【正文】 發(fā)生額和期末余額。 2. 結(jié)賬的方法 （ 1）月結(jié) （ 2）季結(jié) （ 3）年結(jié) 八、結(jié)賬和對(duì)賬 200 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借 /貸 余額 月 日 1 1 科匯表 上年轉(zhuǎn)結(jié) 300 1 31 … 131日匯總 2510 2630 借 180 1 31 月結(jié) 2510 2630 借 180 . … … … … … … … … 3 31 月結(jié) 2850 2700 借 330 3 31 季結(jié) 8860 8830 借 330 . … … … … … … … 12 31 月結(jié) 3200 3100 借 250 12 31 季結(jié) 8850 8900 借 250 12 31 年結(jié) 34165 34215 借 250 科目：庫存現(xiàn)金 總 賬 核對(duì) 日記賬、明細(xì)賬 記賬憑證 總賬 科目匯總表 ——核對(duì)賬目 （ 1） 賬證核對(duì) 賬簿 憑證 （ 2） 賬賬核對(duì) ａ .總賬 日記賬、明細(xì)賬 ｂ .明細(xì)賬 賬簿 （會(huì)計(jì)部門） （保管部門） （二）對(duì)賬 3. 賬實(shí)核對(duì)： 賬面數(shù)與實(shí)際財(cái)物、款項(xiàng)是否相等。 （ 1）現(xiàn)金日記賬余額 庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù) （ 2）銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 （ 3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 實(shí)際數(shù)量（庫存） （ 4）債權(quán)、債務(wù)單位之間相互核對(duì) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式 一、會(huì)計(jì)核算形式的種類 從填制會(huì)計(jì)憑證開始到編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的步驟和方法。 記賬憑證核算形式（最基本的） 科目匯總表核算形式（最常用的） 匯總記賬憑證核算形式（重要） 日記總賬核算形式（不常用） 二、記賬憑證核算形式 1. 特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐日逐筆地登記總賬。 2. 賬務(wù)處理程序 記賬憑證核算形式 總 賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 匯總表 原始憑證 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ⑥ ② ③ ④ ⑤ ⑤ 3. 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ① 優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解。 ② 缺點(diǎn)：總賬登記的工作量大、繁瑣。 ③ 適用性：經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。 二、科目匯總表核算形式 1. 特點(diǎn) 據(jù)記賬憑證 定期 編科目匯總表 定期 登總賬 2. 賬務(wù)處理程序 科目匯總表核算形式 總賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 匯總表 原始憑證 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ⑦ ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 科目匯總表 3. 科目匯總表的編制方法 借貸方本期發(fā)生額根據(jù)記賬憑證模擬過賬得來的。 科 目 匯 總 表 200 年 8 月 會(huì)計(jì)科目 賬頁 1~10日發(fā)生額 11~20日發(fā)生額 21~31日發(fā)生額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 200 000 100 000 銀行存款 350 000 426 000 375 000 175 000 應(yīng)收賬款 180 000 100 000 原材料 75 000 350 000 產(chǎn)成品 492 000 500 000 生產(chǎn)成本 168 720 350 000 48 680 492 000 …… … … … … … … 合計(jì) 1384 000 1384 000 725 000 725 000 2801 580 2801 580 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目：銀行存款 第 頁 200 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余額 月 日 8 1 期初余額 借 750 000 8 10 略 1~10日發(fā)生額 350 000 426 000 借 8 20 11~20日發(fā)生額 375 000 借 8 31 21~31日發(fā)生額 175 000 借 874 000 8 31 發(fā)生額及余額 725 000 601 000 借 874 000 科 目 匯 總 表 2022 年 8 月 31 日 會(huì)計(jì)科目 賬頁 本期發(fā)生額 憑證起訖號(hào) 借方 貸方 收款憑證 1~10號(hào) 付款憑證 1~21號(hào) 轉(zhuǎn)賬憑證 1~48號(hào) 庫存現(xiàn)金 200 000 100 000 銀行存款 550 000 264 000 應(yīng)收賬款 180 000 100 000 原材料 75 000 產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本 168 720 …… … … 合計(jì) 1384 000 1384 000 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目：銀行存款 第 頁 1997年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余額 月 日 8 1 期初余額 借 150 000 8 31 1~31日發(fā)生額 550 000 264 000 借 436 000 8 31 發(fā)生額及余額 550 000 264 000 借 436 000 根據(jù)記賬憑證 匯總記賬憑證 月末一次 （匯總登記） 總賬 2. 賬務(wù)處理程序 ： 二、匯總記賬憑證核算形式 匯總記賬憑證核算形式 總賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 匯總表 原始憑證 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ⑦ ② ③ ④ ⑤ 匯總憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 ⑥ ⑥ 3. 匯總記賬憑證的格式及編制方法 ① 匯總收款憑證 按 借方科目 設(shè)置，定期按 貸方科目、匯總 ，月末結(jié) 出合計(jì)數(shù)，據(jù)此登記總賬。只能編制 2張。 匯 總 收 款 憑 證 應(yīng)借科目 ：銀行存款 2022 年 6 月 匯收第 1 號(hào) 應(yīng) 貸 科 目 金 額 總賬頁數(shù) 1—10日 收款憑證 第 1號(hào) —第 3號(hào) 10—20日 收款憑證 第 4號(hào) —第 6號(hào) 20—30日 收款憑證 第 7號(hào) —第 12號(hào) 合計(jì) 借方 貸方 應(yīng)收賬款 40000 40000 2 12 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 20220 80000 2 24 實(shí)收資本 30000 30000 2 35 合計(jì) 100000 30000 20220 150000 ② 匯總付款憑證 以 貸方科目 設(shè)置，以 借方科目 匯總。只能編制 2張。 匯 總 付 款 憑 證 應(yīng)貸科目 ：銀行存款 2022 年 6 月 匯付第 1號(hào) 應(yīng) 借 科 目 金 額 總賬頁數(shù) 1—10日 付款憑證 第 1號(hào) —第 6號(hào) 10—20日 付款憑證 第 7號(hào) —第 10號(hào) 20—30日 付款憑證 第 11號(hào) —第 24號(hào) 合計(jì) 借方 貸方 應(yīng)付賬款 60000 60000 15 2 管理費(fèi)用 3000 1000 4000 8000 26 2 材料采購 50000 30000 20220 100000 9 2 合計(jì) 113000 31000 24000 168000 ③ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 以 貸方科目 設(shè)置，以 借方科目 匯總。（可以編制多張） 匯 總 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 應(yīng)貸科目 ：原材料 2022 年 6 月 匯轉(zhuǎn)第 1 號(hào) 應(yīng) 借 科 目 金 額 總賬 頁數(shù) 1—10日 轉(zhuǎn)賬憑證 第 1號(hào) —第 8號(hào) 10—20日 轉(zhuǎn)賬憑證 第 19號(hào) —第 46號(hào) 20—30日 轉(zhuǎn)賬憑證 第 47號(hào) —第 86號(hào) 合計(jì) 借方 貸方 材料采購 30000 20220 60000 110000 9 22 生產(chǎn)成本 20220 10000 20220 50000 15 22 制造費(fèi)用 1000 2022 3000 6000 16 22 管理費(fèi)用 1000 1000 2022 4000 26 22 合計(jì) 55000 33000 85000 170000 4. 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ① 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了總賬登記的工作量；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明確。 ② 缺點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少時(shí)，起不到簡(jiǎn)化工作量的作用。 ③ 適用性：經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位。