【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 05年3月15日，宣告204股利分配方案，并于4月20日派發(fā)。①確認(rèn)204投資收益。應(yīng)享有的收益份額=42 000 00020% =8 400 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）8 400 000 貸：投資收益 8 400 000 ②205年3月15日，D公司宣告分派現(xiàn)金股利。現(xiàn)金股利 =16 000 0000．20 =3 200 000（元）借：應(yīng)收股利 3 200 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）3 200 000 ③205年4月20日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 3 200 000 貸：應(yīng)收股利 3 200 000（4）205，D公司虧損4 800 000元。用以前留存收益彌補(bǔ)虧損后，206年3月20日，宣告205股利分配方案，并于4月25日派發(fā)。①確認(rèn)205投資損失。應(yīng)分擔(dān)的虧損份額=4 800 00020% =960 000（元）借：投資收益 960 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）960 000 ②206年3月20日，D公司宣告分派現(xiàn)金股利?，F(xiàn)金股利 =16 000 000 =1 600 000（元）借：應(yīng)收股利 1 600 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）1 600 000 ③206年4月25日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 1 600 000 貸：應(yīng)收股利 1 600 000（5）206，D公司虧損9 600 000元。207年3月5日，宣告206股利分配方案，每10股派送股票股利2股，并于4月10日派送。當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。①確認(rèn)206投資損失。應(yīng)分擔(dān)的虧損份額=9 600 00020% =1 920 000（元）借：投資收益 1 920 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）1 920 000 ②在備查簿中登記增加的股份。股票股利=16 000 000=3 200 000（股）（6）207，D公司盈利12 800 000元。208年2月25日，宣告207股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于3月20日派送。當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。①確認(rèn)207投資收益。應(yīng)享有的收益份額=12 800 00020% =2 560 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）2 560 000 貸：投資收益 2 560 000 ②在備查簿中登記增加的股份。股票股利=（16 000 000+3 200 000）=5 760 000（股）（7）208年2月20日，D公司以1 500萬(wàn)元的成本取得F公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)；208年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元。應(yīng)享有資本公積份額=3 000 00020% =600 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（其他權(quán)益變動(dòng)）600 000 貸：資本公積——其他資本公積 600 000（8）208，D公司盈利26 400 000元。209年3月5日，宣告208股利分配方案，并于4月1日派發(fā)。①確認(rèn)208投資收益。應(yīng)享有的收益份額=26 400 00020% =5 280 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）5 280 000 貸：投資收益 5 280 000 ②209年3月5日，D公司宣告分派現(xiàn)金股利?，F(xiàn)金股利=（16 000 000+3 200 000+5 760 000）=3 744 000（元）借：應(yīng)收股利 3 744 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）3 744 000 ③209年4月1日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 3 744 000 貸：應(yīng)收股利 3 744 000 16．長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。(P15616)（1）208年1月1日，購(gòu)入N公司10%的股份。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司（成本）6 320 000 貸：銀行存款 6 320 000（2）209年1月5日，再次購(gòu)入N公司25%的股份。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司（成本）17 560 000 貸：銀行存款 17 560 000（3）分析是否需要對(duì)原投資成本和追加投資成本進(jìn)行調(diào)整。①原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為632萬(wàn)元，按照原持股比例10%（5 46210%），該部分差額不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。②追加投資成本為1 756萬(wàn)元，按照追加投資比例25%計(jì)算的應(yīng)享有N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為1 628萬(wàn)元（6 51225%），二者之間的差額128萬(wàn)元屬于追加投資時(shí)體現(xiàn)的商譽(yù)，該部分差額也不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（4）分析應(yīng)享有N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的份額，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值在原取得投資后至新取得投資交易日之間的變動(dòng)為1 050萬(wàn)元（6 512－5 462），星海公司按原持股比例計(jì)算的應(yīng)享有份額為105萬(wàn)元（1 05010%）。其中，（82510%），（105－）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司（損益調(diào)整）825 000 貸：盈余公積 82 500 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 742 500 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司（其他權(quán)益變動(dòng)）225 000 貸：資本公積——其他資本公積 225 000 案例P295 CH11所有者權(quán)益(P3147)7.