【導(dǎo)讀】方法，在賬簿中進(jìn)行登記；債、所有者權(quán)益進(jìn)行計算；業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查。會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為價。值運動或資金運動。一特定日期的財務(wù)狀況和某一特定期間的經(jīng)營成果。論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。不實行成本核算的事業(yè)單位會計。這是資產(chǎn)最重要的特征。有，沒有實物形態(tài)非貨幣性長期資產(chǎn)。2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計量，一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付。債券、長期應(yīng)付款等。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。企業(yè)破產(chǎn)清算時，負(fù)債優(yōu)先清償。

　　

【正文】 銀行存款的清查 二、實物的清查方法 實地盤點法 技術(shù)推算法 三、往來款項的清查方法 知識點三 —— 庫存現(xiàn)金的清查 方法： 實地盤點法 具體情況： 一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余相核對。 二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查，清查時，出納人員必須在場。 知識點四 —— 銀行存款的清查 銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。 銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致原因： 記賬有誤 末達(dá)賬項： 企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于 憑證傳遞上的時間差 所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入帳的事項。 知識點五 —— 末達(dá)賬項 企業(yè)已收、銀行未收 企業(yè)已付、銀行未付 銀行已收、企業(yè)未收 銀行已付、企業(yè)未付 —— 處理：編銀行存款余額調(diào)節(jié)表 知識點六 —— 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金 額 項 目 金 額 企業(yè)日記賬余額 銀行對賬單余額 加： 銀行已收，企業(yè)未收 加： 企業(yè)已收，銀行未收 減： 銀行已付，企業(yè)未付 減： 企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額 注： 1） 調(diào)節(jié)后的余額：表示真實的存款 2） 調(diào)節(jié)表、對賬單不是會計憑證 3） 不對賬戶余額進(jìn)行調(diào)整 720600 知識點七 —— 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 待處理財產(chǎn)損溢 待處理盤虧數(shù) 待處理盤盈數(shù) 盤盈報批處理轉(zhuǎn)出 盤虧報批處理轉(zhuǎn)出 借方 貸方 知識點八 —— 盤虧 —— 清查時 借：待處理財產(chǎn)損益 貸： ********（資產(chǎn)） —— 報批處理 借：管理費用（一般損耗） 營業(yè)外支出（非正常） 其他應(yīng)收款 （賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損益 知識點九 —— 盤盈 —— 清查時 借： ********（資產(chǎn)） 貸：待處理財產(chǎn)損益 —— 報批處理 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：管理費用（一般損耗） 營業(yè)外收入 第八章 財務(wù)會計報告 財務(wù)會計報告是指對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是企業(yè)會計核算的最終結(jié)果。 填制會計憑證 登記會計賬簿 編制會計報表 知識點一 —— 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 （一）時間分： 年度報告：（ 1月 1日 12月 31日）完整、全面反映 中期報告： 月報：簡明扼要、及時反映 季報與半年報：詳細(xì)介與年報與月報之間 （二）內(nèi)容：四表一注 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及 附注 知識點二 —— 財務(wù)會計報告編制時間 月 報： 每月終了 6天內(nèi)，至少二表 季 報： 季度終了 15天內(nèi) 半年報： 半年度終了 60天內(nèi)，四表一注、利潤 分配表、財務(wù)狀況說明書 年 報： 年度終了 4個月內(nèi)；全部內(nèi)容 —— 小型企業(yè)可以根據(jù)需要 是否 選擇現(xiàn)金流量表的編制。 知識點三 —— 編制要求 真實可靠 相關(guān)可比：口徑一致，相互可比 全面完整：全面、重點說明 編報及時：信息時效性 便于理解：理解利用 知識點四 —— 資產(chǎn)負(fù)債表 概念： 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等） 財務(wù)狀況 的會計報表。 依據(jù)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 格式： 賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用 賬戶式結(jié)構(gòu) 。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方， — 左方 為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列； — 右方 為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。 知識點五 —— 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 1）資產(chǎn)： 按流動性大小排列： — 流動資產(chǎn) — 長期投資 — 固定資產(chǎn) — 無形資產(chǎn) — 其他資產(chǎn) 2）負(fù)債： 按償還期長短 — 流動負(fù)債 — 非流動負(fù)債 3）所有者權(quán)益： 知識點六 —— 資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法 根據(jù)總賬科目余額直接填列； 根據(jù)總賬科目余額計算填列； 根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列； 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列； 根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列； 綜合運用上述方法分析填列。 知識點七 —— 利潤表 概念： 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 格式： 有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用 多步式 。 意義： 通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。 