【文章內(nèi)容簡介】 生產(chǎn) 能力，準(zhǔn)確估計企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)銷售計劃完成的 可能性提供重要依據(jù) 1/22/2023 42 無形資產(chǎn) 專有技術(shù)、專利 商標(biāo)、商譽 收益權(quán)、經(jīng)營權(quán) 使用權(quán)及其他 ? 核查方法： ? 審核各種權(quán)利證書的原件，確認(rèn)權(quán)屬，有無爭議； ? 審核各種權(quán)利入帳價值的相關(guān)原始憑證； ? 通過其他渠道了解權(quán)利的價值； ? 現(xiàn)場查看土地等無形資產(chǎn)。 注：主要考察合法性、計價依據(jù)、評估價值、變現(xiàn)能力、處置 過程中的法律問題 1/22/2023 43 長期待攤費用 ? 長期待攤費用是指企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在 1年以上的各種費用。 ? 長期待攤費用越大則表明應(yīng)攤以后年度的費用壓力越大，潛虧越多。 ? 在分析長期待攤費用時，要與企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)效益和獲利能力結(jié)合起來進(jìn)行分析，有些企業(yè)當(dāng)期利潤可觀，但如果長期待攤費用過高，以后年度利潤必然會受影響。 1/22/2023 44 負(fù)債情況 ?流動負(fù)債 ?長期負(fù)債 ?或有負(fù)債 1/22/2023 45 負(fù)債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 合理的負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營的明智選擇，也是信用 經(jīng)濟(jì)的集中表現(xiàn)形式。但是過度和不合理結(jié)構(gòu) 負(fù)債，是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生償債危機(jī)的直接原因。 合理負(fù)債規(guī)模 1/22/2023 46 在分析企業(yè)負(fù)債時要注意以下幾方面的問題： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。重點分析流動資產(chǎn)與流動負(fù)債 的關(guān)系比率、長期負(fù)債與長期資產(chǎn)的收益能力和期 限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負(fù)債水平。 （ 2）負(fù)債結(jié)構(gòu)。要分析長期與短期、有償與無償、 抵押與無抵押負(fù)債的關(guān)系。對銀行的借款記錄，應(yīng) 付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點分析。 1/22/2023 47 流動負(fù)債 短期借款： 貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi)到期長期借款） 應(yīng)付票據(jù)： 根據(jù)貸款卡及銀行保證金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額； 根據(jù)購銷合同、原始采購單據(jù)、通過向采購部門核查應(yīng)付 商業(yè)承兌匯票余額。 關(guān)注有無長期掛帳現(xiàn)象。 1/22/2023 48 流動負(fù)債－應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：總賬、明細(xì)賬及對應(yīng)時點報表； 購貨合同、付款記錄；財務(wù)、采購、倉儲 部門核對（檢查長期掛帳原因以備確認(rèn)企 業(yè)資信情況） 1/22/2023 49 ? 應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營而向供應(yīng)商賒購產(chǎn)品或服務(wù)、并在獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對應(yīng)是應(yīng)收賬款。 ? 應(yīng)付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務(wù)的價格要比一次性付款的價格要高。 ? 應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用期往往比存貨短。但是，兩項賬目的變化軌跡基本是相同的。如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因。 ? 注意：應(yīng)了解應(yīng)付帳款的到期日。 1/22/2023 50 流動負(fù)債－其他應(yīng)付款 ? 反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個人的款項。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營的“蓄水池”和“調(diào)節(jié)器”，如果余額過大的話，要密切關(guān)注。 ? 注： a、將其它業(yè)務(wù)收入列入“其它應(yīng)付款”，以少交營業(yè)稅； b、將股東的投資列入“其它應(yīng)付款”，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)時，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時，轉(zhuǎn)移利潤。 