（1）編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 40貸：盈余公積——法定盈余公積 40 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 40（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 300（3）編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。借：資本公積 4 000貸：股本 4 000（4）編制甲公司2008結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3 142貸：本年利潤(rùn) 3 142（5）編制甲公司2010年5月以法定盈定公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。 借：盈余公積——法定盈余公積 200 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 200 借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 200 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 200（注：分錄中單位為萬(wàn)元）CH12費(fèi)用2．(P3272)（1）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）16 000 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）24 000 制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 1 500 貸：原材料 43 500（2）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）8 000 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）4 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000（3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）1 120 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）560 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 800（4）借：管理費(fèi)用 3 000 17 貸：銀行存款 3 000（5）借：制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 8 000（6）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）6 852 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）4 568 貸：制造費(fèi)用 11 注：A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=11 4201 200247。（1 200+800）=6 852（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=11 420800247。（1 200+800）=4 568（元）3．(P3283)（1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 在建工程 15 000 管理費(fèi)用 5 320 銷(xiāo)售費(fèi)用 500 制造費(fèi)用 3 530 無(wú)形資產(chǎn) 12 500 營(yíng)業(yè)外支出 4 210 應(yīng)交稅費(fèi) 2 300 物資采購(gòu) 270 貸：銀行存款 53（2）借：生產(chǎn)成本 40 000 制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 3 000 在建工程 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50 借：生產(chǎn)成本 5 600 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 420 在建工程 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 7（3）借：管理費(fèi)用 4 000420 000630 000000貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 4 000（4）借：本年利潤(rùn) 12 740 貸：管理費(fèi)用 12 740 借：本年利潤(rùn) 10 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 借：本年利潤(rùn) 500 貸500 借：本年利潤(rùn) 4 210 貸：營(yíng)業(yè)外支出 4 210 ：銷(xiāo)售費(fèi)用CH14財(cái)務(wù)報(bào)告(計(jì)算與帳務(wù)處理第18題P389P391)1．819 000+51 000+180 000+272 500=1 322 500（元）2．1 250 000+212 500+（246 000－66 000）+（299 100－598 200）－（1 800－900）－20 000 =1 322 500（元）3．（1）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=400萬(wàn)元（2）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=13－2=11（萬(wàn)元）、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=150 000+25 500+99 800+16 966+100 000=392 266（元）5．（1）（100 000+40 000+60 000）+（1 000 000+500 000+800 000）－（80 000+30 000+45 000）=2 345 000（元）（2）500 000元（3）20 000+300 00015 000=305 000（元）6．（1）借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700（萬(wàn)元）（2）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（120+240140）+[360+460（84020）]=220（萬(wàn)元）7．分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金=（4025）+（300）=45（萬(wàn)元）8．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額=2 20095025420350=455（萬(wàn)元）第三篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題1．會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求有哪些？現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記帳?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記帳后付款。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記付款人的帳，后記收款人的帳；代收它行票據(jù)，．同城票據(jù)清算包含哪些內(nèi)容？交換票據(jù)；交換提入；清算差額；同城票據(jù)交換退票的處理；退票行的處理；原提出行的處理。