會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)帳簿ppt課件-資料下載頁
2025-10-25 17:10本頁面
【正文】 作營業(yè)外支出。 固定資產(chǎn)盤盈的原因及一般處理辦法： 大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時(shí) 入賬所造成的。 —— 經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)以其凈值列作營業(yè)外收入。 55 【 例 89】 根據(jù) “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表 ” 所列 盤盈機(jī)器設(shè)備 1臺(tái)，重置價(jià)值為 20 000元，按其新 舊程度估計(jì)已計(jì)提折舊 4 000元，凈值為 16 000元。 編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會(huì)計(jì)分錄 如下： 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：累計(jì)折舊 4 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 16000 56 經(jīng)查盤盈原因是自制設(shè)備完工交付使用后未及時(shí)入賬，經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)，結(jié)轉(zhuǎn) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 16000 貸：營業(yè)外收入 16000 57 【 例 810】 根據(jù) “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表 ”所列盤虧設(shè)備 1臺(tái)，原價(jià)為 10 000元，已提折舊 6 000元，凈值為 4 000元。編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 4000 累計(jì)折舊 6000 貸：固定資產(chǎn) 10000 58 經(jīng)查盤虧原因是自然災(zāi)害造成的，保險(xiǎn)公司同意賠款 2500元，其余損失經(jīng)批準(zhǔn)列入營業(yè)外支出，據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 借：營業(yè)外支出 1500 其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司賠款 2500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 4000 59 (三 )貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理和存貨相類似，都是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，先確認(rèn)庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬相核對(duì)。 企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)和清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)長短款，未查明原因前，可記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，等查明原因后，報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理，對(duì)處理時(shí)發(fā)生的凈損益分別轉(zhuǎn)作“ 營業(yè)外支出 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ” 。 60 銀行存款的清查 銀行存款日記賬 ←→ 銀行對(duì)賬單 余額不符，存在兩種情況：⑴記賬錯(cuò)誤 ⑵未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)的概念 —— 是指在開戶銀行和本單位之間，對(duì)于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 開戶銀行和本單位之間的未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 61 ① 企業(yè)已登記而銀行尚未登記的收入事項(xiàng) ②企業(yè)已登記而銀行尚未登記的付出事項(xiàng) ③銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的收入事項(xiàng) ④銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的付出事項(xiàng) 62 ⑴余額調(diào)節(jié)法 —— 是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在雙方 （開戶行和企業(yè)各為一方）現(xiàn)有銀行存款余額基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。 ⑵差額調(diào)節(jié)法 —— 是根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)雙方銀行 存款余額的差額的影響數(shù)額進(jìn)行調(diào)節(jié)。用等式 表示 銀行存 企業(yè)銀行 企業(yè) 未達(dá) 銀行未達(dá) 款對(duì)賬 存款日記 = 賬項(xiàng)影響 賬項(xiàng)影響 單余額 賬余額 的差額 的差額 63 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 164049 銀行對(duì)賬單余額 180917 加：銀已收企未收 2021 加：企已收銀未收 4000 減：銀已付企未付 25 減：企已收銀未收 10984 75 4000 3984 調(diào)節(jié)后余額 165949 調(diào)節(jié)后余額 165949 64 (四 )應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的清查，也是采用同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。 清查單位應(yīng)在檢查本單位應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)賬目正確、完整的基礎(chǔ)上，編制應(yīng)收款對(duì)賬單和應(yīng)付款對(duì)賬單，分送有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)。對(duì)賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單。對(duì)方單位核對(duì)相符，應(yīng)在對(duì)賬單上蓋章后退回本單位，如有數(shù)字不符，應(yīng)在對(duì)賬單上注明，或另抄對(duì)賬單退回本單位，作為進(jìn)一步核對(duì)的根據(jù)。 65 無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款無法支付： 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 66 練習(xí) 某公司年終發(fā)生財(cái)產(chǎn)清查業(yè)務(wù) （該公司增值稅稅率17%） ： ，原價(jià) 5200元，賬面已提折舊1400元。經(jīng)查系自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損，作非常損失處理。 67 ，估計(jì)重置價(jià) 10000元，現(xiàn)值 6000元。機(jī)器可使用，交車間投入生產(chǎn)，作營業(yè)外收入處理。 68 166千克，價(jià)值 5312元，盤點(diǎn)實(shí)際存量為 161千克，缺少數(shù)為保管人員失職造成的損失。經(jīng)批準(zhǔn)損失由過失人賠償。 69 ，金額為5000元，作為壞賬處理。
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