第七章、財務報告(全)ppt-歡迎光臨[昆明知享智遠企業(yè)(編輯修改稿)
2024-10-28 23:40 本頁面
【文章內容簡介】 量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。,52,53,【例題1】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有( )。（2007） A．庫存現(xiàn)金 B. 其他貨幣資金 C．3個月內到期的債券投資 D．隨時用于支付的銀行存款 【答案】ABCD,54,【例題2】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（ ）（2009） A.分配股利支付的現(xiàn)金 B. 清償應付賬款支付的現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D. 清償長期借款支付的現(xiàn)金 【答案】ACD,55,【例題3】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有( )。（2007） A.償還應付賬款 B．償還短期借款 C．發(fā)放現(xiàn)金股利 D．支付借款利息 【答案】BCD,56,【例題4】下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量的有（ ）。(2008) A．銷售商品收到的現(xiàn)金 B．取得短期借款收到的現(xiàn)金 C．采購原材料支付的增值稅 D．取得長期股權投資支付的手續(xù)費 【答案】 AC,57,二、現(xiàn)金流量表的結構 P171頁表75,58,三、現(xiàn)金流量表的編制 （一）編制方法 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。,59,（二）現(xiàn)金流量表主要項目說明 1.經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量 （1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。,60,【例題5】某企業(yè)2009年度銷售商品實現(xiàn)營業(yè)收入1500萬，其中本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預收款項100萬元， 本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。本年收到返還的增值稅50萬。 銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+1008060=1160萬元。,61,【例題6】某企業(yè)2009年度營業(yè)收入1 000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元，應收賬款科目年初余額為100萬元，年末余額為120萬元；應收票據(jù)年初余額為30萬元，年末年末余額為20萬元；預收賬款年初余額為50萬元，年末余額為80萬元，無其他事項，計算銷售商品收到的現(xiàn)金。 銷售商品收到現(xiàn)金=1000+170（120100）（2030）+（8050）=1190萬元,62,63,（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費的返還款等。,64,（4）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額）以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。,65,【例題7】某企業(yè)2009年度購買商品1000萬，其中當年支付現(xiàn)金購入的為700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元，本年預付的貨款70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。 購買商品支付現(xiàn)金=700+80+7040=810萬元,66,【例題8】某企業(yè)2009年度營業(yè)成本為800萬元，存貨年初數(shù)200萬元，期末數(shù)為260萬元，購入存貨增值稅進項稅額85萬元；應付票據(jù)年初數(shù)為50萬，年末數(shù)為40萬；應付賬款年初100萬，年末120萬；預付賬款年初10萬，年末40萬；計算購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金。 購買商品支付的現(xiàn)金=800+（260200）+85（4050）（120100）+（4010）=965萬元,67,68,（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。,69,【例題9】某企業(yè)本年分配的生產經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為20萬元和10萬元，假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+2010=210萬元,70,（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。,71,【例題10】某企業(yè)本年利潤表中的所得稅費用為50萬元（均為當期應交所得稅產生的所得稅費用），“應交稅費—應交所得稅”科目年初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為2萬元。假定不考慮其他稅費。 支付的各項稅費=50+42=52萬元,72,【例題11】某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元（2009） A.200 B.350 C.650 D.1150 【答案】A,73,2.投資活動產生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量 4. “匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目,74,第五節(jié) 所有者權益變動表,
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