【文章內(nèi)容簡介】 第二十二條各級單位應(yīng)當定期或者至少于每年終了，對應(yīng)收款項（含長期應(yīng)收款）的可收回性進行全面分析、評估，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，嚴格按照《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法》的規(guī)定，采用賬齡分析法和個別認定法相結(jié)合的辦法，對年末應(yīng)收款項計提或轉(zhuǎn)回壞賬準備。（一）對于單項金額在100萬元及以上的應(yīng)收款項，應(yīng)當單獨進行減值測試；對單項金額100萬元以下的應(yīng)收款項可以單獨進行減值測試，也可以與其他未單獨測試的應(yīng)收款項一起按類似信用風險特征(如逾期狀態(tài)等)劃分為若干組進行減值測試。單項金額在100萬元以下，但與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項，已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項，應(yīng)單獨進行減值測試。（二）對于應(yīng)收的重大水利工程建設(shè)基金等代征的財政性資金、備用金、應(yīng)收員工的各種代墊款項，以及母公司內(nèi)部各分公司之間、分公司和本部之間的應(yīng)收款項，不得計提壞賬準備。合并范圍內(nèi)單位之間的應(yīng)收款項原則上不計提壞賬準備。（三）對于單筆計提或轉(zhuǎn)回壞賬準備超過1000萬元的，需由中介機構(gòu)出具專項鑒證報告后，通過主數(shù)據(jù)管理平臺逐筆報公司總部審核、批準后進行賬務(wù)處理。第二十三條各單位在清查核實的基礎(chǔ)上，對確實不能收回的各種應(yīng)收款項應(yīng)作為壞賬損失，采用備抵法及時進行處理。（一）壞賬損失確認原則及依據(jù)、撤銷的，應(yīng)當取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)收款項，作為壞賬損失；、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的未償應(yīng)收款項，應(yīng)當在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；，具有依法催收磋商記錄，能夠確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，并確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。（二）壞賬損失的內(nèi)部處理程序?qū)τ谇宀槌龅膲馁~損失，各單位應(yīng)當按照以下程序處理： ，認真取證、提出報告，闡明壞賬損失的原因和清理追索等工作情況，提供符合規(guī)定的證據(jù)，經(jīng)外部專業(yè)審計機構(gòu)鑒證并出具相關(guān)意見；、監(jiān)察、法律部門對該項資金損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；，提出財務(wù)處理意見，按照內(nèi)部管理程序提交總經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)審定；、備案工作。對于所屬各級單位發(fā)生單筆10萬元以上的壞賬損失，應(yīng)當逐筆進行審核批準。對于單筆10萬元以下的壞賬損失，應(yīng)當逐筆進行備案。第二十四條各級單位當年產(chǎn)生的壞賬損失，要在所得稅匯算清繳中按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2011年第25號公告）要求逐筆提供相關(guān)證據(jù)，確保相關(guān)損失能夠稅前扣除。第二十五條各級單位應(yīng)于期末對應(yīng)付款項進行全面檢查。對債權(quán)人沒有追索且已超過訴訟時效的逾期應(yīng)付款項，以及長期掛賬超過三年且有確鑿證據(jù)證明無法支付的款項，經(jīng)各單位總經(jīng)理辦公會議或類似機構(gòu)批準后計入營業(yè)外收入。第二十六條各級單位應(yīng)加強往來款項檔案管理。往來款項的清理結(jié)果以及對往來款項的調(diào)賬處理意見、說明資料等應(yīng)作為憑證附件，或作為其他檔案資料裝訂保管。往來款項管理人員崗位發(fā)生變動時，應(yīng)將所管理的往來款項資料作為移交清單的內(nèi)容之一，移交給接崗人員，確保往來款項管理的連續(xù)性。第二十七條對已經(jīng)財務(wù)核銷，但尚未形成最終事實損失的應(yīng)收款項，應(yīng)設(shè)置備查臺賬作為賬銷案存資產(chǎn)管理。賬銷案存的應(yīng)收（預(yù)付）款項，在經(jīng)過催收收回后，應(yīng)嚴格按照企業(yè)會計準則規(guī)定入賬處理，嚴禁形成“小金庫”。對違反規(guī)定形成“小金庫”的，一經(jīng)查實，應(yīng)按國家和公司有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；對觸犯法律的，要依法追究單位負責人和相關(guān)責任人的法律責任。第六章 考核評價第二十八條公司將不定期對各單位往來款項管理工作進行檢查，包括管理制度及措施執(zhí)行的有效性、應(yīng)收款項和賬銷案存款項的回收情況、長期掛賬應(yīng)付款項的清理情況等。