【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 檢查，是審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面資料可靠程度的審閱與復(fù)核。檢查n 的方法按檢查方式又可分為審閱法和核對(duì)法兩種。 n 審閱法是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料進(jìn)行審查閱讀來(lái)取得n 審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。審計(jì)人員在審閱時(shí)應(yīng)注意資料是否真實(shí)、合法，n 一般可以從資料的外觀形式和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容兩個(gè)方面進(jìn)行審閱。在外觀形式上，n 主要審閱資料的完整性、連貫性、統(tǒng)一性和邏輯性。在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上，主要審n 閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、正確性、合規(guī)性和合法性。n 在具體應(yīng)用審閱時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：在審閱時(shí)，應(yīng)同其他審計(jì)方法相結(jié)合n 進(jìn)行； 審閱某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)記錄時(shí)，應(yīng)將與其有關(guān)的一系列資料全面地n 相互地審閱，以取得充分可靠的審計(jì)證據(jù)；應(yīng)運(yùn)用一定的符號(hào)，以表明哪些n 資料已作了審閱。 n 核對(duì)法對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)書(shū)面資料按照它們相互的內(nèi)在關(guān)系互相進(jìn)行核對(duì)n 而取得審計(jì)證據(jù)的方法。核對(duì)主要包括證證核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬n 表核對(duì)以及表表核對(duì)等等。運(yùn)用核對(duì)法時(shí)，要在核對(duì)過(guò)的憑證、賬簿、報(bào)表n 上，逐筆逐項(xiàng)標(biāo)記核對(duì)符號(hào)，以免漏核或重核。108n 抽查各種存貨是否賬實(shí)相符，是否低于市價(jià)，是否嚴(yán)重積壓。n 抽查固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，有無(wú)長(zhǎng)期閑置，有無(wú)淘汰的固定資產(chǎn)，有無(wú)報(bào)n 廢的固定資產(chǎn)。n 可歸納為：n 一看資料的完整性，就是看辦理該筆業(yè)務(wù)應(yīng)該具備的文件是否都具備。n 二看資料的協(xié)調(diào)性，就是看各種資料相互之間是否一致、是否則有突兀感、能否則相互印證。n 三看資料的真實(shí)性，就是看重要文件是否真實(shí)，有無(wú)偽造、變?cè)臁 四看資料的有效性（內(nèi)涵合法性），就是看重要文件是否有法定效力n n 監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等相關(guān)n 信息的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，以獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 一般而n 言，實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)n 行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督；對(duì)于貴重的物質(zhì)審計(jì)人員還可進(jìn)行抽查復(fù)點(diǎn)。采用監(jiān)督盤點(diǎn)的n 方法是為了確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否存在并與賬面數(shù)量相等，查n 明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題存在。109n 審計(jì)人員監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。 監(jiān)盤法有n 其局限性，它只能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)等是否確實(shí)存在提供有力的審計(jì)證據(jù)，n 不能保證被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)擁有所有權(quán)及該資產(chǎn)的價(jià)值提供審計(jì)證n 據(jù)。因此，審計(jì)人員在監(jiān)盤時(shí)應(yīng)特別注意對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)n 另行審計(jì)。 n n 觀察是審計(jì)人員實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)n 務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。 n 觀察法靈活性強(qiáng)，適應(yīng)面廣，各種審計(jì)都可以用，特別適用于內(nèi)部控n 制制度的測(cè)試，財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)證，資源利用、工作效率、勞動(dòng)紀(jì)律的考察等。但觀察法通常只能獲得一些片斷的感性材料，不足以獨(dú)立形成審計(jì)判斷，往往需要和其他方法配合使用。 n n 前期準(zhǔn)備n 設(shè)定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、時(shí)間預(yù)算及人員分工等。110n 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)n （ 1）與被審計(jì)單位管理層溝通；n （ 2）進(jìn)行分析性復(fù)核；n （ 3）開(kāi)展審計(jì)調(diào)查；n （ 4）確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；n （ 5）提出審計(jì)建議。n 審計(jì)報(bào)告n 由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和報(bào)告方式的不同，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有多種不n 同的類型：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；最終n 審計(jì)報(bào)告和中期審計(jì)報(bào)告；正式審計(jì)報(bào)告和非正式審計(jì)報(bào)告；書(shū)面審n 計(jì)報(bào)告和口頭審計(jì)報(bào)告；綜合審計(jì)報(bào)告和專題審計(jì)報(bào)告等。