3．貸款展期與貸款逾期有何不同，各是如何處理的? 貸款展期和逾期的共同點(diǎn)都是延期，區(qū)別在于：貸款展期是經(jīng)過(guò)銀行批準(zhǔn)了的延期。而貸款逾期是沒(méi)有經(jīng)過(guò)銀行批準(zhǔn)的延期。逾期貸款是指貸款到期(含展期)，借款人不能按期歸還的貸款。貸款展期，應(yīng)在貸款到期前填制貸款展期申請(qǐng)書(shū)送交銀行信貸部門(mén)。貸款逾期，自逾期日期按逾期貸款利率計(jì)算利息 4．什么是背書(shū)連續(xù)？是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書(shū)人與受讓匯票的被背書(shū)人在匯票上的簽章依次前后銜接。即第一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的背書(shū)人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的背書(shū)人，依次前后銜接，最后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是票據(jù)的最后持票人。5．發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行的主要任務(wù)各是什么？答:發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的發(fā)生行，負(fù)責(zé)聯(lián)行往賬的處理。發(fā)報(bào)行的任務(wù)是正確、及時(shí)地向收?qǐng)?bào)行填發(fā)報(bào)單或拍發(fā)電報(bào)，并向管轄分行編送聯(lián)行往賬報(bào)告表。收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來(lái)的受理行，負(fù)責(zé)聯(lián)行來(lái)賬的處理。它的任務(wù)是認(rèn)真審查 報(bào) 單，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，按規(guī)定要求向管轄分行編報(bào)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。7．商業(yè)銀行為什么要向中國(guó)人民銀行繳存存款？如何辦理繳存手續(xù)？一是用于同業(yè)之間（比如跨行取款，銀行間要互相算賬）在央行系統(tǒng)的清算頭寸準(zhǔn)備，二是央行要保證存款人利益，限制商業(yè)銀行過(guò)度擴(kuò)張，三是央行可以利用存款準(zhǔn)備金率調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)。8．我國(guó)的儲(chǔ)蓄政策和原則是如何規(guī)定的？什么是個(gè)人存款實(shí)名制？ 新中國(guó)成立后，我國(guó)憲法和法律都明確規(guī)定保護(hù)個(gè)人合法儲(chǔ)蓄存款的所有權(quán)不受侵犯，即歷來(lái)都是對(duì)儲(chǔ)蓄實(shí)行保護(hù)和鼓勵(lì)政策，具體說(shuō)來(lái)就是存款的占有權(quán)屬于存款人所有，任何人不得侵犯；存款完全歸存款人自由支配，任何人不得干涉；存款的處置權(quán)屬存款人，任何人不得剝奪；國(guó)家免征儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人收調(diào)節(jié)稅。我國(guó)儲(chǔ)蓄原則是在基于憲法、法律規(guī)定保護(hù)個(gè)人合法存款所有權(quán)不受侵犯的前提下實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶(hù)保密”的原則。存款自愿儲(chǔ)戶(hù)參加儲(chǔ)蓄，存多存少、存什么種類(lèi)，在哪個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)完全是一種自愿的行為，任何人和單位都不能干涉。取款自由儲(chǔ)戶(hù)取款多少，什么時(shí)候取，也是其自由決定，任何個(gè)人和單位也不能干涉。存款有息儲(chǔ)戶(hù)在金融機(jī)構(gòu)的存款，金融機(jī)構(gòu)必須按照國(guó)家規(guī)定的利率向儲(chǔ)戶(hù)支付一定的利息。為儲(chǔ)戶(hù)保密儲(chǔ)戶(hù)存款的多少，儲(chǔ)蓄的種類(lèi)，戶(hù)名，地址，印章等式樣，金融機(jī)構(gòu)不得泄漏于外人，以保障存款的安全。個(gè)人存款帳戶(hù)實(shí)名制，是指?jìng)€(gè)人在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款帳戶(hù)辦理儲(chǔ)蓄存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用本人法定身份證件上的姓名及其證件號(hào)碼，以確定其對(duì)所開(kāi)立帳戶(hù)上的存款享有所有權(quán)的一項(xiàng)基本制度。9．如何計(jì)提和核銷(xiāo)貸款損失準(zhǔn)備金? 1）貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的核算年末，銀行應(yīng)根據(jù)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)賬戶(hù)的合計(jì)數(shù)，按一定的比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)算的結(jié)果是“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期末余額，由于該賬戶(hù)有年初余額和本年發(fā)生額，因此要以計(jì)算的結(jié)果減去該賬戶(hù)原有余額的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，其會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款減值準(zhǔn)備—計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備年末損失準(zhǔn)備金賬面余額高于按貸款余額計(jì)算提取的損失準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)沖減準(zhǔn)備金，會(huì)計(jì)分錄相反。2）貸款損失核銷(xiāo)的核算銀行對(duì)于需要核銷(xiāo)的貸款呆賬要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)。當(dāng)核銷(xiāo)呆賬貸款時(shí)，沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款——單位逾期貸款戶(hù) 已沖銷(xiāo)的貸款損失，以后又收回的，其核銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款——單位逾期貸款戶(hù) 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)：借：活期存款——單位存款戶(hù)貸：逾期貸款——單位逾期貸款戶(hù)10．什么是再貼現(xiàn)？商業(yè)銀行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)應(yīng)如何核算?商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行存取現(xiàn)金應(yīng)如何核算? 再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù)。借：存放中央銀行款