【導讀】每題只有一個正確答案，請從每題。答案寫在試題卷上無效。有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。教材11頁列舉了部分我國授權(quán)立法的條例，其中包括營。，對稅務機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機。料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，8×6%+÷×4%×50%＝（萬元）東奧會計在線。援助的進口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。目；只有D符合消費稅扣稅規(guī)定。6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，辦公樓經(jīng)稅務機關(guān)認定的重。30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該

　　

【正文】 元； 東奧會計在線 （ 2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收 700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用 100 萬元；東奧會計在線 （ 3）出租設(shè)備取得租金收入 200萬元，接受原材料捐贈 取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50 萬元、增值稅進項稅金 8． 5 萬元，取得國債利息收入 30 萬元； 東奧會計在線 （ 4）購進原材料共計 3000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額 510 萬元；支付購料運輸費用共計 230 萬元，取得運輸發(fā)票； 東奧會計在線 （ 5）銷售費用 1650 萬元，其中廣告費 1400 萬元； （ 6） 管理費用 850 萬元，其中業(yè)務招待費 90 萬元； （ 7）財務費用 80 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 500 萬元所支付的年利息 40 萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為 5． 8%）； （ 8）計入成本、費用中的實發(fā)工資 540 萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費 15 萬元、職工福利費 82 萬元、職工教育經(jīng)費 18 萬元； （ 9）營業(yè)外支出 300 萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款 150 萬元。 （其他相關(guān)資料： ① 上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用； ② 取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回 答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）企業(yè) 2020 年應繳納的增值稅； （ 2）企業(yè) 2020 年應繳納的營業(yè)稅； （ 3）企業(yè) 2020 年應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加； （ 4）企業(yè) 2020 年實現(xiàn)的會計利潤； （ 5）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額； 東奧會計在線 （ 6）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額； （ 7）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額； （ 8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額； （ 9）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額； 東奧會計在線 （ 10）企業(yè) 2020 年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額； （ 11）企 業(yè) 2020 年度應繳納的企業(yè)所得稅。 【答案及解析】 （ 1）企業(yè) 2020 年應繳納的增值稅； 東奧會計在線 =860017%（ +510+2307%） ==（萬元） 東奧會計在線 （ 2）企業(yè) 2020 年應繳納的營業(yè)稅； 東奧會計在線 700 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅； 租金收入應納營業(yè)稅 =2005%=10（萬元） 東奧會計在線 （ 3）企業(yè) 2020 年應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加； 東奧會計在線 （ +10） （ 7%+3%） =（萬元） （ 4）企業(yè) 2020 年實現(xiàn)的會 計利潤； 東奧會計在線 8600+700+200+50++== （萬元） 50+ 的捐贈收入計入收入總額；不要忘記減除營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。 東奧會計在線 （ 5）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額； 東奧會計在線 限額 =（ 8600+200） 15%=1320（萬元） 應調(diào)整應納稅所得額 =14001320=80（萬元） 東奧會計在線 （ 6）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額； 9060%=54（萬元 ）＞（ 8600+200） 5‰=44 （萬元） 東奧會計在線 應調(diào)整應納稅所得額 =9044=46（萬元） （ 7）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額； 應調(diào)整應納稅所得額 =40500%=11（萬元） 東奧會計在線 （ 8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額； 東奧會計在線 工會經(jīng)費限額 =5402%=（萬元） 東奧會計在線 職工福利費限額 =54014%=（萬元） 職工教育經(jīng)費限額 =540%=（萬元） 應調(diào)整應納稅所得額 =15+82+==（萬元） 東奧會計在線 （ 9）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額； 12%==（萬元） 東奧會計在線 （ 10）企業(yè) 2020 年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額； 東奧會計在線 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 700100=600 萬元，其中 500 萬元免稅， 100 萬元減半征收。 