【導讀】1．為使公司各部門對預算編制有所了解及遵循，特制訂本辦法。2．本公司有關預算編制,均依照本辦法的規(guī)定辦理。決定本公司經(jīng)營目標及方針。分析實際執(zhí)行結果與預算的差異情形。3．協(xié)調(diào)人職責。對各部門的初步預算,提出建議事項,交預算委員會討論。督促預算編制進度。年度預算計劃必須積極推展，推展的目的是提高績效。計質(zhì)的考核即是計劃執(zhí)行的品質(zhì)考核；預計產(chǎn)品別利潤表；本公司年度預算編制始于下年度開始前三個月,完成于下年度開始前一個月。中長期計劃、策略需修正時；根根據(jù)董事會已定的中長期計劃、策略進行修訂，原則、程序及編制時間等配合事宜。依據(jù)預算內(nèi)容,發(fā)出書面通知,要求各有關預算編制單位開始作業(yè)。根據(jù)預算委員會審核并確認的銷售計劃，編制生產(chǎn)計劃及費用預算。制造部經(jīng)理匯總并審核所屬預算編制單位的預算計劃，確認無誤后轉(zhuǎn)總經(jīng)理室。營業(yè)外收入及支出預算；董事會審核預算委員會所呈報的年度預算計劃方案。

　　

【正文】 預算管理辦公室組織落實，逐級下達各預算執(zhí)行單位。 2．月度預算的編制 月度預算的編制按照“由下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。具體編制程序、方法和時間要求是： （ 1）各預算執(zhí)行部門于每月 22 日前，將本部門下一月份的預算草案編制完畢，上交公司預算管理辦公室。 （ 2）公司預算管理辦公室于每月 25 日前，對各預算草案進行審核，與各預算執(zhí)行部門進行充分溝通，對預算草案修訂平衡，最終編制公司月度全面預算草案，上報公司預算管理委員會及總經(jīng)理辦公 會。 （ 3）公司預算管理委員會及總經(jīng)理辦公會于每月 30 日前批準下達下月份全面預算。 3．預算管理辦公室可根據(jù)管理需要決定編制周預算或日預算。 4．全面預算的編制方法 全面預算根據(jù)不同的預算項目，結合公司實際，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。 五、預算的實施與控制 1．預算的實施 （ 1）企業(yè)預算一經(jīng)批準下達，即具有指令性，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和第二十二章 財務預算與計劃管理制度 217 各崗位，形成全 方位的全面預算執(zhí)行體系。 （ 2）公司各部門應當將全面預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)本部門各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)。 2．預算的控制 （ 1）各部門要強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當由預算管理委員會審批決定。對于無預算、無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，一律不予支付。 （ 2）各部門要嚴格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。各預算執(zhí)行部門要建立健全原始記錄，由生產(chǎn)計劃 部門對各生產(chǎn)通知單進行統(tǒng)一編號；各生產(chǎn)部門對各生產(chǎn)通知單實際消耗的原料、輔料、燃料、動力、人工、制造費用等做詳細、明細的記錄，以便與預算消耗定額、定率作比較；要及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，查明原因，提出解決辦法；財務部門要細化核算，實行按月、按品種核算產(chǎn)品成本。 （ 3）公司建立全面預算報告制度，各預算執(zhí)行單位必須按預算管理辦公室的要求定期報告全面預算的執(zhí)行情況。對于全面預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，預算管理辦公室要責成有關預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。 （ 4）財務部門要利用財務報表和各類內(nèi)部報表監(jiān)控全面預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、預算管理委員會和總經(jīng)理提供全面預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對公司全面預算目標的影響等各種信息，促進公司完成全面預算目標。 六、預算的調(diào)整 1．全面預算正式下達后，一般不予調(diào)整。但在預算執(zhí)行過程中，遇到下列情況時，可對預算進行適當?shù)恼{(diào)整： （ 1）國家相關政策發(fā)生重大變化，導致無法執(zhí)行現(xiàn)行預算時。 （ 2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營做出重大調(diào)整，致使現(xiàn)行預算與實際差距甚遠時。 （ 3）國內(nèi)外市場發(fā)生重大變化，企業(yè)必 須調(diào)整營銷策略和產(chǎn)品結構時。 （ 4）突發(fā)事件及其他不可抗事件導致原預算不能執(zhí)行時。 （ 5）預算管理委員會認為應該調(diào)整的其他事項。 2．預算的調(diào)整程序 ■ 財務文書寫作與管理制度范本 218 （ 1）企業(yè)調(diào)整全面預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向公司預算管理辦公室提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算的調(diào)整幅度。 （ 2）預算管理辦公室應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制公司年度全面預算調(diào)整方案，提交公司預算管理委員會及總經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。 （ 3）對于預算執(zhí)行單位提出的 預算調(diào)整事項，進行決策時，應當遵循以下要求： 第一，預算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度全面預算目標； 第二，預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； 第三，預算調(diào)整重點應當放在全面預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。 七、預算的分析、審計與考核 1．預算的分析 （ 1）公司建立全面預算分析制度，由預算管理辦公室定期召開全面預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決全面預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正全面預算的執(zhí)行偏差。 （ 2）開展全面預算執(zhí)行分析，財務部及各預算執(zhí)行單位應當充分收集財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。 （ 3）針對全面預算的執(zhí)行偏差，預算管理辦公室及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交預算管理委員會、總經(jīng)理辦公會研究決定。 2．預算的審計 （ 1）公司預算管理委員會應當定期組織全面預算審計，糾正全面預算執(zhí)行中存在的問題 ，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護全面預算管理的嚴肅性。 （ 2）全面預算審計可以采取全面審計或者抽樣審計。在特殊情況下，公司也可組織不定期的專項審計。 （ 3）審計工作結束后，公司內(nèi)部審計機構應當形成審計報告，直接提交預算管理委員會，作為全面預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和全面考核的一項重要參考。 第二十二章 財務預算與計劃管理制度 219 3．預算的考核 預算年度（季度、月度）終了，公司預算管理委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告全面預算執(zhí)行情況，并依據(jù)全面預算完成情況和全面預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。 公司全面預算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi) 容，應當結合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核進行，與預算執(zhí)行單位負責人及員工收益獎懲掛鉤。 八、附則 1．預算管理委員會授權預算管理辦公室制訂有關全面預算管理的實施細則，以利于全面預算的編制和執(zhí)行。 2．本制度由預算管理辦公室負責解釋。 3．本制度經(jīng)董事會審議通過。 4．本制度自頒布之日起施行。