第二十九條各級單位應(yīng)當落實往來款項管理的責任，建立考核獎懲制度，將應(yīng)收款項的回收和應(yīng)付款項的清理納入各業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的績效考核。第三十條存在以下情況的，應(yīng)依照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度，追究直接責任人員和其他有關(guān)責任人員的責任。（一）企業(yè)內(nèi)部職責不明確、管理流程不清晰，導(dǎo)致往來款項管理混亂的；（二）在生產(chǎn)經(jīng)營中，惡意經(jīng)營導(dǎo)致壞賬損失的、通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)的；（三）隨意核銷應(yīng)收（預(yù)付）款項給公司造成損失的；逃避應(yīng)收款項追討責任導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的。（四）往來款項管理不力造成損失的其他情形。第三十一條對于積極作為，避免公司遭受損失的，按照公司相關(guān)考核辦法予以獎勵。第七章 附 則第三十二條本辦法由國網(wǎng)財務(wù)部負責解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第三十三條本辦法自2015年1月1日起施行。第三篇：XX區(qū)行政事業(yè)單位往來款項管理辦法（試行）XX區(qū)行政事業(yè)單位往來款項管理辦法（試行）第一章總則第一條為進一步規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動秩序，加強往來款項管理，確保資金安全，根據(jù)《預(yù)算法》《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《政府會計制度》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱往來款項是指XX區(qū)行政事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）在開展業(yè)務(wù)活動中，與本單位個人以及其他單位或個人之間發(fā)生的臨時性需要結(jié)算的款項。具體包括：（一）應(yīng)收及預(yù)付款項：指各單位在開展業(yè)務(wù)活動中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等。（二）應(yīng)付及預(yù)收款項：指各單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款等。第二章應(yīng)收及預(yù)付款項的管理第三條應(yīng)收及預(yù)付款項的管理原則。（一）預(yù)算控制原則：不辦理無資金來源、無預(yù)算或超預(yù)算的預(yù)付款項業(yè)務(wù)。（二）專款專用原則：應(yīng)收及預(yù)付款項一事一借，責任到人，專款專用。（三）及時清理原則：應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)及時清理、核銷，避免長期掛賬。（四）公務(wù)卡優(yōu)先原則：根據(jù)公務(wù)卡使用管理相關(guān)規(guī)定，除民族邊遠地區(qū)無刷卡條件外，差旅費、日常運行經(jīng)費等原則上使用公務(wù)卡支付，不再辦理借款手續(xù)。第四條應(yīng)收及預(yù)付款項借款程序。（一）辦理借款業(yè)務(wù)時須填制“借款單”，寫明借款金額、事由、預(yù)計還款期限、借款人姓名、日期等，并履行相應(yīng)審批手續(xù)。（二）辦理借款業(yè)務(wù)時須提供與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的證明材料，如會議培訓(xùn)合同或通知等。（三）辦理儀器設(shè)備、大宗材料、服務(wù)以及工程項目等采購借款，需完成招標采購等程序，并提供相關(guān)資料。第五條應(yīng)收及預(yù)付款項的清理。（一）單位財務(wù)人員要在單位負責人及財務(wù)負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，及時催收、催交、催報，嚴格控制總額和占用時間，并定期進行清理。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項的清理工作包括日常清理、定期清理。日常清理是對應(yīng)收及預(yù)付款項占用情況隨時進行的清理；定期清理是對應(yīng)收及預(yù)付款項占用情況開展的全面清理，原則上每半年一次。對掛賬時間超過一年的應(yīng)收及預(yù)付款項，列入重點清理范圍。第六條應(yīng)收及預(yù)付款項的核銷。（一）基本建設(shè)項目發(fā)生的預(yù)付賬款在工程竣工后，應(yīng)及時辦理工程竣工驗收、評審手續(xù)，并核銷往來款項。（二）用于零星購置的借款，應(yīng)在完成采購后15個工作日內(nèi)辦理驗收和報賬手續(xù)。（三）其他應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)核銷原則上應(yīng)在事項完畢1個月內(nèi)辦理，在承諾還款期限內(nèi)因故未使用或無法核銷的，應(yīng)及時辦理退還手續(xù)。（四