東奧會計在線 +80+46+11++ 國債利息 500（免稅所得） =（萬元） 東奧會計在線 （ 11）企業(yè) 2020 年度應繳納的企業(yè)所得稅 東奧會計 在線 （ ） 25%+10025%50%=+=（萬元） 東奧會計在線 3．居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員， 2020 年取得以下所得： （ 1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金 9800 元； （ 2） 2 月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務，取得報酬 30000 元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔； （ 3） 3 月份，從 A國取得特許權(quán)使用費折合人民幣 15000元，已按 A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣 1500 元并取得完稅憑證； （ 4） 4 月 1日～ 6 月 30日，前往 B 國參加培訓，利用業(yè)余時間為當?shù)厝形膶W校授課，取得課酬折合人民幣各 10000 元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金 5000 元； （ 5） 7 月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬 56000元，李某與杰克事先約定按 6： 4 比例分配稿酬； （ 6） 10 月份，取得 3年期國債利息收入 3888 元； 10 月 30 日取得于 7 月 30日存入的三個月定期存款 90000 元的利息（銀行按年利率 1． 71%結(jié)息）； （ 7） 11 月份，以每份 218 元的價格轉(zhuǎn)讓 2020年申購的企業(yè)債券 500份，發(fā)生相關(guān)稅費 870元；該債券申購價每份 200元，申購時共支付相關(guān)稅費 350 元；轉(zhuǎn)讓 A股股票取得所得 24000元； （ 8） 1—12月份，與 4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將 30 萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人民進行平均分配； （其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按 365 天計算。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅； 東奧會計在線 （ 2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務報酬應代付的個人所得稅； （ 3）李某從 A國取得特許 權(quán)使用費所得應補繳的個人所得稅； （ 4）李某從 B 國取得課酬所得應繳納的個人所得稅； （ 5）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加； （ 6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅； （ 7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅； （ 8）銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅； 東奧會計在線 （ 9）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅； （ 10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。 【答案及解析】 東奧會計在線 （ 1）全年工資薪金應納的個人所得稅 月應納稅所得額 =（ 98001600） =8200（元） 東 奧會計在線 全年應納稅 =（ 820020%375） 12=126512=15180（元） 東奧會計在線 （ 2）支付技術(shù)服務報酬代付的個人所得稅 東奧會計在線 =（ 300002020） （ 120%）／ 76%=（元） 東奧會計在線 30%2020=（元） 東奧會計在線 （ 3）李某從 A國取得特許權(quán)使用費所得應補繳的個人所得稅 限額 =15000（ 120%） 20%=2400（元） 東奧會計在線 補交 =24001500=900（元） （ 4）李某從 B 國取 得課酬所得應繳納的個人所得稅 東奧會計在線 100003（ 120%） 20%=4800 （ 5）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加 東奧會計在線 =50005%3（ 1+7%+3%） =750（ 1+7%+3%） =825（元） （ 6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅 =（ 5000825/3） （ 120%） 20%3=7563=2268（元） 財產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項稅費、法定扣除項目；財產(chǎn)租賃所得稅率 20% 東奧會計在線 （ 7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅 東奧會計在 線 =560006247。（ 4+6） （ 120%） 20%(130%)=33600（ 120%） 20%(130%) =（元） （ 8）存款利息應納稅 =90000%247。3651620%+90000%247。365（ 9216） 5% =+=（元） （ 9）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅 東奧會計在線 =[218500200500（ 870+350） ]20%=778020%=1556（元） 轉(zhuǎn)讓 A股股票所得暫免征稅。 東奧會計在線 （ 10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅 李某分得： 300000247。5=60000（元） 東奧會計在線 李某應納稅 =6000035%6750=14250（元） 東奧會計在線 企業(yè)用于分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得，是經(jīng)過各項納稅調(diào)整的所得。本題目考點在于要用分到每個人的所得查表找稅率計稅，不能用 30 萬元計稅再分配。 東奧會計在線 對于投資人的生計費，是計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得過程中的調(diào)整項目，在分配時不再重復調(diào)整。具體政策依據(jù)請參照劉穎老師第一次集中答疑中談到的全國統(tǒng)一規(guī)定的合伙企業(yè)所得稅計稅順序和稅率使用規(guī)則。 東 奧會計在線