知識點六 —— 利潤表的填制 ◆ 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 — 營業(yè)成本 — 營業(yè)稅金及附加 — 銷售費用 — 管理費用 — 財務(wù)費用 — 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（ 損失） +投資收益（ 投資損失） ◆ 利潤總額 =營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 ◆ 凈利潤 =利潤總額 — 所得稅費用 — 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 — 主營業(yè)務(wù)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 項 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 本期發(fā)生額 上年該期 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（ ） 投資收益（虧損 ） 利 潤 表 編制單位： 年 月 日 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧－） 減：所得稅費用 四、凈利潤 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 第九章 會計檔案 知識點一 —— 會計檔案的概念和內(nèi)容 概念： 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會 計核算專業(yè)資料 。 — 《 會計檔案管理辦法 》 內(nèi)容： 憑證、 賬簿、 報表、 其他 知識點二 —— 會計檔案的歸檔 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。期滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計部門內(nèi)部指定專人保管。 知識點三 —— 會計檔案的保管期限 期限： 永久：清冊及年度財務(wù)報告、預(yù)決算 定期： 1 25年五檔 其中： —— 企業(yè)和其他組織： 永久、 15年 —— 財政、稅收、行政、事業(yè)： 永久、 125年 知識點三 —— 會計檔案的保管期限 （續(xù)） 一：會計憑證類 原始憑證 記賬憑證 匯總憑證 —— 15年 二：會計賬簿類 總賬 明細(xì)賬 日記賬（現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25年） 輔助賬簿 —— 15年 固定資產(chǎn)卡片賬 保管 —— 5年。 三：財務(wù)報告類 月、季財務(wù)報告 —— 3年 年度財務(wù)報告 —— 永久！ 四：其他類： 會計移交清冊 —— 15年 會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 —— 永久 銀行余額調(diào)節(jié)表 銀行對賬單 —— 5年！ 知識點四 —— 會計檔案的查閱和復(fù)制 一、查閱和復(fù)制： 原件不得借出 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查閱或復(fù)制 二、交接 單位終止：由財產(chǎn)所有者或移交檔案館 單位分立：原單位存續(xù)方保管；原單位解散可由一方代管或移交檔案館 合并：合并方保管 末結(jié)清所涉原始憑證，應(yīng)單獨抽出由業(yè)務(wù)方保存 第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項 ?款項和有價證券的收付 ?財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 ?債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 ?資本的增減 ?收入、成本和費用 ?財務(wù)成果的計算 知識點一 —— 款項和有價證券的收付 一、現(xiàn)金和銀行存款 [例 101] [例 102] [例 103] 二、交易性金融資產(chǎn) [例 104] 知識點二 —— 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 一、原材料 （一）主要設(shè)置下列科目 ◆ 在途物資：采用 實際成本 核算，未驗收入庫 ◆ 原材料：核算各種材料 ◆ 材料采購：采用計劃成本核算 ◆ 材料成本差異：計劃成本與實際成本差異 （二）購買材料的賬務(wù)處理 計劃成本法：適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。 見 [例 105] 實際成本法：適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。 見 [例 106] （三）發(fā)原材料的賬務(wù)處理 計劃成本法：見 [例 107] 實際成本法：見 [例 108] 知識點二 —— 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（續(xù)） 二、庫存商品 （一）產(chǎn)品入庫的帳務(wù)處理 見 [例 109] 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 （二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 見 [例 1010] 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 知識點二 —— 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（續(xù)） 三、固定資產(chǎn) （一）基本知識點： “ 固定資產(chǎn) ” 應(yīng)按其取得時的實際成本作為入賬的價值。 “ 累計折舊 ” 科目屬于 “ 固定資產(chǎn) ” 科目的備抵調(diào)整科目，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目借方登記轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)賬面價值處置過程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金；貸方登記收回處置固定資產(chǎn)的價款、殘料、變價收入和應(yīng)由保險公司賠償?shù)膿p失。 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。 當(dāng)月 增加 的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月不提折舊 ，從下月起計提折舊；當(dāng)月 減少 的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月照提折舊 ，從下月起不提折舊。 知識點二 —— 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（續(xù)） 三、固定資產(chǎn) （二）購入不需安裝固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：見 [例 1011] 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額 貸：銀行存款 （三）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理：見 [例 1012] 借：制造費用（管理費用、銷售費用） 貸：累計折舊 （四）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理：見 [例 1013]和 [例 1014]