n 審計(jì)報(bào)告正文部分的內(nèi)容主要包括：審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)n 現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等。111n n （ 1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容n ① 公司基本情況n ② 基本會(huì)計(jì)政策n ③ 任期內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)狀況n ④ 企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)情況n ⑤ 任期內(nèi)主要成績(jī)n ⑥ 任期內(nèi)主要不足n ⑦ 審計(jì)結(jié)論112n 案例：某公司經(jīng)營(yíng)和預(yù)算環(huán)節(jié)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告 （摘要）n （一）公司背景n （二）目標(biāo)與范圍n （三）內(nèi)部控制自我評(píng)估方法n （四）內(nèi)部評(píng)估結(jié)果分析n 1．整體方面n 2．經(jīng)營(yíng)方面n 3．信息技術(shù)n （五）結(jié)論n 管理層將致力于內(nèi)部控制環(huán)境的不斷改善于和成熟，他們必須如前所n 述，要么采取，要么制訂計(jì)劃準(zhǔn)備采取，針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的具體改善措n 施。n 當(dāng)然機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)同在，盡管風(fēng)險(xiǎn)被其他補(bǔ)償控制減弱或者最小化了，n 但最終報(bào)告和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性仍然面臨著風(fēng)險(xiǎn)。 ……113n （ 2）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告格式n ① 中期審計(jì)報(bào)告的作用n ② 中期審計(jì)報(bào)告的基本格式n ③ 中期審計(jì)報(bào)告的備忘格式n ④ 終結(jié)審計(jì)報(bào)告的基本格式n （ 3）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的寫作n ① 條理要清晰n ② 分析要詳盡n ③ 歸類要合理n ④ 建議要可行114n 【案例】關(guān)于裝修工程管理建議n 內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)集團(tuán)裝修工程進(jìn)行專而審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，工程裝修驗(yàn)收方面存在的問(wèn)題比較嚴(yán)重，工程預(yù)算（總包價(jià)）與實(shí)際驗(yàn)收金額相差較大，但由于驗(yàn)收人員責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行糾正。所以內(nèi)審部門提出以下建議：n （ 1）財(cái)務(wù)部按重新核準(zhǔn)的裝修工程款及相關(guān)審批手續(xù)，調(diào)整工程項(xiàng)目費(fèi)用，對(duì)于未付的工程款。在支付時(shí)予以扣除；對(duì)于已付完工程款的項(xiàng)目，建議在質(zhì)保金中扣除。n （ 2）建議集團(tuán)公司總部制訂或修改驗(yàn)收制度，對(duì)所屬公司在進(jìn)行工程驗(yàn)收時(shí)實(shí)行交叉驗(yàn)收制度。n ……n ⑤ 使用準(zhǔn)確易懂和正面積極的語(yǔ)言n ⑥ 免使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)n ⑦ 采用談話式的寫作方式n ⑧ 語(yǔ)言盡量簡(jiǎn)單明了n ⑨ 使用適當(dāng)?shù)男?biāo)題n ⑩ 適當(dāng)使用圖表和腳注115n 【案列】某公司總經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（簡(jiǎn)化）n XX總公司原總經(jīng)理 XX離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告n 一、公司的基本情況n XX總公司是中國(guó) XX（集團(tuán)）公司的全資子公司，其前身為 XX管理公司，成n 立于 1991年 5月，是由國(guó)家旅游局批準(zhǔn)的全國(guó)首批十六家管理公司之一，主要n 從事飯店資產(chǎn)管理、物業(yè)管理、飯店業(yè)務(wù)咨詢、飯店從業(yè)人員培訓(xùn)、飯店設(shè)n 備用品供應(yīng)等業(yè)務(wù)。n 1998年 3月 31日至 2024年 8月 31日審計(jì)期間 XX總公司法定代表人 XX；現(xiàn)法定代n 表人為 XX，注冊(cè)資金 22,239萬(wàn)元。n 本次審計(jì)范圍僅包括 XX總公司及其子公司，列入審計(jì)范圍的子公司概況如n 下：（三）經(jīng)營(yíng)狀況及利潤(rùn)分析 n 審計(jì)調(diào)整后利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)如下：n ……n 權(quán)益變動(dòng)情況分析（四）內(nèi)部控制制度情況（五）任期內(nèi)廉政的情況116n 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題n （一）會(huì)計(jì)核算工作存在薄弱環(huán)節(jié)n （二）內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理須進(jìn)一步深化n （三）三家子公司存在不良資產(chǎn) n （四）未確定事項(xiàng)n 我們通過(guò)查閱 XXXX大酒店有限責(zé)任公司第四次董事會(huì)紀(jì)要，發(fā)現(xiàn)該公司原基建時(shí)尚有地方規(guī)費(fèi) ，其中：電力增容費(fèi) 萬(wàn)元；煤氣統(tǒng)籌費(fèi) ；新型墻體材料發(fā)展基金 ；污水建設(shè)費(fèi)用 ；市政基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 100萬(wàn)元。如以后有關(guān)部門要求上交，將對(duì) XXXX大酒店的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和每年累計(jì)折舊的計(jì)提造成影響 。