重點列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。 1/22/2023 51 流動負(fù)債－應(yīng)交稅金 審計企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、減、退稅的批 準(zhǔn)文件。 核查方法： ? 核查明細(xì)帳； ? 核查稅務(wù)納稅申報表： ? 核查稅務(wù)查賬報告； ? 核對納稅單據(jù) 1/22/2023 52 流動負(fù)債－應(yīng)付工資 ?內(nèi)容：企業(yè)為向員工支付而計提的工資。 ?核查辦法： 審核工資明細(xì)帳； 審核連續(xù)幾個月的工資領(lǐng)取表； 詢問工人工資的發(fā)放情況。 ?存在的問題： 不足額計提工資； 到期不能及時支付工資。 ?解決辦法： 根據(jù)工人工資水平，估算應(yīng)付工資情況； 詢問工人工資的發(fā)放情況。 1/22/2023 53 長期負(fù)債 長期借款 長期應(yīng)付帳款 1/22/2023 54 或有負(fù)債 企業(yè)是否存在未在報表反映的對外 擔(dān)保等或有負(fù)債。對或有負(fù)債的分析 要涉及第三方，要慎重審查。 （含關(guān)聯(lián)企業(yè)） 1/22/2023 55 所有者權(quán)益 （一）、實收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程 首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分； 其次，關(guān)注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實物入資的比例，也應(yīng)關(guān)注注冊資本中無形資產(chǎn)所占的比例，以及無形資產(chǎn)的評估方法和依據(jù)； 第三在對實收資本評價過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的 ,這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要依據(jù)。 1/22/2023 56 （二）、資本公積 根據(jù)資產(chǎn)評估報告，分析其資產(chǎn)評估動機(jī)及間隔時限，判斷重估增值部分是否屬實 根據(jù)驗資報告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科目項下的股東增值是否屬實 （ 三）、盈余公積和未分配利潤 重點分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 1/22/2023 57 銷售收入情況 ? 銷售收入作為第一還款來源，其核實是十分重要的，可通過以下途徑進(jìn)行核證： ? （ 1）銷售明細(xì)帳、總帳以及對應(yīng)時點報表的檢查，抽查憑證。 ? （ 2）銷售回款的核實：通過核實銀行存款日記帳、銀行對帳單、現(xiàn)金日記帳、應(yīng)收帳款科目等，抽查憑證。 ? （ 3）納稅情況（納稅申報表、完稅憑證等）。 ? （ 4）生產(chǎn)部門生產(chǎn)紀(jì)錄，銷售部門、倉儲部門入庫單、出貨單、運輸單。 1/22/2023 58 ? （ 5）發(fā)票（如果有疑問，到稅務(wù)局網(wǎng)上查驗）；或出口報關(guān)單、出口發(fā)票、貿(mào)工局出口證明等。 ? （ 6）通過企業(yè)采購環(huán)節(jié)核證。（關(guān)鍵原材料用量等） ? （ 7）工業(yè)性企業(yè)（如場地、工藝沒有大的變動）可以通過用電量的對比，進(jìn)行核證。 注：虛構(gòu)交易對象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易事實 或通 過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤 1/22/2023 59 成本、費用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費用確認(rèn)成本 計算是否正確，制造費用分?jǐn)偸欠窈侠?，是否與收入 相匹配并作相應(yīng)的趨勢分析 費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用對重大波 動及異常查明原因，必要時抽查原始憑證的合法性 及帳務(wù)處理的正確性 1/22/2023 60 投資收益 ?短期投資收益 ?長期投資收益 計算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當(dāng) 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 1/22/2023 61 現(xiàn)金流量分析 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 銷售收入 （ ） 銷售成本 =銷售利潤 （ +） 其他業(yè)務(wù)利潤 （ ） 銷售 、 管理 、 財務(wù)費用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤 減應(yīng)收帳款 （ 增加額 ） 加預(yù)收帳款增加額 存貨增加額 ， 預(yù)付帳款增加額 ， 減應(yīng)付帳款增加額 應(yīng)交所得稅 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付的所得稅 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表分析（直接法） （ 間接法