)以庫存現(xiàn)金支付采購人員暫借差旅費(fèi)200元。原編記賬憑證的會計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 200 ? 貸：庫存現(xiàn)金 200 ? 用紅字更正法 ? 借：其他應(yīng)付款 200 ? 貸：庫存現(xiàn)金 200 ? 借：其他應(yīng)收款 200 ? 貸：庫存現(xiàn)金 200
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1