117n 五、審計(jì)綜合評(píng)價(jià)n (一 )主要業(yè)績(jī)n XX同志任職期間， XX總公司進(jìn)行了重組，形成了新的飯店管理架n 構(gòu)；加強(qiáng)和完善了 XX總公司內(nèi)部控制制度建設(shè)，引進(jìn)并推廣國(guó)際飯n 店管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，更新了飯店的經(jīng)營(yíng)管理理念，實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制考n 核辦法，打破 “大鍋飯 ”，調(diào)動(dòng)了業(yè)主、經(jīng)營(yíng)方與員工的積極性，這些n 措施為 XX總公司提高管理水平、走向國(guó)際化奠定了基礎(chǔ)；任職期間n 營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定，有效控制了成本費(fèi)用，虧損幅度呈下降趨勢(shì)。n (二 )不足之處n XX總公司下屬飯店的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理仍存在一些薄弱n 環(huán)節(jié)； XX水秀飯店自 1983年以來(lái)，基于二十年始終與 XX湖濱飯店一n 體經(jīng)營(yíng)和核算的歷史原因， 1999年成為 XX總公司的子公司后，未改變n 原有的經(jīng)營(yíng)管理模式，以致無(wú)法核實(shí)其真實(shí)的損益、權(quán)益狀況。 118n 后續(xù)事項(xiàng)n 后續(xù)審計(jì)的實(shí)施程序：n （ 1）仔細(xì)閱讀被審單位的書(shū)而回復(fù)；n （ 2）就書(shū)面回復(fù)與被審計(jì)單位進(jìn)行初步溝通；n （ 3）確定后續(xù)審計(jì)的范圍和內(nèi)容。n （ 4）重視已糾正問(wèn)題的真實(shí)性和的效性。n （ 5）跟蹤個(gè)別的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。n （ 6）重點(diǎn)審查未糾正部分并分析查找原因，對(duì)癥下藥，督促糾正。n （ 7）管理當(dāng)局已決定不采取行動(dòng)的審計(jì)處理。n （ 8）對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。n （ 9）記錄后期審計(jì)的工作。n （ 10）報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。 119n n 銷售專項(xiàng)審計(jì)n 銷售專項(xiàng)審計(jì)是從銷售環(huán)境分析入手，對(duì)企業(yè)的銷售目標(biāo)、策略、計(jì)劃，銷n 售組織與銷售售渠道，促銷手段，產(chǎn)品、商品的組合及定價(jià)政策等方面進(jìn)行n 綜合性分析，審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)存在的缺陷及期對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響程n 度，采取有效的促銷措施予以糾正和彌補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。n (1)銷售環(huán)境調(diào)查n (2)營(yíng)銷策略審計(jì)n (3)銷售過(guò)程審計(jì)n (4)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)審計(jì)n 成本信息專項(xiàng)審計(jì) （ 1） 審計(jì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本核算是否規(guī)范n ① “開(kāi)發(fā)成本 ”賬戶的應(yīng)用n ② “開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ”賬戶的應(yīng)用 120n （ 2）審計(jì)成本費(fèi)用的歸集和分配是否合理n ① 材料物資費(fèi)用的分配n ② 工資及福利費(fèi)的分配n ③ 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的分配n ④ 開(kāi)始期間費(fèi)用的分配n （ 3）審計(jì)土地開(kāi)發(fā)成本的核算是否規(guī)范n ① 審計(jì)土地開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的確定和成本項(xiàng)目的設(shè)置n ② 審計(jì)開(kāi)發(fā)房屋的種類及其核算對(duì)象和成本項(xiàng)目n ③ 審計(jì)房屋開(kāi)發(fā)成本的核算n n n n n n 121n (4)審計(jì)期間費(fèi)用核算的規(guī)范性n ① 管理費(fèi)用的核算n ② 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算n ③ 銷售費(fèi)用的核算 （ 5）審計(jì)成本報(bào)表等相關(guān)信息n ① 真實(shí)性n ② 準(zhǔn)確性n ③ 完整性n 采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)n (1)物資采購(gòu)的內(nèi)容n 包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨n 商選擇、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款，以n 及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等。122n ① 項(xiàng)目管理式審計(jì)，是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門、環(huán)節(jié)或n 物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目。并實(shí)行相應(yīng)審計(jì)n 程序的審計(jì)模式。通常，大中型企業(yè)適合采用該模式。n ② 過(guò)程參與式是由內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部分n 重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)的日?；Ｍǔ?，小企業(yè)采用該模式。n （ 2）物資采購(gòu)前審計(jì)n （ 3）物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)n （ 4）物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)n 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作審計(jì)n (1) 會(huì)計(jì)政策的規(guī)范性、完整性n （ 2